Анализ фонда заработной платы

Одним из показателей, характеризующих  финансовую устойчивость хозяйства, является его платежеспособность, т.е. возможность  наличными денежными ресурсами  своевременно погашать свои платежные  обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая  определяется временем, необходимым  для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени  для инкассирования данного актива, тем выше его ликвидность.

Таблица 2.12 - Динамика показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности	1,28	1,10	2,9	1,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,7	-0,76	-0,5	>0,2

Согласно инструкции по анализу  и контролю за финансовым состоянием и платёжеспособностью субъектов  предпринимательской деятельности, значение коэффициента текущей ликвидности, характеризующее общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной  деятельности и своевременного погашения  срочных обязательств организации, находится в пределах ниже нормативного (на 01. 01. 2011 г. он равен 1,10 при нормативном  значении в сельском хозяйстве не менее 1,50).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие  у организации собственных оборотных  средств, необходимых для ее финансовой устойчивости, имеет значение ниже нормативного (-0,5) при норме для  данного показателя в отрасли  не менее 0,2.

Поскольку показатели находится в  пределах ниже нормативных, то у предприятия  структуру баланса можно признать неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным.

Проведя анализ всего вышеизложенного, необходимо сказать, что хозяйство располагает  достаточно хорошими перспективами  для развития производства и улучшения  финансового состояния. Показатели производственной деятельности ЧУП  «П-С Карпеки» свидетельствуют о  том, что хозяйство не снижает  сложившийся уровень производства, для него основным источником денежных средств в современных условиях является отрасль животноводства.

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ фонда  заработной платы в растениеводстве

3.1 Анализ динамики  размера и структуры фонда  заработной платы

Основным видом дохода трудовой деятельности является заработная плата. Ее стимулирующая роль заключается  в обеспечении взаимосвязи размера  заработной платы и результатов  труда работников. От того, какая  форма труда используется на предприятии, зависит структура заработной платы: преобладает ли в ней условно-постоянная часть (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок).

Анализ фонда заработной платы призван решать следующие  задачи:

1. Изучение темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда;

2. Осуществление систематического контроля за использованием фонда заработной платы, недопущение, как перерасхода, так и необоснованной экономии фонда оплаты труда;

3. Определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия;

4. Определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия;

5. Повышение эффективности использования фонда оплаты труда с точки зрения финансово-экономической деятельности предприятия;

6. Поиск резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов, сокращения простоев, непроизводительных потерь рабочего времени;

7. Максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия.(3, 165-166)

При изучении фактических  изменений в составе фонда  заработной платы нужно исчислить  и выразить изменения в табличной  форме систему показателей: размер фонда заработной платы  фактический  и базисный, удельный вес, изменение  удельного веса.

Исходные данные для анализа  взяты из годовых форм статистической отчетности Приложение 1.

Рассмотрим состав и структуру  фонда заработной платы в таблице  3.1.1.

Таблица.3.1.1 - Состав и структура фонда заработной платы ЧУП «П-С Карпеки»

Вид оплаты	2010 г.		2011 г.			Изменение удельного  веса, %
	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу
1. Фонд заработной платы  работников списочного и несписочного  состава  - всего	1067	100	1744	100		-
в том числе 1.1. заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное  время	946	88,66	1571	90,1		1,44
в том числе 1.1.1. заработная плата,  начисленная работникам на основе  часовых и (или) месячных тарифных  ставок (окладов) за отработанное  время, включая суммы индексации  заработной платы	205	19,21	405	23,22		4,01
1.1.2. заработная плата,  начисленная работникам за выполненную  работу по сдельным расценкам,  в процентах от выручки от  реализации продукции (выполнения  работ, оказания услуг), в долях   от прибыли, включая суммы индексации  заработной платы	726	68,04	1106	63,41		-4,63
Продолжение таблицы 3.1.1
Вид оплаты	2010 г.		2011 г.		Изменение удельного  веса, %
	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу
1.1.3. заработная плата  (вознаграждение) работников несписочного  состава и другие выплаты за  выполненную работу и отработанное  время	15	1,41	60	3,44	2,03
2. Выплаты стимулирующего  характера	30	2,81	62	3,55	0,74
в том числе 2.1. надбавки (доплаты) к  тарифным ставкам и окладам  за классность, выслугу лет, стаж  работы и др.	22	2,06	45	2,58	0,52
2.2. единовременные (разовые)  премии и вознаграждения, независимо  от источников их выплаты, включая  годовое вознаграждение за выслугу  лет (стаж работы) и по итогам  работы за год	8	0,75	-	-	-
2.3. единовременная материальная  помощь (денежная компенсация), выплачиваемая  всем или большинству работников (к отпуску, на овощи и другие), а также вознаграждения к юбилейным  датам, праздникам и др.	-	-	17	0,97	-
Продолжение 3.1.1
3. выплаты компенсирующего  характера, включаемые в себестоимость  продукции	11	1,03	19	1,08	0,05
из них  3.1. денежная компенсация  за неиспользованный отпуск	11	1,03	19	1,08	0,05
3.2. оплата за неотработанное  время (отпусков, свободных от  работы дней матерям; время  выполнения государственных, общественных  и воинских обязанностей и  другое)	63	5,9	92	5,27	-0,63
4. другие выплаты, включаемые  в состав фонда заработной  платы	17	1,6	-	-	-

Представим динамику видов оплаты графически Рисунок 3.1.1.

Рисунок 3.1.1 – Динамика видов оплаты фонда заработной платы в %

Анализируя динамику фонда заработной платы по видам оплат можно увидеть характерный рост фонда заработной платы. В 2011  году фонд заработной платы возрос на 63% (677 млн. руб.). Из данных Таблицы 3.1.1. видно, что основную долю средств на оплату труда занимает заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам, в 2011 году по сравнению с 2010 годом заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам, увеличилась на 52% (на 380 млн. руб.). Важную роль в фонде заработной платы играют так же выплаты стимулирующего характера, в 2011 году данные выплаты составили 62 млн. руб., что на 106% больше чем в 2010 году. Мы видим, значительную долю средств на стимулирующих выплатах составляю надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетное звание, ученую степень, выслугу лет, стаж работы и другие доплаты и надбавки. Исходя, из Таблицы.3.1.1 мы видим, что на ЧУП «П-С Карпеки» в фонде заработной платы преобладает переменная часть, а именно сдельный приработок. Это говорит о том, что оплата труда зависит от обьема производства, от производительности труда.

Количественной характеристикой  уровня заработной платы выступает  показатель средней заработной платы. В общем виде средняя заработная плата определяется делением фонда  заработной платы на затраты рабочего времени.

По данным о величине часового, дневного и месячного фондов заработной платы и соответствующим затратам труда, выраженным в человеко-часах, человеко-днях или среднесписочной численностью работников за месяц, рассчитываются показатели средней часовой, средней дневной и средней месячной заработной платы.

Рассмотрим динамику фонда  заработной платы на протяжении 3 лет.

 

 

Таблица 3.1.2 – Показатели заработной платы

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение +,-
Фонд заработной платы, млн. руб.	939	1067	1744	+677
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб.	731,308	830,996	1371,069	+540,073
Среднедневная заработная плата, тыс. руб.	28,492	37,348	62,321	+24,973
Среднечасовая заработная плата, тыс. руб.	4,129	4,668	6,424	+1,756

 

Рисунок 3.1.2 - Динамика среднемесячной заработной платы одного работника

На основании рассчитанных данных мы видим рост фонда заработной платы на 677 млн. руб.  Среднемесячная заработная плата в 2011 году составила  1371 тыс. руб., что на 65% больше, чем в 2010 году. Среднедневная заработная плата возросла на 67% по отношению к 2010 году, а среднечасовая заработная плата на 50% по отношению к 2010 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ использования фонда заработной платы в растениеводстве.

Анализ фонда заработной платы необходимо рассматривать  в тесной связи с производительностью  труда, а так же с анализом трудовых ресурсов. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение на каждом предприятии. В процессе его  следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможные экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической  его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆  ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП₁) с базовым фондом зарплаты (ФЗП₀) в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗП= ФЗП₁-ФЗП₀                                                                                       (3.1)

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной  суммой зарплаты и базовой величиной  фонда, скорректированного на индекс обьема производства продукции. При этом корректируется переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции. Это  заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому  персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая  доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде обьема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников  строительных бригад, жилищно - коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая  им сумма отпускных):

∆ФЗП_отн=ФЗП₁-ФЗП_ск=ФЗП₁-(ФЗП_пер0-I_вп+ФЗП_пост0)                                 (3.2)

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонд зарплаты фактический;

ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс обьема производства продукции;

ФЗП_пер0 – переменная сумма планового фонда зарплаты;

I_вп – индекс обьема производства продукции;

ФЗП_пост0 – постоянная сумма планового фонда зарплаты.

Таблица 3.2.1 – Состав и структура фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма заработной платы (ФЗП) млн.руб.
	2009г.	2010г.	2011г.	+,-
1	2	3	4	5
1.Постоянная часть
1.1. Заработная плата, начисленная  работникам на основе часовых  и месячных тарифных ставок (окладов)	171	205	405	+200
1.2.  Надбавки (доплаты)  к тарифным ставкам и окладам	26	22	45	+23
2.Переменная часть
2.1. Заработная плата, начисленная  работникам за выполненную работу  по сдельным расценкам	656	726	1106	+380
Продолжение таблицы 3.2.1
1	2	3	4	5
2.2. Единовременная материальная  помощь	9	8	17	+9
2.3. Другие выплаты	29	43	60	+17
3. Оплата за неотработанное  время	48	63	111	+48
4. Общий фонд заработной  платы	939	1067	1744	+677
4.1. Переменная часть	742	840	1294	+454
4.2. Постоянная часть	197	227	450	+223
7. Удельный вес в общем  ФЗП, %
Переменной части	79,02	78,73	74,20	-4,53
Постоянной части	20,98	21,27	25,80	+4,53
10. Обьем производства  продукции в сопоставимых ценах,  млн.руб.	3495	3748	4312	+564