Формирование показателей бухгалтерской отчетности

При заполнении граф 3 и 4 строки 623 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовых остатках по соответствующим субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» на начало года и  конец отчетного периода (в части  краткосрочной кредиторской задолженности).

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам»  показывается величина краткосрочной  кредиторской задолженности по налогам  и сборам, в том числе задолженности, возникшей при исполнении организацией обязанностей налогового агента.

При заполнении граф 3 и 4 строки 624 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовых остатках по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам» и по соответствующим  субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» на начало года и конец отчетного периода  соответственно (в части краткосрочной  кредиторской задолженности).

По строке 625 «Прочие кредиторы» отражается прочая, не упомянутая выше, кредиторская задолженность  организации, срок погашения которой  не превышает 12 месяцев.

При заполнении граф 3 и 4 строки 625 Бухгалтерского баланса  используются данные аналитического учета  об остатках по счетам 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению», 75 «Расчеты с учредителями»  и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части прочей краткосрочной кредиторской задолженности) на начало года и конец отчетного  периода соответственно.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается задолженность перед  учредителями по выплате доходов  от участия в организации, т.е. в  виде распределяемой прибыли. Эта задолженность  является краткосрочной.

При заполнении граф 3 и 4 строки 630 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», и о кредитовом остатке по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (аналитический счет учета расчетов по выплате доходов учредителям (участникам, акционерам), являющимся работниками  организации) на начало года и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 640 «Доходы будущих периодов»  отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

При заполнении граф 3 и 4 строки 640 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»  и о кредитовом остатке по счету 86 «Целевое финансирование» (в части  целевого бюджетного финансирования и  средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на начало года и  конец отчетного периода соответственно.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов»  отражаются остатки резервов предстоящих  расходов, т.е. резервов, созданных в  целях равномерного включения предстоящих  расходов в состав затрат на производство (расходов на продажу) отчетного периода.

При заполнении граф 3 и 4 строки 650 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счету 96 «Резерв ы предстоящих  расходов»на начало года и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в строки 610 - 650, краткосрочные  обязательства организации (со сроком погашения менее 12 месяцев).

При заполнении граф 3 и 4 строки 660 Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» (в  части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части прочих краткосрочных  обязательств) и кредитовом остатке  по счетам 82 «Резервный капитал» и 84 «Нераспределенная  прибыль» (в части фондов специального назначения на финансирование текущих  расходов) на начало года и конец  отчетного периода соответственно.

Показатель  строки 690  «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 610 - 660 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Показатель  строки 700 «Баланс» представляет собой  сумму показателей по строкам 490, 590 и 690 и отражает общую стоимость  пассивов организации. Значение строки 700 характеризует валюту баланса.

В разделе  «Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах» отражается информация о наличии ценностей, временно находящихся в пользовании  или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей  на ответственном хранении, в переработке  и т.п.), условных прав и обязательств, а также материальных ценностей, используемых организацией, но списанных  с балансового учета.

По строке 910 «Арендованные основные средства»  отражается информация об основных средствах (ОС), полученных организацией во временное  пользование и владение, в том  числе в аренду (лизинг). При этом данные об ОС, полученных в лизинг, расшифровываются по строке 911.

По строке 910 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 001 «Арендованные  основные средства» на начало и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 911 «В том числе по лизингу» отражается информация об основных средствах (ОС), полученных организацией во временное  пользование и владение по договору лизинга.

По строке 911 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 001 «Арендованные  основные средства» (аналитический  счет учета объектов ОС, полученных в лизинг) на начало и конец отчетного  периода соответственно.

По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается информация обо всех товарно-материальных ценностях (ТМЦ), временно находящихся  в пользовании и распоряжении организаций (за исключением товаров, принятых для продажи по договорам  комиссии и иным посредническим договорам).

По строке 920 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовым счетам 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение», 003 «Материалы, принятые в  переработку» и 005 «Оборудование, принятое для монтажа» на начало и конец  отчетного периода соответственно.

По строке 930 «Товары, принятые на комиссию» отражается информация о товарах, принятых для  продажи по договорам комиссии и  иным посредническим договорам.

По строке 930 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 004 «Товары, принятые на комиссию» на начало и  конец отчетного периода соответственно.

По строке 940 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов»  отражается информация о задолженности неплатежеспособных дебиторов, учитываемой за балансом для наблюдения за имущественным  состоянием должника.

По строке 940 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на начало и конец отчетного  периода соответственно.

По строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» отражается информация об обеспечениях, полученных организацией, учитываемых на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

По строке 950 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»  на начало и конец отчетного периода  соответственно.

По строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отражается информация об обеспечениях, выданных организацией, учитываемых на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

По строке 960 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»  на начало и конец отчетного периода  соответственно.

По строке 970 «Износ жилищного фонда» отражается информация об износе жилищного фонда.

По строке 970 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 010 «Износ основных средств» (аналитический счет учета  износа, начисленного по жилищному  фонду) на начало и конец отчетного  периода соответственно.

По строке 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» отражается информация об износе объектов внешнего благоустройства и других объектов основных средств, по которым амортизация не начисляется (за исключением объектов жилищного фонда).

По строке 980 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по забалансовому счету 010 «Износ основных средств» (аналитический счет учета  износа, начисленного по объектам внешнего благоустройства и иным аналогичным  объектам) на начало и конец отчетного  периода соответственно.

По строке «Нематериальные активы, полученные в пользование» отражается информация о нематериальных активах, полученных в пользование на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных  договоров, заключенных в соответствии с установленным гражданским  законодательством порядком.

По строке 990 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  по отдельному забалансовому счету  учета нематериальных активов, полученных в пользование, на начало и конец  отчетного периода соответственно.

По Свободной  строке может отражаться информация о прочих, не упомянутых выше, ценностях, которые по правилам бухгалтерского учета учитываются за балансом, а  также об условных правах и обязательствах. В случае необходимости организация  может ввести в Справку о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав  их.

По свободной  строке Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в графах 3 и 4 указывается остаток  на начало и конец отчетного периода  соответственно по следующим забалансовым счетам: 006 «Бланки строгой отчетности», 011 «Основные средства, сданные в  аренду», «Специальная одежда и специальная  оснастка в эксплуатации», «Активы  со сроком полезного использования  более 12 месяцев и стоимостью менее 20 000 руб.», «Проданные квартиры в жилом  фонде, принадлежащем организации».

 

2. Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках организации

 

Отчет о прибылях и убытках - отчет о доходах, расходах компании и разности между ними за определенный период; характеризует финансово-хозяйственную деятельность компании, изменение ее капитала.

В первом разделе Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается информация о  доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках.

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией.

Значение  показателя графы 3 строки 010 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 «Выручка», уменьшенном на суммарный  за этот отчетный период дебетовый  оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную  стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные  пошлины» счета 90 «Продажи».

Показатель  графы 4 строки 010 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 010 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость  проданных товаров, продукции, выполненных  работ и оказанных услуг.

Значение  показателя графы 3 строки 020 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в  корреспонденции со счетами 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)» и др. При  этом оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», и  кредиту счета 44 Расходы на продажу», а также кредиту счета 26 «Оющехозяйственные расходы» (при его наличии) не учитывается. Полученное значение показателя себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 020 в круглых скобках.

По строке 029 «Валовая прибыль» отражается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов  деятельности, рассчитанной без учета  коммерческих и управленческих расходов (если в соответствии с учетной  политикой организации управленческие расходы признаются условно-постоянными  и показываются по строке 040 «Управленческие  расходы» формы №2).