Формирование показателей бухгалтерской отчетности

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы»  отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения  которых превышает 12 месяцев.

Из вышесказанного следует, что при заполнении строки 150 используются данные на начало года и на конец отчетного периода  о сумме сальдо по субсчетам счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»), по счету 04 «Нематериальные активы» (аналитический  счет учета расходов на НИОКР), счету 97 «Расходы будущих периодов» (аналитический  счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01 «Основные средства», субсчет 01-5 «Многолетние насаждения», аналитический счет «Молодые насаждения».

Показатель  строки 190 «Итого по разделу I» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 110 - 150 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

В разделе  II «Оборотные активы» представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.

По строке 210 «Запасы» Бухгалтерского баланса  отражается информация о запасах  организации.

Значение  строки 210 равно сумме показателей  строк с кодами 211 - 217 (порядок  их заполнения описан ниже).

По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности» отражается стоимость  материальных ценностей, учитываемых  в составе средств в обороте  и используемых в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих целей организации  либо полученных при выводе из эксплуатации объектов основных средств.

По строке 211 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается фактическая себестоимость  материальных ценностей, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом  созданного резерва.

По строке 212 «Животные на выращивании и  откорме» отражается стоимость животных на выращивании и откорме. Указанная  строка заполняется преимущественно  сельскохозяйственными организациями.

По строке 212 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается фактическая себестоимость (либо плановая (производственная) себестоимость) животных на выращивании и откорме  за вычетом резерва под снижение их стоимости (если он создавался).

К незавершенному производству (НЗП) относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим  процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической  приемки.

То есть по строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве» отражается величина затрат на производство, которые являются расходами по обычным видам деятельности и в последующем будут формировать  себестоимость продаж.

Расходы по обычным видам деятельности, связанные  с приобретением и продажей товаров, продажей готовой продукции, работ, услуг, являются расходами на продажу. Остаток расходов на продажу, не признанный в отчетном периоде в себестоимости продаж, включается в показатель строки 217 «Прочие запасы и затраты».

По строке 213 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается стоимость НЗП  за вычетом резерва под снижение его стоимости (если такой резерв создавался) на начало года и конец  отчетного периода.

По строке 214 «Готовая продукция и товары для  перепродажи» отражается стоимость  материальных ценностей, изготовленных  или приобретенных организацией для продажи.

По строке 214 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается стоимость готовой  продукции и товаров, определяемая исходя из используемых организацией способов их оценки, за вычетом созданного резерва и торговой наценки (при  учете товаров по продажным ценам). Так, при учете готовой продукции  по учетной цене с использованием счета 40 «Выпуск продукции» готовая  продукция в Бухгалтерском балансе  отражается по нормативной (плановой) себестоимости.

По строке 215 «Товары отгруженные» показывается стоимость ценностей, выручка от продажи которых определенное время  не может быть признана в бухгалтерском  учете.

По строке 215 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается стоимость отгруженных  ценностей, определяемая исходя из используемых организацией способов их оценки.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражается величина расходов, произведенных в  отчетном периоде, но относящихся к  будущим отчетным периодам (при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев).

По строке 216 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается величина расходов будущих периодов, определенная на основании данных о сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» по состоянию на начало и конец отчетного  периода соответственно.

Классификация активов производится при их принятии к бухгалтерскому учету. В связи  с этим расходы будущих периодов, признанные долгосрочными на дату их принятия к учету, не могут показываться в разделе II Бухгалтерского баланса даже в тех отчетных периодах, в которых до их полного списания осталось менее 12 месяцев.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражаются прочие, не поименованные выше, запасы и затраты.

При заполнении граф 3 и 4 строки 217 Бухгалтерского баланса  используются данные о сальдо на начало и конец отчетного периода  по счету 44 «Расходы на продажу».

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается остаток сумм «входного» НДС, которые  контрагенты предъявили организации  к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация  на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям».

При заполнении граф 3 и 4 строки 220 Бухгалтерского баланса  используются данные о сальдо на начало и конец отчетного периода  по счету 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям».

По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)»  показывается величина долгосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца.

Показатель  по строке 230 требует расшифровки. В  предложенной Минфином России форме  в качестве расшифровки по строке 231 «В том числе покупатели и заказчики» выделяется только долгосрочная задолженность  покупателей и заказчиков. Но организация  может ввести дополнительные расшифровки  по другим видам задолженности, если сумма задолженности существенна  для организации, а информация о  ней необходима для достоверного и полного представления о  ее финансовом состоянии.

При заполнении граф 3 и 4 строки 230 Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовых  остатках на начало и конец отчетного  периода по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам  и сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитические счета  учета долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (резерва, созданного по этой задолженности).

Классификация активов производится при их принятии к бухгалтерскому учету. В связи  с этим дебиторская задолженность, признанная долгосрочной на дату ее принятия к учету, оставшийся срок до погашения  которой на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, продолжает показываться по строке 230 Бухгалтерского баланса.!

Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной  валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату.

Исключение  составляет дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам аванса, предоплаты или  задатка. Такая задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления денежных средств.

По строке 231 «В том числе покупатели и заказчики» обособленно показывается величина долгосрочной дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков.

При заполнении граф 3 и 4 строки 231 Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовом  остатке на начало и конец отчетного  периода по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (аналитический счет учета долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (резерва, созданного по этой задолженности).

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» показывается величина краткосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца.

При заполнении граф 3 и 4 строки 240 Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовых  остатках на начало и конец отчетного  периода по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам  и сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитические счета учета краткосрочной  задолженности) за вычетом кредитового  сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (резерва, созданного по этой задолженности).

По строке 241 «В том числе покупатели и заказчики» обособленно показывается величина краткосрочной дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков.

При заполнении граф 3 и 4 строки 241 Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовом  остатке на начало и конец отчетного  периода по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (аналитический счет учета краткосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (резерва, созданного по этой задолженности).

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

В графах 3 и 4 строки 250 Бухгалтерского баланса  указывается стоимость краткосрочных  финансовых вложений на начало отчетного  года и на конец отчетного периода.

По краткосрочным  финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость  с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения».

По краткосрочным  финансовым вложениям, по которым текущая  рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость  за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения» (55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам») и 59 «Резервы под обесценение  финансовых вложений».

По строке 260 «Денежные средства» указывается  информация об имеющихся у организации  денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также  о платежных и денежных документах.

При заполнении граф 3 и 4 строки 260 Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета») и 57 «Переводы  в пути» на начало и конец отчетного  периода соответственно.

По строке 270 «Прочие внеоборотные активы»  указывается информация об имеющихся  у организации прочих, не перечисленных  выше, оборотных активах.

При заполнении граф 3 и 4 строки 270 Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»  и дебетовых остатках по счетам 62-НДС, 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», 76-НДС и 45-НДС на начало и конец отчетного периода  соответственно.

Показатель  строки 290 «Итого по разделу II»  представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 210 - 270 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

Показатель  строки 300 «Баланс» представляет собой  сумму показателей по строкам 190 и 290 и отражает общую стоимость  активов, имеющихся у организации. Значение строки 300 характеризует валюту баланса.

В разделе  III «Капитал и резервы» показывается информация о состоянии собственного капитала организации.