Формирование показателей бухгалтерской отчетности

По строке 410 «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала (складочного  капитала, уставного фонда) организации.

При заполнении граф 3 и 4 строки 410 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало и конец отчетного периода  соответственно.

Уставный (складочный) капитал в полной сумме, а также фактическая задолженность  учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал  отражаются в Бухгалтерском балансе  отдельно. Задолженность учредителей  показывается по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)».

Если  организацией принято решение об увеличении (уменьшении) уставного  капитала, то новый размер уставного  капитала показывается в Бухгалтерском  балансе только после регистрации  изменений в учредительных документах организации. Даже если организация  выкупила акции (доли) с целью уменьшения уставного капитала, то до государственной  регистрации уменьшения уставного  капитала полная сумма уставного  капитала отражается по строке 410, а  стоимость выкупленных акций (долей) показывается по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

По строке 411 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» показывается стоимость  акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом  у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 «Собственные акции (доли)».

При заполнении граф 3 и 4 строки 411 Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовом  сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на начало и конец отчетного периода соответственно. Данная величина указывается в строке 411 в круглых скобках (как величина, уменьшающая показатель собственного капитала организации).

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный  капитал».

При заполнении граф 3 и 4 строки 420 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на начало отчетного года (с учетом проведенной на 1 января отчетного  года переоценки ОС и НМА) и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 430 «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала организации, образованного  как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Показатель этой строки подлежит расшифровке в двух следующих строках: строке 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и строке 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» - и равен сумме значений этих строк.

При заполнении граф 3 и 4 строки 430 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 «Резервный капитал» и 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» (в части  специальных фондов, за исключением  фондов на финансирование текущих расходов) на начало отчетного года и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» отражается резервный  капитал, созданный в соответствии с законодательством: Федеральным  законом №208-ФЗ, Федеральным законом  №115-ФЗ и Федеральным законом  №161-ФЗ.

Обществ с ограниченной ответственностью обязанность  создавать какие-либо фонды законодательно не установлена.

По строке 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается резервный капитал, созданный в  соответствии с учредительными документами.

При заполнении граф 3 и 4 строки 431 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 «Резервный капитал» и 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» (в части  фондов, созданных в соответствии с учредительными документами, за исключением  фондов на финансирование текущих расходов) на начало отчетного года и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

При заполнении граф 3 и 4 строки 470 Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной  бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Если в  результате расчетов по приведенной  ниже формуле получится отрицательная  величина (т.е. непокрытый убыток), то она  показывается по строке 470 в круглых  скобках.

При заполнении граф 3 и 4 строки 470 Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке годовой  бухгалтерской отчетности, используются данные по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый  остаток по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» (т.е. непокрытый убыток) показывается по строке 470 в  круглых скобках.

Показатель  строки 490 «Итого по разделу III» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 410 - 470 и отражает общую величину капитала организации.

В разделе  IV «Долгосрочные обязательства» показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

По строке 510 «Займы и кредиты» показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения  которых по условиям договора превышает 12 месяцев).

При заполнении граф 3 и 4 строки 510 Бухгалтерского баланса  используются данные о сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» на начало года и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Под отложенными  налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные  налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту  счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Суммы, на которые уменьшаются или  полностью погашаются в текущем  отчетном периоде отложенные налоговые  обязательства, отражаются в бухгалтерском  учете по дебету счета 77 «Отложенные  налоговые обязательства».

По строке 515 Бухгалтерского баланса, в графах 3 и 4 указывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию  на начало и конец отчетного периода. При заполнении указанных граф используются данные о сальдо по счету 77 «Отложенные  налоговые обязательства» на начало и конец отчетного периода  соответственно.

При составлении  бухгалтерской отчетности организации  предоставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых  активов и отложенных налоговых  обязательств.

По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения  которых превышает 12 месяцев.

При заполнении граф 3 и 4 строки 520 Бухгалтерского баланса  используются данные аналитического учета  об остатках по счетам 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитрами» и о кредитовом сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на начало года и конец  отчетного периода соответственно.

Показатель  строки 590 «Итого по разделу IV» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 510 - 520 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

В разделе  V «Краткосрочные обязательства» показывается информация о краткосрочных обязательствах организации. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

По строке 610 «Займы и кредиты» показывается информация о краткосрочных займах и кредитах, привлеченных организацией (срок погашения  которых по условиям договора не превышает 12 месяцев).

Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  учитываются:

1. суммы  займов (как денежных, так и полученных  другими вещами, определенными родовыми  признаками);

2. банковских  кредитов (в том числе в виде  овердрафта (кредитования расчетного  счета));

3. бюджетных  кредитов;

4. вексельных  обязательств;

5. облигационных  обязательств;

6. расчеты  с банками по операциям учета  (дисконта) векселей и других обязательств;

7. товарных  кредитов.

При заполнении граф 3 и 4 строки 610 Бухгалтерского баланса  используются данные о сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на начало года и конец  отчетного периода соответственно.

По  строке 620 «Кредиторская задолженность» показывается краткосрочная кредиторская задолженность  организации, информация о которой  приведена в строках 621 - 625, а именно:

1. перед  поставщиками и подрядчиками;

2. перед  покупателями и заказчиками;

3. перед  бюджетом и внебюджетными фондами;

4. перед  персоналом по оплате труда  и по прочим операциям;

5. перед  учредителями (за исключением задолженности  по выплате доходов по итогам  распределения прибыли);

6. перед  прочими кредиторами.

По строке 621 «Поставщики и подрядчики»  показывается величина краткосрочной  кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками.

Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в суммах, признаваемых организацией правильными.

В частности, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность  организации:

1. за  приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным  поставкам);

2. за  принятые выполненные работы;

3. за  потребленные услуги;

4. по  выданным поставщикам и подрядчикам  векселям;

5. по  полученным от поставщиков и  подрядчиков коммерческим кредитам.

При заполнении граф 3 и 4 строки 621 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом остатке  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (аналитические  счета учета краткосрочной задолженности) на начало года и конец отчетного  периода соответственно.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показывается величина кредиторской задолженности перед сотрудниками организации.

Кредиторская  задолженность перед работниками  организации может учитываться  на следующих счетах бухгалтерского учета:

- на счете  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда» - в части начисленных,  но не выплаченных заработной  платы, премий, пособий, т.п.

- на счете  71 «Расчеты с подотчетными лицами»  - в части сумм перерасхода  по авансовым отчетам, не возмещенным  работникам;

- на счете  73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям» - в части начисленных,  но не выплаченных работникам  компенсаций за использование  личного имущества, сумм материальной  помощи, морального вреда и т.п.;

- на счете  76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты  по депонированным суммам», - в  части начисленных, но не выплаченных  из-за неявки получателей сумм  оплаты труда.

При заполнении граф 3 и 4 строки 622 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовых остатках по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76«Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», на начало года и конец отчетного  периода соответственно.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» показывается величина краткосрочной кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами по социальному  страхованию и пенсионному обеспечению, а также по уплате пеней и штрафов.

Кредиторская  задолженность перед государственными внебюджетными фондами включает в себя задолженность по взносам  на обязательное пенсионное страхование  и взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, указанная  кредиторская задолженность формируется  с учетом штрафов и пеней, начисленных  к уплате в государственные внебюджетные фонды. Данные виды задолженности учитываются  на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».