Анализ фонда заработной платы

Формирование расходов на оплату труда, прежде всего, зависит от категории  работников, поскольку оплата труда  рабочих в наибольшей степени  подвержена влиянию объема выпуска  продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при  повременной оплате труда). Оплата труда  служащих производится по установленным  должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции  не связана.

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей  по выпуску продукции и часть  отпускных, относящихся к переменной части оплаты труда. Указанные виды оплаты, прежде всего, зависят от объема выпущенной продукции: чем выпуск больше, тем больше заработная плата, начисляемая  рабочим. Объемный фактор действует  совместно со структурным фактором, т.е. с учетом удельных весов изделий, имеющих большую или меньшую  трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, по которой  начисляется оплата труда сдельщикам.

Определяются факторы, оказывающие влияние на изменение фонда оплаты труда.

Переменная  часть фонда оплаты труда зависит  от изменения объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и среднечасовой заработной платы.

Для расчета  влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонения переменной части фонда заработной платы  необходимо подготовить следующую  информацию о показателях:

1 .Переменная  часть фонда заработной платы  по плану.

2.Переменная  часть фонда заработной платы,  пересчитанная на фактический  объем производства при плановой  структуре.

3.Переменная  часть фонда заработной платы,  пересчитанная на фактический  объем и фактическую структуру  при плановой удельной трудоемкости  и плановом уровне оплаты труда.

4.Переменная часть фонда заработной платы фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплате труда.

5.Переменная часть фонда заработной  платы фактически.

Затем необходимо проанализировать причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда.

Постоянная  часть фонда заработной платы  состоит из повременной оплаты труда, а также оплаты труда служащих, работников социальной сферы и других категорий работников, поэтому целесообразно  отдельно изучать факторы влияния  на повременную часть фонда заработной платы и оплату труда служащих. Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника. В свою очередь среднегодовая заработная плата одного работника зависит от количества дней отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы за соответствующий промежуток времени.

Анализ начинается с установления размеров абсолютного и относительного отклонений от фонда заработной платы  за предыдущий год.

Важной задачей анализа является выявление причин абсолютного отклонения фонда заработной платы. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР*ГЗП                                                                                              (1.4)

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП                                                                                         (1.5)

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП                                                                                      (1.6)

ФЗП=ВП/ГВ*ГЗП                                                                                         (1.7)

ФЗП=ВП/ГВ*Д*ДЗП                                                                                    (1.8)

ФЗП=ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП                                                                                (1.9)

где ЧР – среднегодовая  численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ВП – валовая продукция;

ГВ – среднегодовая  выработка продукции одним работником;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника;

ДЗП – среднедневная заработная плата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного работника.

Расчет влияния факторов по моделям можно произвести способами  цепной подстановки, абсолютных разниц, интегральным, логарифмирования.

Важное значение при анализе  использования фонда заработной платы имеет изучение данных о  среднем заработке работников, его  изменение, а также факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней заработной платы работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При анализе суммы заработной платы  на производстве отдельных видов  продукции необходимо сравнить фактические суммы средств на оплату труда по каждому виду продукции с плановой и выяснить причины перерасхода или экономии.

Отклонение от плана в сумме  начисленной заработной платы на производстве конкретных видов продукции  может произойти за счет изменения  размера посевной площади (поголовья  животных), урожайности сельскохозяйственных культур (продуктивности животных) и  суммы зарплаты на 1 т продукции (количества человеко-часов на 1 т продукции) и уровня оплаты труда за 1 чел-час.

Отсюда факторная модель суммы  заработной платы при производстве продукции растениеводства:

ФЗП = S * У * УТЕ *ОТ                                                                       (1.10)

Информационные источники  для анализа:

Годовой отчёт: Форма № 6-АПК; Ф №5-АПК; Ф№9-АПК; Ф№13-АПК.

Для расчета влияния данных факторов можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.

Для установления причин изменения  средней заработной платы анализируют  состав и структуру фонда заработной платы (фактический и за предыдущий год, сдельный, повременный, премии, оплаты и доплаты и пр.), а также  определяют отклонения по среднегодовой, среднедневной и среднечасовой  заработной плате.

Следует так же установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, которое характеризуется индексами, такими как индекс средней заработной платы (Iсз), индексом производительности труда (Iгв), коэффициентом опережения (Коп). Применяя при этом следующие формулы:

Iсз = СЗ₁/СЗ₀                                                                                               (1.11)

Iгв = ГВ₁/ГВ₀                                                                                             (1.12)

Коп = Iгв/Iсз                                                                                                (1.13)

Далее определяется экономия (-Э) или перерасход (+Э)фонда заработной платы. Можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗП₁ * ((Iсз – Iгв) / Iсз)                                                                       (1.14)

Перерасход фонда заработной платы  не за счет численности, а за счет средней  заработной платы может оцениваться  положительно при условии, если рост средней заработной платы не опережает  роста производительности труда.

Выбор оптимального варианта политики оплаты труда осуществляется на основании  результатов комплексного анализа  организации заработной платы с  учетом конкретных экономических предпосылок, имеющихся на предприятии, в соответствии с представленным ниже алгоритмом, предполагающим наличие следующих этапов:

1. Оценка необходимости увеличения уровня заработной платы. По результатам анализа кадрового обеспечения предприятия, анализа уровня, динамики, дифференциации заработной платы и социологического анализа устанавливается необходимость увеличения уровня заработной платы, а так же категории и профессионально-квалификационные группы работников, заработная плата которых должна быть повышена в первую очередь или в большей степени, чем других категорий (групп) работников.

2. Предварительный выбор варианта политики оплаты труда.

На основании изучения динамики показателей эффективности использования  фонда заработной платы определяются экономические предпосылки увеличения уровня заработной платы. В качестве таких показателей рассматриваются  объем произведенной продукции (работ, услуг) на 1 рубль фонда заработной платы, выручка от реализации продукции (работ, услуг на 1 рубль фонда заработной платы, чистая прибыль на 1 рубль фонда заработной платы.

3. Уточнение варианта политики  оплаты труда осуществляется  с учетом финансового состояния  предприятия. Индикатором финансового  неблагополучия является наличие задолженности по оплате труда. В этом случае политика организации должна быть направлена на сохранение имеющегося уровня заработной платы. В случае отсутствия задолженности по оплате труда анализируются коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия, в частности, коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Если расчетные значения окажутся выше нормативных, рассматриваются варианты политики оплаты труда, направленные на увеличение среднемесячной заработной платы. Далее предприятием рассматривается возможность использования прибыли на увеличение заработной платы. С этой целью в первую очередь анализируется динамика стоимости основных фондов и уровня фондовооруженности труда. Увеличение фондовооруженности является предпосылкой роста производительности труда и, соответственно, уровня заработной платы. Стабильность или снижение этого показателя указывает на необходимость минимизировать выплаты из прибыли, направляемые на увеличение заработной платы, и повысить долю прибыли, направляемой на воспроизводство основных фондов. При этом анализируются коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации, и соответственно, ее перспективную платежеспособность, в частности коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами и коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами. По результатам анализа этих финансовых коэффициентов уточняется возможность обновления основных фондов, и необходимость пополнения оборотных средств за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, выбирается соответствующий вариант политики оплаты труда (предусматривающий выплаты из прибыли на увеличение уровня заработной платы в определенном объеме либо не предусматривающий их).

 

 

1.3 Основные направления  поиска резервов повышения эффективности  использования средств на оплату  труда

Под резервами использования  фонда заработной платы понимаются имеющиеся в хозяйстве возможности  экономии средств на оплату труда  за счет наилучшего использования всех факторов роста заработной платы. Резервы  могут быть явные, скрытые, неиспользованные, текущие, внешние и внутренние. Так  как показатели оплаты труда тесно  связаны с показателями трудовых ресурсов то, важное значение в использовании  фонда заработной платы имеют  показатели использования рабочего времени и производительности труда. Экономия средств по оплате труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства продукции, пересмотру норм выработки, ликвидации необоснованных потерь рабочего времени, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы.

Основным источником увеличения производительности труда является использование возможностей увеличения обьема производства продукции, сокращение затрат труда на производство продукции  за счет механизации и автоматизации  производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращение потерь рабочего времени за счет улучшения организации труда, материально-технического снабжения.

Снижение трудоемкости важный фактор повышения производительности труда. Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства.

При подсчете резервов сокращения трудоемкости продукции Р↓ТЕ используется следующая формула:

Р↓ТЕ = ТЕ ф – ТЕ в = ЗТф/ВПф – (ЗТф +ЗТд - Р↓ЗТ/ВПф + Р↓ВП)       (1.1)

Для подсчета внутрихозяйственных  резервов роста производительности труда Р↓ЧВ применяется следующая формула:

Р↓ЧВ = ЧВв – ЧВф = ((ВПф - Р↑ВП)/(ЗТф + ЗТд - Р↓ЗТ)) – ВПф/ЗТф   (1.2)

Немаловажное значение для  хозяйства играет достаточная обеспеченность предприятия работниками, обладающими  необходимыми знаниями и навыками. Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения обьема производства продукции и повышения эффективности труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономико-финансовая  характеристика ЧУП «П-С Карпеки»  Полоцкого района

ЧУП «П-С Карпеки» Полоцкого района Витебской области зарегистрирован  решением Полоцкого районного исполнительного  комитета от 05.03.2009  года №0025691 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №400054240.