Правовое регулирование договора финанской аренды в Республики Беларусь

В продолжении, выше указанной Инструкции, в целях улучшения условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства, обеспечения ими юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь, осуществляющих городские, пригородные и междугородные перевозки пассажиров, а также международные перевозки грузов и пассажиров был также принят Указ Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства» от 08.04.2004 г. №171, который содержит льготу по которой лизингодатели освобождаются от уплаты НДС с дохода, полученного по договорам лизинга, а также обороты по передаче автотранспортных средств и другие льготы. Но существует оговорка, согласно которой, действие этого Указа распространяется на договоры (контракты), заключенные только в соответствии с ним [23].

Следует отметить такую особенность, предусмотренную  действующим законодательством, а  именно, в соответствии с пунктом 13 Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении инструкции о банковском переводе» от 29.03.2001 г. № 66 (ред. от 10.01.2005 г.), лизингодатель имеет право списать денежные средства, находящиеся на текущем счете лизингополучателя, в счет погашения текущих лизинговых платежей в соответствии с графиком лизинговых платежей без поручения (распоряжения) лизингополучателя - владельца счета. Списание денежных средств оформляется мемориальным ордером [24].

Сразу следует отметить, что установление в договоре права кредитора осуществить взыскание с должника задолженности в бесспорном порядке - без обращения в суд - и получения соответствующего исполнительного документа имеет скорее декларативный характер. Согласно Банковского кодекса Республики Беларусь (далее - БК Республики Беларусь) списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке производится платежными инструкциями взыскателя на основании исполнительных документов в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Аналогичная норма содержится и в выше названной Инструкции о банковском переводе: списание средств в бесспорном порядке производится на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами Республики Беларусь. Правда, как уже говорилось выше, для самих банков Нац банком Республики Беларусь предусмотрена возможность списания средств со счета на основании договора между банком и владельцем счета: согласно пункта 13 Инструкции при проведении кредитовых переводов в пользу банка его клиентом в случаях, установленных договором между уполномоченным банком и клиентом, допускается списание банком средств со счета без поручения (распоряжения) клиента - владельца счета. Прежде всего, последнее правило рассчитано на кредитные договоры [5].

Для списания средств  со счета плательщика без его  согласия взыскателем оформляется  платежное требование с записью  «Без акцепта» в верхней части  расчетного документа. Как и в  случае, когда платеж осуществляется с согласия плательщика, но по инициативе получателя средств (так называемая «акцептная форма инкассо»), платежное требование представляется в банк, обслуживающий получателя (взыскателя), а не плательщика. Функции банка при безакцептной форме инкассо усложняются: требования проверяются им как на предмет правильности их оформления, так и на предмет правомерности их выставления:

1) наличие приложенного  к платежному требованию подлинного  исполнительного документа (его  дубликата), являющегося таковым  в соответствии с законодательными актами;

2) предъявление  исполнительного документа в  пределах установленных сроков  давности его предъявления к  исполнению;

3) непревышение  суммы требования суммы, подлежащей  уплате по исполнительному документу; 

4) соответствие  сведений, указанных в требовании, данным исполнительного документа. 

Как видно, из всего  выше описанного, что бесспорное списание представляет собой громоздкую процедуру, как для банка, так и для  стороны договора.

Из примерного типового договора лизинга также исключено положение, согласно которому в случае прекращения действия договора лизингополучатель вместе с возвратом объекта лизинга обязан уплатить все последующие лизинговые платежи согласно графику лизинговых платежей. Необходимость такой корректировки договора связана с тем, что доход по договору лизинга теперь начисляется по правилам процентного дохода - на остаток задолженности в зависимости от количества дней в периоде начисления [18].

Особо следует  остановиться на Постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.1998 г. № 1042 «О внесении изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь». В первую очередь, этим постановлением отменено лицензирование предприятий и организаций, осуществляющих передачу имущества в лизинг, и обязательный размер минимального уставного фонда для них в 50 тысяч ЭКЮ, установленные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.08.1997 г. № 1045 «О предприятиях и организациях, осуществляющих передачу имущества в лизинг».

Важно отметить, что в последнее время лизинговая деятельность приобрела в республике достаточную популярность, в связи  с чем возникла необходимость  защиты интересов государства и  юридических лиц.

Положение о  лизинге, в частности, предусматривает финансовый и оперативный лизинг. Лизинг в сегодняшних условиях является одним из наиболее эффективных способов приобретения основных средств. Это обусловлено тем, что лизинговые платежи согласно Положения о лизинге «относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя» и не подлежат налогообложению. Стороны могут устанавливать самостоятельно величину амортизации объекта лизинга, что позволяет при ускоренной амортизации иметь на определённом этапе «налоговый щит». В соответствии с этим постановлением получили развития мероприятия, направленные на стимулирование развития лизинговой деятельности объектов хозяйствования [25].

В белорусском  законодательстве установлен порядок, в соответствии с которым лизингодатель  и лизингополучатель самостоятельно определяют, на балансе какой стороны могут находиться объекты лизинговой сделки, независимо от формы лизинга.

Не менее  интересным, с нашей точки зрения, является подход законодателя к бухгалтерскому учёту лизинговых операций. В мировой  практике существует два варианта учёта лизинговых операций. Один – с позиции права, то есть лизингодатель, как собственник имущества, отражает в своём балансе объект лизинга и проводит амортизационные отчисления. Второй подход определяется экономической основой, когда все обязанности, связанные с правом собственности, несёт пользователь, который выступает экономическим собственником, и именно это обстоятельство является решающим при налогообложении.

Изучение состояния  лизинга в республике позволяет  отметить, что правовая база по регулируемым правоотношениям в этой сфере ещё очень далека от совершенства. Однако молодое суверенное государство только вступает на путь рыночных отношений, и наработанная практика будет способствовать совершенствованию правового поля, и с учётом опыта других государств лизинг займёт достойное место среди прочих гражданско-правовых отношений в Республике Беларусь.

Вывод: Договор финансовой аренды (лизинга) является:

- предпринимательским, основанным на инвестировании финансовыми средствами лизингодателем лизингополучателя;

- двусторонним (лизингодатель (арендодатель) и лизингополучатель (арендатор));

- взаимным;

- консенсуальным;

- возмездным.

К основным элементам  договора финансовой аренды (лизинга) относятся:

- стороны договора;

- предмет договора (который надо отличать от предмета лизинга);

- содержание договора (права и обязанности сторон);

- форма договора.

Правовое регулирование  договора финансовой аренды (и лизинга  в целом) осуществляет

1. Гражданский  кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-3 (глава 34 параграф 6), далее - ГК.

2. Положение  о лизинге на территории Республики  Беларусь, утвержденное Постановлением  Совета Министров Республики  Беларусь от 31 декабря 1997 г. №  1769, далее – Положение о лизинге.

3. Инструкция  о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2004 г. N 75.

4. Положение  о порядке начисления амортизации  основных средств и нематериальных  активов (глава 5), утвержденное  Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18, далее – Положение № 187/110/96/18.

5. Приказ Министерства  предпринимательства и инвестиций  Республики Беларусь N 97 от 14.07.1999 г.  «Об утверждении порядка частичной  компенсации субъектам малого  предпринимательства расходов по  выплате лизинговых платежей  по договорам финансовой аренды (лизинга) в части оплаты банковских процентов за пользование лизингодателем заемными средствами на приобретение объекта лизинга».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН ПО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГ)

2.1 Права и обязанности лизингодателя по договору финансовой аренды (лизинга)

 

Лизингодатель по договорам финансовой аренды обычно принимает на себя следующие обязательства.

В случае, если лизингодатель выполняет поручение  закупить у указанного лизингополучателем поставщика объект с характеристиками, согласованными поставщиком и лизингополучателем, он принимает обязательство финансировать лизинговую операцию, не принимая на себя ответственность за сроки поставки объекта аренды и соответствие его техническим характеристикам, согласованным поставщиком и лизингополучателем.

В случае, если лизингодатель выполняет поручение  закупить у избранного им поставщика объект лизинга с заданными лизингополучателем характеристиками, он принимает обязательство  финансировать лизинговую операцию и несет солидарно с поставщиком ответственность перед лизингополучателем за своевременность поставок и соответствие технических характеристик объекта заданным лизингополучателем. В этих случаях лизингодателю рекомендуется привлекать к переговорам с выбранным им поставщиком будущего лизингополучателя для окончательного согласования технических характеристик объекта аренды и требовать от лизингополучателя их визирования до подписания договора, что снижает его ответственность за выбор поставщика и качество объекта лизинга.

В случае, если лизингодатель сдает в лизинг им изготовленное или ему принадлежащее  имущество, он обязуется финансировать  операцию и полностью отвечать за соответствие технических характеристик  поставленного объекта техническим  требованиям лизингополучателя и установленным им срокам поставок.

Лизингодатель в любом случае обязан письменно  известить лизингополучателя о  факте поставки объекта аренды и  осуществленном платеже с уведомлением, что поставленный объект сдан в лизинг с целью использования его только для предпринимательской и профессиональной деятельности.

 

В соответствии с белорусским законодательством Лизингодатель обязан:

1. приобрести  в собственность указанный Лизингополучателем  объект лизинга у определенного  последним продавца (поставщика);

2. уведомить  продавца о том, что объект  лизинга предназначен для передачи  его в лизинг Лизингополучателю;

3. предоставить  объект лизинга Лизингополучателю  за плату во временное владение  и пользование. Объект лизинга  предоставляется Лизингополучателю в месте нахождения Лизингополучателя;

4. застраховать  объект лизинга до передачи  его Лизингополучателю от всех  видов возможного ущерба, связанного  с риском гибели, потери, кражи,  порчи, повреждения и преждевременного  износа объекта;

5. предоставить Лизингополучателю, надлежащим образом выполняющему свои обязанности, возможность воспользоваться преимущественным правом на заключение договора на новый срок при условии, что Лизингополучатель письменно уведомит Лизингодателя о своем желании заключить новый договор в двухмесячный срок до истечения срока прежнего договора [8, с. 53].

Кроме того, лизингодатель  обязан:

- известить лизингополучателя, от каких рисков, в чью пользу, на какой срок он осуществил страхование;

- предоставить лизингополучателю дополнительные услуги в перечне, объемах, в сроки и по расценкам, указанным в договоре;

- защищать интересы лизингополучателя как солидарного кредитора перед поставщиком, если договор заключен с поставщиком, выбранным лизингополучателем;

- не передавать в финансовую аренду объекты, на которые третьи лица имеют имущественные права, а при передаче таких объектов нести ответственность перед лизингополучателем.

 

Права Лизингодателя:

1. устанавливать  и изменять по согласованию  с Лизингополучателем цену договора  лизинга;