Анализ фонда заработной платы

Коп = Jпт/Jзп = 1,29/1,08=1,19

     Отсюда  видим, что темп роста производительности труда опережает темп роста оплаты труда, следовательно перерасхода  фонда заработной платы не происходит, что расценивается как положительный момент.

     В этом случае более высокие темпы  роста производительности труда  по сравнению с темпами роста  оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты рабочих.

     На  основе структурно-логических связей, используя методику детерминированного анализа, необходимо определить влияние факторов. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

     ФЗП = ЧР * ГЗП  (1)

     ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (2)

     ФЗП = ЧР * Д * Тсм * ЧЗП (3)

     ФЗП=ВП/ГВ*ГЗП (4)

     ФЗП=ВП/ГВ*Д*ДЗП (5)

     ФЗП=ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП, (6)

Где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ВП – выпуск продукции;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

     Фонд  заработной платы связан непосредственно  с объемом валовой продукции.

     ФЗП=ВП/ГВ*ГЗП                                                                             (7)

     ФЗП=В1П/ГВ*Д*ДЗП                                                                      (8)

     ФЗП=ВП/ГВ*Д*Тсм*ЧЗП                                                               (9) 

     Если  вместо показателя среднесписочной численности рабочих взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧВ=ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по модели:

           ФЗП=ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП                                                   (6)

     В табл.2 приведены данные для расчета. 

     Табл.2 Данные для расчета влияния факторов на фонд заработной платы рабочих  на ОАО «Борисовский мясокомбинат» 

 
 

Расчет:

ФЗП0=ВП0/ГВ0*Д0*П0*ЧЗП0=123516/132,5*260*8*5,8=11246015,3тыс.руб.

ФЗПусл1= ВП1/ГВ0*Д0*П0*ЧЗП0=

=155953/132,5*260*8*5,8=14199373,5млн.руб.

ФЗПусл2= ВП1/ГВ1*Д0*П0*ЧЗП0=

=155953/171,4*260*8*5,8=10976761,9 млн. руб.

ФЗПусл3= ВП1/ГВ1*Д1*П0*ЧЗП0=

=155953/171,4*252*8*5,8=10639015,4 млн. руб.

ФЗПусл4= ВП1/ГВ1*Д1*П1*ЧЗП0=

=155953/171,4*252*8,6*5,8=11436941,5 млн. руб.

ФЗП1= ВП1/ГВ1*Д1*П1*ЧЗП1=

=155953/171,4*252*8,6*6,1=12028507,5 млн. руб.

Общее отклонение от планового фонда составляет:

ΔФЗПобщ=12028507,5-11246015,3=+782492,2 млн. руб.,

В том числе за счет изменения:

1. объема производства продукции:

ΔФЗПвп= ФЗПусл1-ФЗП0=14199373,5-11246015,3=+2953358,2 млн. руб.

2. среднегодовой выработки:

ΔФЗПгв= ФЗПусл2- ФЗПусл1=10976761,9-14199373,5=-3222611,6 млн. руб.

3. количества отработанных дней одним рабочим за год:

ΔФЗПд= ФЗПусл3- ФЗПусл2=10639015,4-10976761,9=-337746,5 млн. руб.

4. продолжительности рабочего дня:

ΔФЗПп= ФЗПусл4- ФЗПусл3=11436941,5-10639015,4=+797926,1 млн. руб.

5. среднечасовой зарплаты:

ΔФЗПчзп= ФЗП1- ФЗПусл4=12028507,5-11436941,5=+591566 млн. руб.

Можно сделать следующие выводы:

1. За счет:

1. увеличения объема произведенной продукции ФОТ возрос на 2953358,2 млн. руб.
2. роста среднегодовой выработки одного рабочего ФОТ снизился на 32222611,6 млн. руб.
3. уменьшения количества отработанных дней на ФОТ уменьшился на 337746,5 млн. руб.
4. увеличения продолжительности рабочего дня ФОТ увеличился на 797926,1 млн. руб.
5. роста среднечасовой зарплаты ФОТ увеличился на 591566 млн.руб.

2. Таким образом в следствие влияния всех факторов фонд оплаты труда на ОАО «Борисовский мясокомбинат» за исследуемый период увеличился на 782492,2 млн.руб.

 

3. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

 

     Анализ  использования фонда оплаты труда  на предприятии необходимо рассматривать  в тесной связи с трудовыми  ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

     Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции в  действующих ценах, сумма выручки  и прибыли на рубль зарплаты и  др. в процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

     Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

ВП/ФЗП=ВП/Т*Т/ΣД*ΣЧР*(ЧР/ЧПП)/(ФЗП/ЧПП)=

      =ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП (10)

     Где ВП-выпуск продукции в текущих  ценах;

     ФЗП – фонд зарплаты персонала;

     Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

     ΣД  – количество отработанных дней всеми  рабочими за анализируемый период;

     Д – количество отработанных дней одним  рабочим за анализируемый период;

     ЧР  – среднесписочная численность  рабочих;

     ЧПП – среднесписочная численность  производственного персонала;

     ЧВ  – среднечасовая выработка продукции;

     П – средняя продолжительность  рабочего дня;

     Уд  – удельный вес рабочих в общей  численности персонала;

     ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

     Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных  факторов, зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (уровня товарности УТ):

В/ФЗП=В/ВП*ВП/Т*Т/ΣД*ΣД/ЧР*(ЧР/ЧПП)/(ФЗП/ЧПП)=

      УТ*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (11)

     На  прибыль от реализации продукции  на рубль зарплаты, кроме вышеназванных  факторов, влияет еще и уровень  рентабельности продаж (R):

Прп/ФЗП=Прп/В*В/ВП*ВП/Т*Т/ΣД*ΣД/ЧР*(ЧР/ЧПП)/(ФЗП/ЧПП)=

      = R*УТ* ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (12)

     При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме полученной прибыли (Дчп):

ЧП/ФЗП=ЧП/Прп*Прп/В*В/ВП*ВП/Т*Т/ΣД*ΣД/ЧР*(ЧР/ЧПП)/ФЗП/ЧПП=

      =ДЧП*R*УТ*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП = Дчп*R*УТ*СГВ*Уд/ГЗП. (13)

     Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл.3, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты.