Земельный налог, как один из видов местных налогов и сборов

 
 

Министерство  образования  и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию 

Государственное  образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Горно-Алтайский  государственный университет»

сельскохозяйственный  колледж  
 

Тадышева  Талканай

ВЫПУСКНАЯ   КВАЛИФИКАЦИОННАЯ   РАБОТА

 

Земельный налог, как один из видов местных налогов и сборов 

ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ   В ГАК

Зам. директора по учебной работе

_______________Е.В.  Пивоварова

«_____»______________2009 г.

Председатель  ПЦК

_________________Л.И.  Пивоварова

«_____»______________2008 г.

Руководитель  – преподаватель

сельскохозяйственного  колледжа

_________________Л.И.Пивоварова

ВЫПУСКНАЯ  КВАЛИФИКАЦИОННАЯ

РАБОТА  ЗАЩИЩЕНА

«_____»______________2009 г.

с оценкой____________________

Председатель  ГАК

__________________Г.А.  Терёхина

«_____»______________2009 г. 
 

            Горно – Алтайск  2009 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение	3
ГЛАВА 1 Земельный налог – как составная часть налогов Российской Федерации	5
1.1 Земля – элемент рыночных отношений	5
1.2 Земельная реформа в условиях рыночных отношений	9
1.3 Теоретические аспекты формирования земельного налога	21
1.4 Оценка земли (кадастровая стоимость) и её значение при исчислении земельного налога	29
1.5 Рыночная  оценка земли	36
ГЛАВА 2 Исчисление земельного налога на примере КХ «Талду»	41
2.1 Характеристика крестьянского хозяйства «Талду» как плательщика налогов	41
2.2 Порядок исчисления земельного налога на примере КХ «Талду»	45
2.3 Декларация – как основа исчисления земельного налога	46
2.4 Формирование учетного обеспечения в сельскохозяйственных организациях	54
ГЛАВА 3. Проблемы и пути совершенствования уплаты земельного налога	61
3.1 Проблемы  уплаты земельного налога в  сельском хозяйстве	61
3.2.  Кадастровый учет земельных участков	66
Заключение	70
Литература	73
Приложение

 
 
 
 

    Введение

    Для государства сбор и установление налогов - необходимость, так как оно не может существовать без денег, собираемых посредством налогов. Для налогоплательщиков уплата налогов тоже необходимость, потому что, платя государству, они обеспечивают себе достойную старость (в частности, удержания в накопительный пенсионный фонд).

    Одним из видов налогов, удерживаемых налоговыми органами с налогоплательщиков является земельный налог. Земельные ресурсы, являясь основой национального богатства страны, в силу своих природных и экономических качеств, представляют особый объект социально экономических и общественно- политических, отношений, что, в свою очередь, диктует необходимость создания принципиально иной системы управления этими ресурсами, отличающейся от управления другими видами материальных ресурсов.

    Экономическое содержание земельного налога и принцип  справедливости применения ставок  является актуальным, так как государство  как никогда уделяет много  внимания сельскому хозяйству, поддерживая  крестьянские, фермерские хозяйства  посредством установления специальных налоговых режимов, льготного кредитования.

    Целью настоящей работы  комплексное, глубоком изучении теоретических и методических основ земельного налога, освоение методики его исчисления, рассмотрение порядка расчета и уплаты налога на примере  крестьянского хозяйства, выявление проблем связанных  с порядком расчета и уплаты земельного налога.

    Для реализации поставленных целей в  квалификационной работе  формируются  следующие задачи:

• систематизация  теоретических основ налогообложения;
• порядок исчисления земельного налога;
• оценка земли (кадастровая стоимость) и её значение при  исчислении земельного налога
• анализ проблем и путей совершенствования уплаты земельного налога

    Предметом исследования работы является земельный  налог. Объектом исследования выступает крестьянское хозяйство «Талду», на примере которой и будет показан расчет земельного налога.

    Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе будет  представлена земельная реформа  в условиях рыночных отношений, раскрыты теоретические аспекты  земельного налога, показана методика исчисления кадастровой стоимости земли и ее значение при исчислении земельного налога

    Вторая  глава дипломной работы представляет собой расчетную часть. В данной главе приведен расчет земельного налога на примере крестьянского хозяйства «Талду». Основой для исчисления земельного налога являются реальные данные налогового и бухгалтерского учета объекта исследования  КХ «Талду».

    Заключение  содержит основные выводы по написанной выпускной квалификационной работе.

    При написании дипломной работы использована учебная и методическая литература отечественных авторов, учебники, нормативные документы, информационная системы КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС, также периодические издания по налоговому и бухгалтерскому учету, справочная литература, интернет ресурсы  
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. .Земельный налог – как составная часть налогов Российской Федерации 

    1.1. Земля – элемент рыночных отношений

    В жизни современного государства  и общества земля имеет важное значение как предел суверенитета государства, как основа жизнедеятельности народов, как природный ресурс, как территориальный базис, как средство производства, как составная часть глобальной экологической системы и как элемент рыночных товарно - денежных отношений.

    Неиссякаемые  производительные силы земли являются не только средством поддержания  жизни, но и гарантией  будущего человеческого  общества. Поэтому на изучение земли  и исследования ее производительных свойств направлены ведущие отрасли  мировой науки. В различных отраслях народного хозяйства земля играет огромную роль.

    Земля – важнейшая часть окружающей среды, характеризующаяся пространством, рельефом, почвенным покровом, растительностью, недрами, водами, являющаяся главным средством производства в сельских и лесных хозяйствах, а также пространственным базисом для размещения всех отраслей народного хозяйства. Являясь всеобщим условием производства, земля, однако, в разных видах производственной деятельности человека выступает по разному:

• в промышленности как фундамент, как место, как пространственно- операционный базис или, иначе говоря, как объективное условие производства, без которого последнее не может существовать;
• в сельском хозяйстве в форме важнейшего средства производства. Но средством производства земля становится только в процессе  труда;
• в добывающей промышленности  она является предметом труда, ее размещение определяет наличие того или иного полезного ископаемого (железная руда, газ, нефть и др.).

    С точки зрения Земельного Кодекса  РФ (ст.1 ЗК РФ) земля- это:

    -природный  объект, имеющий важное экологическое  значение, охраняемый в ее составной  части природы;

    - природный ресурс, используемый  и охраняемый в РФ как основа  жизни и деятельности населения  (естественное средство производства  и естественный производственный базис);

    - недвижимое имущество, объект  права собственности и иных  прав на землю, имеет важное  социальное и экономическое значение;

    - объект водных общественных отношений, и водных правовых отношений.

    Известно, что всякий процесс производства есть прежде всего процесс труда, процесс взаимодействия человека с природой, в результате которого вещество природы преобразуется в необходимые модели  продукта. Процесс труда складывается из трех элементов:

1. целесообразной деятельности человека;
2. орудий и средств труда, посредством которых модели воздействуют на элементы природной среды;
3. предметов труда, на которые направлен труд.

    К средствам производства относятся  все материальные условия, задействованные  в процессе производства. Таким непременным  условием является земля, выступающая в качестве пространственно- операционного базиса, средства труда, орудия труда     и естественная кладовая, откуда человек черпает вещества и энергетические ресурсы.

    Влияние земли на процесс производства приобретает  всеобщий характер. Без земельного участка нельзя начать строительство зданий и сооружений, невозможно организовывать производство каких- либо материальных благ. Без земли одинаково невозможно развитие сельского хозяйства, транспорта, промышленности.

    Таким образом, на основании изложенного можно определить, что земля – важнейшее условие любого производства, определяющее его условия и результативность.

    Земля имеет два значения для общественного  производства: она является производственным резервом и средством производства. Наиболее  распространенной является функция земли как всеобщего средства производства. Эту роль земля приобрела благодаря наличию главного производственного свойства – пространства, позволяющая обеспечить и сферу производства, и место труда. Вследствие включения земли в систему общественного  производства она стала выступать как средство производства, имеющее ряд существенных отличий от других средств производства:

1. Земля – продукт развития природного комплекса, а средством производства она стала при воздействии человека, другие средства производства – только процесс предыдущего  производства.
2. Земля как средство производства незаменима, поэтому принимает участие в любой производственной деятельности. Земля – биологическая т.е. самовосстанавливающаяся система, где большинство природных свойств восстанавливается.
3. Земля как средство производства вполне ограничена в своих свойствах территория ограничена поверхностью планеты, количество полезных ее свойств также лимитирована. Другие же средства производства могут резко изменяться как количественно, так и в масштабах применения.
4. Использование земли как средства производства связано с постоянным местом. В отличии от других средств производства она и ее свойства используются там,  где  находится участок. Перенести эти свойства в другое место физически невозможно, хотя может перемещаться часть вещества земли, но это уже не относится и сущности ее как средства производства. Поэтому земля относится к  недвижимым средствам производства.

    Таким образом, земля является элементом рыночных отношений. Как элемент рыночных отношений земля выступает в Фоме объектов недвижимость; субъекты земельных отношений могут иметь на неё право собственности и другие вещественные права. Их оценивают через систему специальных стоимостных характеристик (земельный налог, арендная плата, нормативная, рыночная, залоговая цена и др.

    Изучая  функции земли как средства производства можно сделать важный вывод. Человеческое общество, изначально используя природные свойства земли, воздействует на них, приспосабливая  к нуждам конкретного производства. Земля как средство производства – необходимая материальная необходимость предпосылка процесса труда, один из его важнейших вещественных факторов в отраслях экономики, непосредственно связанных с использованием земельных ресурсов.

    В науке и на практике выделяется специальная  категория средств производства, неразрывно связанных с землей. К  ним относятся:

    - производственные здания и сооружения, включая промышленные, сельскохозяйственные  и другие сооружения, размещение которых не только связано с использование земли, но также определяет их функциональное значение;

    - мелиоративные и водохозяйственные  системы, а также водохозяйственные   объекты, назначение которых заключается  в регулировании естественных  условий  ведения сельского или иного хозяйства.