Анализ фонда заработной платы

 

Затраты на оплату труда  занимают значительный удельный вес  в себестоимости сельскохозяйственной продукции.

 Общая сумма зарплаты  зависит от объема производства  продукции, ее структуры и уровня  затрат, которые в свою очередь  зависят от трудоемкости и  уровня оплаты труда за 1 чел-час.  Отсюда факторная модель суммы зарплаты на производство продукции будет иметь следующий вид:

ФЗП = S * У * УТЕ * ОТ                                                                               (3.6)

Далее нам необходимо изучить использование средств на оплату труда на производстве продукции растениеводства. Для этого фактические сумму средств на оплату труда по каждому виду культуры сравнивают с плановой.

 

 

 

 

Таблица 3.2.7. – Анализ использования средств на оплату труда на производстве продукции растениеводства.

Культура	Посевная площадь, (S), га		Урожайность, (У), ц/га		Затраты труда на 1 ц, чел-час		Уровень оплаты труда за 1 чел-час, тыс. руб.
	годы		годы		годы		годы
	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011
Зерновые и зернобобовые В том числе Озимые зерновые Рапс	745     310 150	841     397 90	22,5     18,6 6,3	24     28 11	1,432     1,736 1,0638	1,183     1,25 0,99	5,041     6,3 4,0	11,708     7,357 79,0

 

Фонд оплаты труда, (ФЗП), млн. руб.		Отклонение от базисного фонда  оплаты труда, млн. руб.
годы		Всего	В т.ч. за счет
2010	2011		S	У	З	УОТ
121   63 4	281   103 79	160   40 75	16   18 -1	9   41 3	- 25   -34 -0,2	160   15 73

Проведем факторный анализ зерновых способом абсолютных разниц:

∆ФЗП₀= S₀ * У₀*З₀*ОТ₀ = 745 га * 22,5 ц/га *1,432 чел-час/ц *5,041 тыс. руб. = 121 млн. руб.

∆ФЗП (S) = (S₁ – S₀) * У₀*З₀*ОТ₀ = (841 га – 745 га) * 22,5 ц/га * 1,432 чел-час/ц * 5,041 тыс. руб. = 16 млн. руб.

∆ФЗП (У) = S₁ * (У₁ – У₀) *З₀*ОТ₀ = 841 га * (24 ц/га – 22,5 ц/га)* 1,432 чел-час/ц * 5,041 тыс. руб. = 9 млн. руб.

∆ФЗП (З) = S₁ * У₁ *(З₁ – З₀)*ОТ₀ = 841 га *24 ц/га *(1,183 чел-час/ц – 1,432 чел-час/ц) * 5,041 тыс. руб. = - 25 млн. руб.

∆ФЗП (ОТ) = S₁ * У₁ *З₁ *(ОТ₁ – ОТ₀)= 841 га*24 ц/га * 1,183 чел-час/ц* (11,708 тыс. руб.- 5,041 тыс. руб.) = 160 млн. руб.

Проведя данный анализ мы видим, что по зерновым общий прирост  фонда заработной платы составил 160 млн. руб., в том числе за счет увеличения посевной площади на 16 млн. руб., за счет увеличения урожайности  на 9 млн. руб., за счет снижения затрат труда фонд заработной платы уменьшился на 25 млн. руб., за счет увеличения уровня оплаты труда увеличился на 160 млн. руб.

В процессе анализа необходимо установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение  себестоимости продукции и соответственно уменьшение прибыли.

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной период времени характеризуется индексом Iзп, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период СЗ₁ к средней заработной платы в базисном периоде СЗ₀:

Iсз = СЗ₁/СЗ₀ = (150 млн. руб. / 23 чел) / (367 млн. руб. / 27 чел) = 6521 тыс. руб. / 13592 тыс. руб. = 2,08

Рассчитаем индекс производительности труда Iгв

Iгв = ГВ₁ / ГВ₀ = (1591 млн. руб. / 27 чел) / (1614 млн. руб. / 23 чел) = 58,9 млн. руб./чел / 70,1 млн. руб./чел = 0,84

Коп – коэффициент опережения

К оп = Iгв /Iсз = 0,84 / 2,08 = 0,4

На основании рассчитанных данным можно сделать вывод о  том, что темпы роста оплаты труда  опережаю темпы роста производительности труда.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗП₁ * ((Iсз – Iгв)/Iсз) = 367 млн. руб. *((2,08 – 0,84)/2,08) = 219 млн. руб.

Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод о том, что более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы в размере 219 млн. руб.

В условиях инфляции при  анализе индекса роста средней  заработной платы необходимо учитывать  индекс роста цен на потребительские  товары и услуги Iц за анализируемый период. Индекс роста цен на потребительские товары и услуги за 2011 г по сравнению с 2010 годом составил 153,2%.

Iзп = СЗ₁/ (СЗ₀*Iц) = 13592592 / (6521739*153,2%) = 1,36

Индекс роста цен на потребительские товары и услуги за 2011 г по сравнению с 2010 годом  составил 153,2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Анализ эффективности использования средств на оплату труда и резервы роста средней заработной платы

Оценка эффективности  использования фонда заработной платы производится на основе относительных  показателей, получаемых путем сопоставления  показателей, характеризующих результаты деятельности, и фонда заработной платы.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применить такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма прибыли на рубль заработной платы, которые отражают соответственно, сколько рублей стоимости произведенной продукции, выручки, прибыли приходится на рубль заработной платы.

В процессе анализа необходимо изучить динамику данных показателей, установить взаимосвязь фонда заработной платы с другими показателями и определить, какое влияние они оказывают на ее изменение.

Для начала необходимо проанализировать соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы.

Таблица.3.3.1 - Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы в растениеводстве.

Показатель	Годы			Темпы роста в 2011 г к
	2009	2010	2011	2009 г.	2010 г.
Стоимость валовой продукции  на 1 работника, тыс. руб. Среднегодовая заработная плата  на 1 работника, тыс. руб. Коэффициент соотношения  темпов роста производительности труда  и заработной платы	49666   6555   Х	70173   6521   Х	58925   13592   Х	118,6   207,3   0,5	83,9   208,4   0,4

Исходя из таблицы 3.3.1 стоимость валовой продукции на 1 работника в 2011 году по отношению к 2009 году увеличилась на 18,6%, но по сравнению с 2010 годом она уменьшилась 16,1%, что повлияло на коэффициент соотношения темпов роста, и в 2011 году он составил 0,4.

Это говорит об опережении темпов роста оплаты труда темпов производительности труда, что отрицательно сказывается на деятельности хозяйства, так большая доля затрат приходится на оплату труда работникам.

 

Рисунок 3.3.1 – Динамика среднегодовой  заработной платы 1 работника

На примере динамики среднегодовой  заработной платы 1 работника мы видим  как значительно увеличилась  заработная плата к 2011 году, это на 108,4% больше, чем в 2010 году и на 107,3% больше, чем в 2009 году.

Для анализа эффективности  использования фонда оплаты труда  необходимо изучить его влияния  на формирование конечных результатов  деятельности хозяйства в таблица 3.3.3.

 

 

 

Таблица 3.3.2 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы, тыс. руб.

Показатели	Год		Отклонение
	2010	2011
Объем производства	1614	1591	-23
Выручка	386	1271	885
Прибыль (убыток), млн. руб.	-115	-367	252
Фонд  заработной платы	150	367	217
Производство  продукции на 1 руб. заработной платы	10,76	4,33	-6,43
Выручка на 1 руб. заработной платы	2,57	3,46	0,89
Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы	-0,76	-1	0,24

Как видно из таблицы 3.3.2, такие показатели как производство продукции и сумма валовой прибыли в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются. Это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2011 году по сравнению с 2009 годом. Показатель выручка на 1 руб. заработной платы в 2011 году увеличился.

После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования  фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы  можно использовать следующую модель:

              (1)

где ВП – выпуск продукции  в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы;

Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

∑Д – количество отработанных дней всеми работниками;

Д – количество отработанных дней одним работником;

ЧР – среднесписочная  численность работников;

ЧПП – среднесписочная  численность работников производства;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

Уд – удельный вес работников в общей численности производственного  персонала предприятия;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (уровня товарности продукции  УТ):

                 (2)

На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, кроме  вышеназванных факторов, влияет еще  и уровень рентабельности оборота (Rоб):

  (3)

Данные необходимые для  анализа представлены в таблице  3.3.4.

Таблица 3.3.4 – Исходные данные

Показатели	2010 год	2011 год
Среднечасовая выработка (ЧВ)	41,38	43,00
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	6,3	5,3
Количество  отработанных дней одним рабочим (Д)	269	259
Удельный  вес рабочих в общей численности  производственного персонала (Уд)	21,4	25,4
Среднегодовая заработная плата одного работника (ГЗП)	6,521	13,592
Уровень товарности (УТ)	0,29	0,29
Рентабельность (Rоб)	0,297	0,288
Доля реализованной продукции  в обьеме производства	0,239	0,798

Факторный анализ производства продукции на 1 руб. заработной платы:

(В/ФЗП)0 =0,239* 41,38*6,3*269*0,214/6521 = 55,00 коп.

(В/ФЗП)усл.1 = 0,798* 41,38*6,3*269*0,214/6521 = 183,6коп.

(В/ФЗП)усл.2 = 0,798* 43,00*6,3*269*0,214/6521 = 190,8 коп.

(В/ФЗП)усл.3 = 0,798* 43,00*5,3*269*0,214/6521 = 160,54 коп.

(В/ФЗП)усл.4 = = 0,798* 43,00*5,3*259*0,214/6521 = 154,57коп.

(В/ФЗП)усл.5 = = 0,798* 43,00*5,3*259*0,254/6521 = 183,47коп

(В/ФЗП)1 = 0,798* 43,00*5,3*259*0,254/13592 = 88,02 коп.