Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующихобъектов  налогообложения (включая установленный  новый объект налогообложения) и  ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения.

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной  для каждого объекта налогообложения.Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом  органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий  налоговый период.

 

34. Единый сельскохозяйственный  налог и его характеристика

Налогоплательщики: орган-ции, крестьянские и фермерские хозяйства  и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию и выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку  и реализующие эту продукцию, при условии, что в их общей  выручке от реализации товаров доля выручки от реализации с/х продукции  составляет не менее 70%. Не признаются с/х товаропроизводителями с/х  организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и т.д.). Перевод организаций  на уплату налога производится независимо от численности работников.

Объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при  определении объекта налогообложения  учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. ИП при  определении объекта налогообложения  учитывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

Со дня введения единого  сельскохозяйственного налога с  его плательщиков-организаций не взимаются следующие налоги:

1)      налог на прибыль организаций;

2)      НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;

3)      Налог на имущество организаций

4)      ЕСН

Налоговая база: денежное выра¬жение доходов, уменьшенных на величину рас¬ходов  нарастающим итогом с начала налогово¬го  периода. Доходы, полученные в натуральной  форме, определяются исходя из цен без  включения в них НДС.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

Налоговые декларации представляются организациями не позднее 31 марта, а  ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

35. Понятие налога на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в  соответствии с законодательством  РФ.

Объектом налогообложения  являются:

1)полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ;

2)полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3)полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФили арендуется  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора. на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых .

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливается  отдельно на каждый вид полезных ископаемых и колеблется от 0 до 16,5%.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начиная с того налогового периода, в котором состоялась фактическая  добыча полезных ископаемых, в налоговый  орган по месту нахождения (месту  жительства) налогоплательщика подается налоговая декларация.

Она должна быть представлена не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

36. Сборы за пользование объектами  животного мира и объектами  водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (ст. 333.1 НК РФ), за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов признаются организации и  физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном  порядке лицензию (разрешение) на пользование  объектами водных биологических  ресурсов во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне РФ, а также  в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

– объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

– объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектами обложения  объекты животного мира и объекты  водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания и традиционной хозяйственной  деятельности, для которых охота  и рыболовство являются основой  существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в  местах традиционного проживания и  традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного  мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических  ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира определяется в отношении  каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта животного  мира.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта  водных биологических ресурсов как  произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта водных биологических  ресурсов.

Уплата сборов производится:

плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, – по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);

плательщиками – организациями  и индивидуальными предпринимателями  – по месту своего учета.

Суммы сборов за пользование объектами  водных биологических ресурсов зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ.

37.Водный налог 

Пользование водными ресурсами регулируется Водным кодексом РФ. Как и при  эксплуатации любого другого природного ресурса, пользование запасами поверхностных  и подземных вод, находящихся  в водных объектах, производится при  условии внесения определенных платежей.

Согласно  ВК РФ система платежей за пользование водными объектами включает:

1) платежи, регулируемые законодательством о плате за пользование водными объектами;

2) платежи, регулируемые законодательством о плате за землю.

К первой группе платежей относятся плата  за пользование водными объектами (водный налог) и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов (самостоятельно не взималась, а направлялась в форме части  платы за пользование водными  объектами в федеральный и  региональные фонды восстановления и охраны водных объектов).

Вторая  группа платежей состоит из платы  за забор воды из водных объектов для  орошения мелиорированных земель и  платы за обособленные водные объекты.

Налогоплательщиками (ст. 333.8 НК РФ) водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Определены  три вида водопользования, не признаваемых объектом налогообложения:

– забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

– использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

– использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений.

По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения, налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта  установлены различные налоговые  ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно  к каждой налоговой ставке.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговым периодом признается квартал.

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, в отношении всех видов водопользования. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.