Анализ фонда заработной платы

На основании данных таблицы 3.2.1 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:

1. Рассчитаем индекс обьема производства продукции

I_вп = ВП₁ / ВП₀ = 4312 млн.руб. / 3748 млн. руб. = 1,150

2. Рассчитаем относительное отклонение по фонду заработной платы

1744 млн. руб. – (840 млн. руб. * 1,150 + 227 млн. руб.) = 1744 млн. руб. – 1193 млн. руб. = 551 млн. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы  можно использовать поправочный  коэффициент Кn, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции ∆ВП%.

∆ФЗП _отн=ФЗП₁ – ФЗП _ск = ФЗП₁ – (( ФЗП₀ * (100 + ∆ВП% * Кn))/100 = 1744 млн. руб. (( 1067 млн. руб. 100% + 15%*0,79)) / 100 = 1744 млн. руб. – 1193 млн. руб. = 551 млн. руб.

На основании данных расчетов можно сделать вывод о том, что в данной организации есть относительный перерасход в использовании  фонда заработной платы в размере 551 млн. руб.

В процессе последующего анализа  необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

Переменная часть зависит  от обьема производства продукции (VВП ), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Для расчета влияния этих факторов в целом по хозяйству  необходимо иметь следующие данные:

Фактически - 1294 млн. руб.

Базовый фонд заработной платы - 840 млн. руб.

Базовая величина, пересчитанная  на фактический обьем производства продукции и фактическую структуру  отчетного периода:

 ФЗП = (VВП₁ *УОТ₀) = 4312000 тыс. руб. * 224=965 млн. руб.

Базовая величина, пересчитанная  на фактический обьем производства продукции и фактическую структуру  отчетного периода:

ФЗП₀ * Iвп = 840 млн. руб. * ( 4312 млн. руб. / 3748млн. руб.) =840 млн. руб. * 1,150 = 966 млн. руб.

Фактически при фактической  удельной трудоемкости и базовом  уровне оплаты труда:

ФЗП = VВП₁ *ТЕ₁ * ОТ₀ = 4312000 тыс. руб. * 0,063 *3636= 988 млн. руб.

Общий перерасход по фонду  заработной платы на весь выпуск валовой  продукции составил :

абсолютное 1294 млн. руб. – 840 млн. руб. =454 млн. руб.

относительное 1294 млн. руб. – 966 млн. руб. = 328 млн. руб.

в том числе:

- за счет выпуска продукции 

1294 млн. руб. – 966 млн.  руб. = 328 млн. руб.

- за счет изменения  структуры производства продукции

965 млн. руб. – 840 млн.  руб. = 125 млн. руб.

- за счет изменения  трудоемкости

988 млн. руб. – 965 млн.  руб. = 23 млн. руб.

- за счет изменения  уровня оплаты труда 

1294 млн. руб. – 988 млн.  руб. = 306 млн. руб.

Таблица 3.2.2 - Динамика фонда заработной платы по категориям работников

Категория работников	Фонд заработной платы  – всего, млн. руб.			Отклонение, %
	2009г.	2010г.	2011г.	2010г. к 2009г.	2011 г. к 2010г.
Рабочие, колхозники Служащие колхоза Из них: Руководители Специалисты Персонал не основной деятельности Из них ремонт тракторов  и сельскохозяйственных машин Работники, привлеченные на сельскохозяйственные работы	728 202   74 128   9   9     2	815 232   92 140   5   5     15	1314 362   138 224   8   8     60	112 114,9   124,3 109,4   55,5   55,5     750	161,2 156,0   150 160   160   160     400

Из таблицы 3.2.2 мы видим, что фонд заработной платы по категориям работников возрос. Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. По рабочим фонд заработной платы в 2011 году составил 1314 млн. руб., что на 61,2% больше, чем в 2010 году, служащие – возрос на 56% по отношению к 2010 году. Так же значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Рисунок 3.2.1. Динамика расхода фонда заработной платы по категориям работников

Из таблицы 3.2.3 по уровню среднегодовой оплаты труда мы видим, что оплата труда работников, обслуживающих крупный рогатый скот возросла на 55,14% по отношению к 2010 году и на 70,7% по отношению к 2009 году и к 2011 году составила 14000 тыс. руб.

Мы видим, что самый  большой рост по уровню оплаты рабочих, занятых на конно-ручных работах  – 108,4%, процент оплаты по рабочим  ремонтных мастерских составил 60%. Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в хозяйстве неоднократно поднимался минимальный оклад.

 

 

Таблица. 3.2.3 - Уровень среднегодовой оплаты труда по профессиям, тыс. руб.

Профессия	Годы			2011 г. к 2010 г., в %
	2009	2010	2011
Рабочие, обслуживающие животноводство, всего В том числе: Рабочие, обслуживающие крупный  рогатый скот Из них: Рабочие, обслуживающие молодняк всех возрастов  Рабочие, обслуживающие молочное стадо коров Из них: Операторы машинного доения Трактористы-машинисты Водители грузовых автомобилей Рабочие, занятые на конно  – ручных работах Рабочие ремонтных мастерских	8200       6444   8710   8100 13500 12500   6555 4500	9024       8500   9114   9421 14555 14500   6521 5000	14000       14000   14000   11850 21611 16000   13592 8000	155,14       164,7   153,6   125,8 148,4 110,3   208,4 160

Необходимо проанализировать причины изменения фонда заработной платы.

Фонд заработной платы  постоянной части зависит от среднесписочной  численности работников и среднего заработка за соответствующий период времени. Фонд заработной платы рабочих  – повременщиков, кроме того зависит  еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка.

Для факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду повременной  зарплаты могут быть использованы следующие  модели:

ФЗП= ЧР*ГЗП                                                                                              (3.3)

ФЗП= ЧР*Д*ДЗП                                                                                         (3.4)

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП                                                                                     (3.5)

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц.

Таблица.3.2.4. - Влияние факторов на абсолютный прирост фонда оплаты труда в растениеводстве.

Количество работников, чел. (ЧР)		Количество отработанных дней одним  работником (Д), дней		Средняя продолжительность рабочего дня,(П), час		Почасовая оплата труда одного работника, (ЧЗП), тыс. руб.		Фонд оплаты труда, (ФЗП), млн. руб.		Отклонение от базисного фонда  оплаты труда, тыс. руб.
годы		годы		годы		годы		годы		Всего	В т.ч. за счет
2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011		ЧР	Д	П		ЧЗП
23	27	269	259	6,3	5,3	3846	9918	150	367	217	26	-7	-27	225

Проведем факторный анализ:

∆ФЗП₀= ЧР₀ * Д₀*П₀*ЧЗП₀ = 23 чел * 269 дней.*6,3 ч *3846 тыс. руб. = 150 млн. руб.

∆ФЗП (ЧР) = (ЧР₁ – ЧР₀) * Д₀*П₀*ЧЗП₀ = (27чел – 23 чел) * 269 дней * 6,3 ч * 3846 тыс. руб. = 26071265 руб.

∆ФЗП (Д) = ЧР₁ * (Д₁ – Д₀) *П₀*ЧЗП₀ = 27чел * (259 дней – 269 дней)* 6,3 ч * 3846 тыс. руб. = - 6542046 руб.

∆ФЗП (П) = ЧР₁ * Д₁ *(П₁ – П₀)*ЧЗП₀ = 27чел * 259 дней *(5,3 ч – 6,3 ч)* 3846 тыс. руб. = -26895078 руб.

∆ФЗП (ЧЗП) = ЧР₁ * Д₁ *П₁ *(ЧЗП₁ – ЧЗП₀)= 27чел * 259 дней *5,3 ч – 6,3* (9918 тыс. руб.- 3846 тыс. руб.) = 225045928 руб.

Таким образом, рост фонда  заработной платы произошел за счет увеличения численности работников и среднечасовой заработной платы  в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. Мы видим, что фонд заработной платы к 2011 году составил 367 млн. руб., что на 217 млн. руб. больше, чем в 2010 году, в том числе за счет увеличения численности работников на 26 млн. руб., за счет снижения количества рабочих дней снизился на 7 млн. руб., за счет снижения продолжительности рабочего дня фонд заработной платы снизился на 27 млн. руб., за счет увеличения часовой оплаты труда возрос на 225 млн. руб.

Таблица 3.2.5 - Влияние факторов на абсолютный прирост оплаты труда по отдельным категориям работников.

	Количество работников, чел. (ЧР)		Среднегодовая оплата труда 1 работника, тыс.руб.		Фонд оплаты труда, (ФЗП), млн. руб.		Отклонение, +,-
	годы		годы		годы		Всего	В т.ч. за счет
	2010	2011	2010	2011	2010	2011		ЧР	ГЗП
Работники Из них: Рабочие, колхозники	87	85	9367	15459	815	1314	499	-18,734	517,82
Служащие	19	20	12210	18100	232	362	130	12,210	117,80
Работники животноводства	41	37	9024	14000	370	518	148	-36,096	184,11
Трактористы-машинисты	18	18	14555	21611	262	389	127	-	127
Водители	2	2	14500	16000	29	32	3	-	3
Рабочие, занятые на конно-ручных работах	23	27	6522	13592	150	367	217	26,088	190,91
Рабочие ремонтных мастерских	1	1	5000	8000	5	8	3	-	3,00
Всего	106	105	9877	15961	1047	1676	629	-9,877	638,82

 

Проведя факторный анализ влияния факторов на абсолютный прирост  в таблице 3.2.5 мы видим, что прирост фонда заработной платы по рабочим составил 499 млн. руб., в том числе за счет изменения численности работников фонд оплаты труда уменьшился на 36,096 млн. руб., увеличился за счет изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника на  517,820 млн. руб. По служащим общий прирост составил 130 млн. руб., за счет численности работников на 12,210 млн. руб. и среднегодовой оплаты труда – 117,800 млн. руб. По рабочим, занятым на конно-ручных работах прирост оплаты труда составил 217 млн. руб., в том числе за счет увеличения численности работников на 26,088 млн. руб., за счет увеличения среднегодовой оплаты труда на 190,913 млн. руб.

Отклонение от плана в  сумме начисленной заработной платы  на производстве конкретных видов продукции  может произойти за счет изменения  размера посевной площади, урожайности  сельскохозяйственных культур и  суммы заработной платы за 1 т  продукции, которая в свою очередь  зависит от уровня трудоемкости продукции  и уровня оплаты труда за 1 чел  – час.

Для расчетов данных факторов можно использовать детерминированный факторный анализ в Таблице 3.2.6.

Полученные результаты из таблицы 3.2.6 показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким экономия и за счет чего. На основании таблицы 3.6 мы видим увеличение фонда оплаты труда при производстве зерна к 2011 году по сравнению с 2010 годом на 160 млн. руб., в том числе за счет увеличения обьема валовой продукции на 25 млн. руб., за счет увеличения оплаты труда на 1 т составило 135 млн. руб. По озимым зерновым – общий прирост фонда заработной платы составил 103 млн. руб., в том числе за счет увеличения выпуска продукции прирост составил 59 млн. руб., за счет уменьшения оплаты труда на 1т  уменьшение фонда заработной платы составило 19 млн. руб. По производству рапса мы видим, что в основном увеличение фонда заработной платы произошло за счет увеличения оплаты труда за 1 ед. продукции.

 

 

Таблица 3.2.6 - Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда на производстве продукции растениеводства.

Вид продукции	Валовая продукция, ц.		Оплата труда с начислениями на 1 т., руб.		Всего оплата труда, млн. руб.		Отклонение, +,-
	годы		годы		годы		Всего	В т.ч. за счет
	2010	2011	2010	2011	2010	2011		ВП	ОТ
Зерновые и зернобобовые: Озимые зерновые Яровые зерновые Рапс	16760   5760   11000 940	20280   11160   9120 1010	7220   10938   5273 4255	13856   9229   19517 78217	121   63   58 4	281   103   178 79	160   40   120 75	25   59   -10 0,3	135   -19   130 74,7