Повышение эффективности производства

Влияние факторов 1-го порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции  изучают с помощью факторной  модели:

Сi = Аi / VВПi + Вi, где                                           (2.10)

Сi – себестоимость  единицы i – го вида продукции;

Аi – сумма  постоянных затрат, отнесенная на i –  ый вид продукции;

Вi – сумма  переменных затрат на единицу i – го вида продукции;

VВПi – объем  выпуска i – го вида продукции

Для проведения факторного анализа используем данные таблицы 2.2.6.

Таблица 2.2.6 –Исходные  данные для факторного анализа

Показатели	Значение показателя		Изменение показателя
	2009	2010	абсолютное	относительное,%
Объем производства молока ц	74973,6	73104,6	-1869	97,5
Сумма постоянных затрат , млн руб	3191	4962	+494	156,9
Сумма переменных затрат на продукции, млн руб.	807	837	+1307	141,8
Себестоимость продукции1 т молока, млнруб	1,49	1,37	+1512	151,4
Среднегодовое поголовье коров, гол	1335	1335	-	100
Среднегодовой надой молока,	561,6	5476	-140	97,5

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе годовых отчетов

На основании  модели 2.10 и данных таблицы 2.2.6 произведем расчет влияние факторов на изменение  себестоимости 1 т молока методом цепных подстановок:

С₀ = А₀ / VВП₀ + В₀=3 191/1,49+807 = 2 948,6 руб

С_усл1 = А₀ / VВП₁ + В₀=3 191/1,37+807 = 3 136,2 руб

С_усл2 = А₁ / VВП1 + В₀=4 962/1,37+807 = 4 428,9 руб

С₁ = А₁ / VВП₁ + В₁ =4 962/1,37+837 = 4 459,0 руб

Общее изменение себестоимости 1 т молока:

∆С_общ= С₁– С₂ = 4 459,0 – 2 948,6 = +1 510,4 руб

В том числе  за счет изменения:

а) продуктивности коров:

                    ∆С_к = С_усл1– С₀ = 3 136,2 – 2 948,6 = +187,6,

б) суммы постоянных затрат на 1 голову:

                    ∆С_А = С_усл1– С_усл2= 3 136,2 – 4 428,9 = - 1 292,7 руб

в) суммы переменных затрат на 1 голову:

                    ∆С_В = С₁– С_усл2=4 459,0 – 4 428,9 = +30,1 руб

Из таблицы 2.2.6 и приведенных расчетов видно, что  снижения себестоимости продукции  снизилось за счет снижения постоянных затрат в расчете на 1 голову на 1 292,7 руб, в тоже время на себестоимость повлияло увеличения продуктивности коров на 187,6 руб и суммы переменных затрат на 30,1 руб. В общем себестоимость продукции увеличилось на 1 510,4 руб.

Проведем факторный  анализ изменения величины прибыли  т реализации молока в хозяйстве  на основе данных таблицы 2.2.7

Таблица 2.2.7 –Исходные  данные для факторного анализа

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя
	2009	2010	абсолютное	относительное,%
Цена реализации 1 ц, тыс руб.	182,46	139,12	- 43,34	76,3
Выручка  от реализации, млн руб	3675	4928	+1253	134,1
Себестоимость  реализованного молока, млн .руб.	3536	4454	+918	122,5
Себестоимость  1 ц, тыс  руб.	158	131	-27	82,9
Объем реализации, ц	55960	58370	+2410	104,3
Прибыль,  убыток от реализации, млн.руб.	1369	474	-895	34,6

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе годовых отчетов

Влияние факторов 1-го порядка на изменение величины прибыли от реализации молока продукции изучают с помощью факторной модели:

П = q∙(ц-с), где(2.11)

 П – прибыль  от продаж;

q – объем  реализации;

 ц – цена  реализации;

 с – себестоимость  1ц реализованной продукции. 

 Проанализируем 2009 год по отношению к 2008 году 

 П1 = 55960×(182 460 – 158000) = 1 369 млн руб.

 П0 = 58370×(139 120 – 131 000) = 474 млн руб.

 ∆П = П1 –  П0 = 1 369 - 474 = - 895 млн руб.

 в том  числе за счет изменения объема  продаж:

 ∆Пq = (q1 –  q0) ∙(ц0 – с0) = (55960 – 58370)×(182 460 – 158 000) = - 58,9 млн руб.

 За счет  изменения цены:

 ∆Пц = q1∙(ц1  – ц0) = 55960×(182 460 – 139 120) = 2 425млн руб.

 За счет  изменения себестоимости: 

 ∆Пс = q1∙(  с0 – с1) = 55960×(158 000– 131 000) = - 1 511млн руб.

 В 2010 году  по сравнению с 2009годом прибыль  уменьшилась на 895 млн руб., что произошло вследствие следующих факторов. Увеличения объема реализации на 2 410 ц привело к уменьшению прибыли на 58,9 млн руб., увеличение себестоимости 1 ц молока на 27 тыс руб. вызвало уменьшение прибыли на 1 511 млн руб. За счет снижения цены реализации на 43,3 тыс руб. прибыль увеличилась на 2 425 млн руб.

Уровень рентабельности продукции зависит от изменения  среднереализационных цен (Цi) и себестоимости единицы продукции(Ci). Детерминированная факторная модель данного показателя имеет следующий вид:

R_рп= (2.12)

Используя данные таблицы 2.2.7 рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности производства молока способом цепных подстановок.

R₀=(Ц₀-С₀)/С₀=((182 460 – 158 000)/158 000)×100 = 15,5%

R_усл=(Ц₁-С₀)/С₀=((139 120 – 158 000)/158 000)×100 = - 11,9%

R₁=(Ц₁-С₁)/С₁=((139 120 – 131 000)/131 000)×100 = 6,2%

∆R_0бщ = R₁ - R₀= 6,2 – 15,5 = - 9,3%, в том числе за счет

а)  изменения  цены

R_усл  - R₀=- 11,9 – 15,5 = - 27,4%

б) изменения  себестоимости

R₁ - R_усл = 6,2 – ( - 11,9) = 18,1 %;

Уровень рентабельности молока в целом снизился на 9,9 %, в  том числе за счет понижения цены — на 27,4%. Из-за повышения себестоимости  продукции уровень рентабельности увеличился на 18,1%.

2.3 Анализ финансовых  результатов работы предприятия

Для всесторонней оценки эффективности деятельности проведен анализ основных финансово-экономических  показателей деятельности, результаты представлены в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1- Экономические  показатели деятельностиза период с 2008-2010 гг., млн. руб.

Показатели	Годы			Темп роста, %
	2008	2009	2010	2010 к 2008
Выручка от реализации	5 893	5 825	6 207	105,33
Прибыль от реализации	61	-3 366	-3 267	-
Внереализационные доходы	1 198	2 963	3 369	281,23
Внереализационные расходы	121	22	111	91,74
Операционные доходы	-	43	13	-
Операционные  расходы	30	7	2	6,67
Себестоимость	5190	8549	8794	169,44
Рентабельность  реализованной продукции, %	20,9	- 4,6	0	-
Чистая прибыль	1108	-396	0	0

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе годовых отчетов

Из таблицы 2.1 видно, что выручка от реализации товаров за 2010 год по сравнению с 2008 годом возросла на 5,33 %, а прибыль от реализации продукции имеет отрицательное значение. Внереализационные доходы за 2008-2010 года имели тенденцию к увеличению, а внереализационные расходы за 2010 год по сравнению с 2008 годом снизились на 8,26 %.

Рентабельность  реализованной продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом существенно  снизилась и имеет отрицательное  значение 4,6  %, себестоимость реализованной  продукции возросла на 69,44%, в связи с этим чистая прибыль в этом году имеет нулевое значение.

Общая оценка финансового  состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих  структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использование капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и так далее. С этой целью изучим динамику каждого показателя и полученные результаты сопоставим со средними значениями по отраслям.

Таблица 2.3.2 - Структура  пассивов СПК «Гигант»

Показатель	2008г.	2009г.	2010	отклан.2009г. к 2008г., %	Отклан.2010г. к 2009г., %
1.Собственный  капитал	150137	163644	190713	13507	27069
2.Заемный капитал	8897	10510	11193	1613	683
2.1. Долгосрочный  заемный капитал	4843	6093	7472	1250	1379
2.2.Краткосрочный  заемный капитал	4054	4417	3721	-363	-696

Продолжение таблицы 2.4.1

3. Коэффициент  финансового риска

0,06

0,06

0,06

-

-

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе годовых отчетов

Данные таблицы 2.4.1 свидетельствуют о ежегодно увеличении собственного капитала предприятия (2009 -13507 млн.руб.;2010 – 27069млн.руб)  и значительного  уменьшении заемного капитала (в 2009 -1613млн.руб.;2010 – 683млн.руб.). При это наблюдается рост долгосрочного заемного капитала и уменьшение краткосрочного заемного капитала.

На рассматриваем  предприятие  коэффициент финансового  риска равен 0,06, а это говорит  о хорошей финансовой устойчивости предприятия и слабой зависимости от внешних инвесторов и кредиторов, что еще более делает привлекательней данное предприятие для инвестирования.

Таблица 2.3.3 - Структура активов СПК «Гигант»

Показатель	2008 г	2009г	2010г	Откл. 2009 от 2008	Откл. 2010 от 2009
1 Внеоборотные  активы	108471	116765	130878	8294	14113
2 Оборотные  активы	50563	57389	71028	6826	13639
2.1 Запасы	45889	51308	59084	5419	7776
2.2 Налоги по  приобретенным товарам, работам,  услугам	16	-	-	-16	-
2.3Дебиторская задолженность	2828	1291	3450	-1537	2159
2.4 Денежные  средства	1780	4741	8445	2961	3704
2.5 Финансовые  вложения	50	49	49	-1	0

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе годовых отчетов

Из приведенных  данных видно, что у предприятия  произошло изменение структуры баланса.  Внеоборотные активы предприятия за 2009-2010 увеличились на 14113 млн.руб., что на 12,1% больше по сравнению с началом года. Большая часть прироста 23,8% было направлено на производственные запасы. Денежные средства, как наиболее ликвидные, за 2008-2010годы увеличили свое значение в 4раза. На основании этого можно судить о платежеспособности предприятия, то есть она увеличилась. Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние предприятия дебиторской задолженности. Как видно из таблицы, в 2009 году наблюдается снижение дебиторской задолженности на 1537 млн.руб, а в 2010 году она увеличивается на 2159млн.руб., что говорит о нарастании производственного потенциала предприятия.