Формирование показателей бухгалтерской отчетности

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2009

ПЛАН

 

Введение

1. Формирование показателей Бухгалтерской отчетности организации
1. Формирование показателей Бухгалтерского баланса
2. Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках
3. Формирование показателей Приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала
2. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
3. Формирование показателей Приложения к Бухгалтерскому балансу
2. Характеристика предприятия
3. Анализ показателей Бухгалтерской отчетности организации на примере ФГУСП «Раменское»
1. Анализ показателей Бухгалтерского баланса
2. Анализ показателей Отчета о прибылях и убытках
3. Анализ показателей Приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
1. Анализ показателей Отчета об изменениях капитала
2. Анализ показателей Отчета о движении денежных средств
3. Анализ показателей Приложения у Бухгалтерскому балансу

Заключение

Список использованных источников

Приложения

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одним из важнейших условий успешного  управления финансами предприятия  является анализ его финансового  состояния. Финансовое состояние предприятия  характеризуется совокупностью  показателей отражающих процесс  формирования и использования его  финансовых средств и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.

Анализ  финансового состояния предприятия  позволяет изучить состояние  капитала в процессе его кругооборота, выявить способность предприятия  к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.

Цель  финансового анализа – оценка прошлой деятельности и положения  предприятия на данный момент, а  также оценка будущего потенциала. Основными задачами анализа финансового состояния  являются: оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения, оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного   капитала, их состояния и движения, анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости  предприятия и оценка изменения ее уровня; анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса, анализ кредитоспособности предприятия и оценка потенциального банкротства.

Анализ  финансового состояния основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Грамотно  проведенный анализ даст возможность  выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти  резервы улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности; спрогнозировать  финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных  средств.

Анализом  финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие  службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности  использования ресурсов, банки –  для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики – для своевременного поступления платежей, налоговые инспекции – для выявления плана поступления средств в бюджет и т.д.

Основными источниками информации для анализа  финансового состояния предприятия  служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о  движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

В данной работе автор попытается выполнить анализ финансового состояния  ФГУСП «Раменское» по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет об изменениях капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств», формы №5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу».

Работа  состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.

Первая  глава раскрывает основы формирования финансовой отчетности предприятия. Она  подробно описывает данные бухгалтерского учета, используемые при формировании отчетности.

Вторая  глава дает краткую характеристику предприятия, описывает его деятельность.

Третья  глава посвящена непосредственно  анализу показателей финансовой отчетности предприятия.

В работе была использована информация периодических  изданий, индивидуальных авторов и  авторских коллективов, а также  действующее законодательство по состоянию  на декабрь 2009 года.

 

 

 

 

1 Формирование  показателей бухгалтерской отчетности  организации

1. Формирование показателей Бухгалтерского баланса организации

 

Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, обрисовывающих картину финансового и хозяйственного состояния фирмы на определенную дату, чаще всего - на конец или начало календарного периода. Баланс состоит  из двух частей (таблиц). Активы баланса  отражают состав и размещение хозяйственных  средств фирмы, а пассивы баланса - источники образования этих средств  и их целевое использование. Актив  баланса в сумме равен его  пассиву.

В разделе  I «Внеоборотные активы» представляется информация об активах, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев.

По строке 110 «Нематериальные активы» Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах нематериальных активов (НМА).

В графах 3 и 4  по строке 110 Бухгалтерского баланса  указывается остаточная стоимость  нематериальных активов организации  на начало отчетного года и на конец  отчетного периода. Показатель графы 4 строки 110 на 31 декабря предыдущего  отчетного года может не совпадать  с показателем графы 3 строки 110 на 1 января отчетного года за счет списания организационных расходов, учитываемых  до 01.01.2008 в составе НМА.

Остаточная  стоимость нематериальных активов  определяется как разница между  сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом корректировки  по состоянию на 1 января отчетного  года).

Если  у организации на счете 04 «Нематериальные активы» учитываются также расходы на завершенные НИОКР, результаты которых не подлежат правовой охране, то из остатка по счету 04 «Нематериальные активы» необходимо исключить величину таких расходов.

По строке 120 «Основные средства» Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых  в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства».

По строке 120 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается остаточная стоимость  ОС организации на начало отчетного  года (с учетом проведенной на 1 января отчетного года переоценки) и на конец отчетного периода. Следовательно, показатель графы 4 строки 120 на 31 декабря  предыдущего отчетного года не совпадает  с показателем графы 3 строки 120 на 1 января отчетного года на сумму  проведенной переоценки.

Остаточная  стоимость ОС определяется как разница  между сальдо по счетам 01 «Основные  средства» и 02 «Амортизация основных средств» (с учетом переоценки по состоянию  на 1 января отчетного года).

Не подлежащие амортизации объекты ОС показываются в Бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Имущество в бухгалтерском учете классифицируется в момент его признания исходя из соответствия установленным критериям  видов активов. Поэтому объекты  ОС, оставшийся срок полезного использования  по которым на отчетную дату составляет 12 месяцев и менее, не могут раскрываться в разд. II «Оборотные активы» и должны включаться в разделе I Бухгалтерского баланса.

Если  у организации имеются также  ОС, учитываемые в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то из остатка по счету 02 «Амортизация основных средств» необходимо исключить суммы амортизации, начисленной по этим объектам.

По строке 130 «Незавершенное строительство» формы  №1 отражаются данные о затратах, составляющих незавершенное строительство, а  также приводится информация об оборудовании, требующем монтажа.

По строке 130 Бухгалтерского баланса указывается  величина вложений организации в  незавершенное строительство (кроме  ОС, введенных в эксплуатацию до государственной регистрации).

Данная  величина равна сумме дебетовых  сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и счетам 07 «Оборудование  к установке» и 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей» (с учетом сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

В графах 3 и 4 названной строки формы №1 указывается  величина незавершенных капитальных  вложений организации на начало отчетного  года и конец отчетного периода.

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском  учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

По строке 135 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается остаточная стоимость  доходных вложений в материальные ценности на начало отчетного года (с учетом проведенной на 1 января отчетного  года переоценки) и на конец отчетного  периода. Следовательно, показатель графы 4 строки 135 на 31 декабря предыдущего  отчетного года не совпадает с  показателем графы 3 строки 135 на 1 января отчетного года на сумму проведенной  переоценки.

Остаточная  стоимость ОС, учтенных в составе  доходных вложений в материальные ценности, определяется как разница между  сальдо по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» (с учетом переоценки по состоянию на 1 января отчетного  года, если она проводилась).

Имущество в бухгалтерском учете классифицируется в момент его признания в учете исходя из соответствия установленным критериям видов активов. Поэтому информация об объектах ОС, оставшийся срок полезного использования по которым на отчетную дату составляет 12 месяцев и менее, не может раскрываться в разд. II «Оборотные активы» и должна включаться в раздела I Бухгалтерского баланса.

Если  у организации имеются также  ОС, учитываемые на счете 01 «Основные средства», то из остатка по счету 02 «Амортизация основных средств» необходимо исключить суммы амортизации, начисленной по этим объектам.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения»  показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев.

В графах 3 и 4 строки 140 Бухгалтерского баланса  указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений на начало отчетного  года и на конец отчетного периода.

По долгосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость  с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения».

По долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая  рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость  за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения» (55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам») и 59 «Резервы под обесценение  финансовых вложений».

Классификация активов (в том числе финансовых вложений) в качестве долгосрочных производится на дату их признания  в бухгалтерском учете и в  дальнейшем изменению не подлежит.

Такие финансовые вложения, как предоставленные займы и ценные бумаги (за исключением акций), выраженные (номинированные) в иностранной валюте (в том числе подлежащие оплате в рублях), в бухгалтерской отчетности показываются по курсу иностранной валюты к рублю, действующему на отчетную дату.

По строке 145 «Отложенные налоговые активы»  отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в  бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По строке 145 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается сумма отложенных налоговых активов по состоянию  на начало и конец отчетного периода. При заполнении указанных граф используются данные о сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» на начало и конец отчетного периода соответственно.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Информацию о принятом по вопросу отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям в пояснительной записке.