Учет налогоплательщиков юридических и физических лиц в МИ №1 управления ФНС по Амурской области

    Код причины постановки на учет присваивается  организации при постановке на учет:

    - по месту нахождения вновь  созданного юридического лица (в  том числе путем реорганизации)  одновременно с присвоением идентификационного номера налогоплательщика;

    - при изменении места нахождения  юридического лица в налоговом  органе по новому месту нахождения  на основании выписки из ЕГРЮЛ,  поступившей из налогового органа  по прежнему месту нахождения организации;

    - по месту нахождения обособленных  подразделений на основании заявления  о постановке на учет, а также  одновременно представленных в  одном экземпляре заверенных  в установленном порядке копий  свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

    - по месту нахождения недвижимого  имущества и (или) транспортных  средств на основании сведений, сообщаемых органами, указанными  в пункте 4 статьи 85 Кодекса;

    - по иным основаниям, предусмотренным  Кодексом, в порядке, установленном  Министерством финансов РФ.

    МР  ФНС России №1 по Амурской области  осуществляет постановку на учет организации, выдает ей (направляет по почте) свидетельство  о постановке на учет или уведомление о постановке на учет по форме N 09-1-2 (приложение К) или N 09-1-3 (приложение Л) соответственно.

    В случаях, если налоговая служба осуществила  постановку на учет организации по месту нахождения ее обособленного  подразделения, месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества, месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Кодексом, то она обязана сообщить по каналам связи в налоговый орган по месту нахождения организации о постановке ее на учет и о присвоении соответствующего КПП в течение одного рабочего дня со дня постановки организации на учет в данном налоговом органе.

    Что касается физических лиц, то идентификационный  номер налогоплательщика присваивается  МР ФНС по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице.

    В случае если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество  и (или) транспортные средства, не имеет  места жительства на территории РФ, ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения имущества и (или) транспортного средства при постановке на учет физического лица в вышеназванном налоговом органе.

    Для физических лиц - иностранных граждан  или лиц без гражданства, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и имеющих разрешение на временное проживание в РФ, адрес временного проживания приравнивается к адресу места жительства.

    Постановка  на учет физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в налоговом органе по месту их жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

    Для постановки на учет в налоговом органе физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, и внесения сведений в ЕГРН, используется выписка из ЕГРИП соответствующей формы.

    Налоговая служба по месту жительства физического  лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в обязательном порядке осуществляет его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика, вносит сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и выдаёт Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 09-2-2 (приложение М) и Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-3 (приложение Н) одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    В случае если физическому лицу, зарегистрированному  в качестве индивидуального предпринимателя, ранее было выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему выдается (направляется по почте) только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-3 (приложение Н).

    В налоговой практике к индивидуальным предпринимателям согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса отнесены частные нотариусы  и адвокаты, учредившие адвокатский  кабинет. Постановка данных физических лиц на учет, внесение сведений в ЕГРН осуществляется Межрайонной налоговой службой на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в пунктах 1 и 2 статьи 85 Кодекса (Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности, Советы адвокатских палат субъектов РФ), в течение пяти дней со дня их поступления в налоговый орган, который в тот же срок выдает налогоплательщику Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

    Постановка  на учет в налоговом органе по месту жительства налогоплательщиков - физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется на основании:

    - сведений, представляемых органами, указанными в пунктах 2, 4, 6 статьи 85 Кодекса, с последующей выдачей  (направлением по почте с уведомлением о вручении) Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе;

    - сведений, представляемых органами, указанными в пунктах 3 и 5 статьи 85 Кодекса, при наличии поступившей  в налоговый орган от других  источников в соответствии с законодательством документированной информации, подтверждающей наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и (или) сборы, с последующей выдачей Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе;

    - Заявления физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН, по форме N 09-2-1 (приложение О) с последующей выдачей (направлением по почте с уведомлением о вручении) Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе или иного документа, подтверждающего присвоение ИНН.

    Постановка  на учет, внесение сведений в ЕГРН осуществляется отделом регистрации и учета  налогоплательщиков в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в вышеперечисленных  пунктах статьи 85 Кодекса, или Заявления физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН, по форме N 09-2-1.

    Налоговая служба, осуществив постановку на учет физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого  имущества и (или) транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Кодексом, сообщает по каналам связи в налоговый орган по месту жительства физического лица о постановке его на учет в течение одного рабочего дня со дня постановки физического лица на учет в данном налоговом органе для включения сведений в ЕГРН.

    Налоговые органы осуществляют особый контроль при оформлении процедур снятия налогоплательщика с учета, при этом они руководствуются следующими положениями.

    В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик - организация обязана письменно сообщить в налоговый орган по месту учета о своей несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

    Форма сообщения приведена в Приложении П. К сообщению должны быть приложены копии документов, подтверждающих принятие решения о ликвидации.

    В соответствии со ст. 62 ГК РФ к документам, подтверждающим принятие решения о ликвидации, относятся:

• документ (решение, постановление, приказ), изданный учредителями (участниками) или уполномоченным органом, о принятии решения о ликвидации организации либо решение суда о ликвидации организации;
• документ, изданный учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, о назначении ликвидационной комиссии (ликвидаторе), а также о порядке и предполагаемом сроке ликвидации организации.

    Снятие  с учета налогоплательщика-организации  в случае ее ликвидации согласно п. 5 ст. 84 НК РФ производится налоговым  органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

    Форма заявления о снятии с учета  организации приводится в Приложении Р.

    К документам, подтверждающим проведение ликвидации в соответствии со ст. 63 ГК РФ, относятся:

• объявление в средствах массовой информации (периодических изданиях) о ликвидации организации;
• промежуточный ликвидационный баланс, утвержденный учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц;
• ликвидационный баланс, утвержденный учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.

    Кроме того, налоговый орган вправе потребовать  от налогоплательщика представить  свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица и все уведомления о постановке на учет в налоговом органе, выданные налогоплательщику-организации налоговыми органами по месту нахождения ее обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств.

    Налогоплательщик-организация, поставленная на учет до 1 января 1999 года, представляет первые экземпляры карт постановки на учет налогоплательщика-организации, выданные как по месту нахождения организации, так и по месту учета филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений, являвшихся до 1 января 1999 года самостоятельными плательщиками налогов.

    Если  филиал являлся самостоятельным  плательщиком налогов и имел при закрытии непогашенную задолженность по налоговым платежам, то его снятие с учета возможно только после вступления в силу постановления Правительства РФ о списании задолженности, невозможной к взысканию.

    Закрытие  карточек лицевых счетов при закрытии филиала производится только после  списания задолженности невозможной к взысканию.

    При этом налоговые органы руководствуются  положениями постановления от 11.06.1999 г. Пленума Верховного Суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9, в котором разъясняется, что судам необходимо иметь в виду, что с 1 января 1999 года ответственность за исполнение всех обязательств по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) (п. 9).

    В настоящее время, учитывая положения  НК РФ, налоговым органам не предоставлено  право при обнаружении факта налогового правонарушения и вынесения соответствующего решения (о взыскании штрафных санкций), принимая во внимание смягчающие ответственность обстоятельства, уменьшать размеры штрафных санкций. Указанными полномочиями в соответствии со ст. 112 НК РФ обладает только суд.

    Согласно  главе 4 НК РФ налогоплательщику, чтобы избежать негативных для себя последствий, предоставлено право иметь законного или уполномоченного представителя в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и, в частности, при постановке на учет в налоговом Органе.

    В МР ФНС России № 1 по Амурской области на учете состоит на 1.10.2004 г. 6537 предприятий, из них 763 предприятия, образованные до                 1993 г., которые поставлены на учет без присвоения ИНН.

    2.2.3 Постановка на учет иностранных  организаций 

    Учитывая  пограничное состояние Амурской области и близость иностранного государства, МР ФНС России № 1 по Амурской области осуществляет постановку на учет иностранных юридических лиц, компании, фирмы, международные организации, располагающие на подведомственной территории своими постоянными органами, филиалами или представительствами.

    Данным  организациям при постановке на учет также присваивается идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) и  указывается код причины постановки на учет (КПП).