Технико-экономический анализ деятельности полиграфического ком-бината «Полиграф–Н»

 

   Из  таблицы 30 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

   В отчетном периоде доля материальных затрат и амортизации возросла по сравнению с прошлым годом на 1%, доля затрат на оплату труда и отчисления снизилась на 1%, удельный вес прочих затрат не изменился.

   Группировка расходов по элементам позволяет  осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).

2. Анализ затрат  на рубль товарной  продукции

   Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  товарной продукции, который выгоден  тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

   Таблица 31

   Анализ  затрат на рубль объема продукции  по экономическим затратам

   Из  данных таблицы следует, что затраты  на рубль объема продукции в отчетном периоде по сравнению с базовым  увеличились в целом на 3 коп., в том числе из-за увеличения материалоемкости продукции на 2 коп., амортизациоемкости на 1 коп. и прочих затрат на рубль объема продукции на 1 коп. На снижение удельных затрат повлияло уменьшение зарплатоемкости продукции на 1 коп.

   Затраты на рубль товарной продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменения переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшится за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Уровень инфляции в отчетном периоде составил 14%.

Отчетный  объем продукции, выраженный в базисных ценах составит:

560 млн.  руб ÷ 1,14 = 491,23 млн. руб.

Отчетная  себестоимость продукции, выраженная в базисных ценах составит:

422 млн.  руб. ÷ 1,14 = 370 ,18 млн. руб.

   Непосредственно влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывает 3 фактора:

• натуральный объем выпущенной продукции;
• себестоимость отдельных видов продукции;
• цена единицы продукции.

 

   ∆ З (N) = - = 370,18/491,23 – 416/572 = 2,63 %;

   ∆ З (C) = - = 422/491,23 – 370,18/491,23 = 10,55%;

   ∆ З (P) = - = 422/560 – 422/491,23 = -10,55%.

   ∆ З = ∆ З (N) + ∆ З (C) + ∆ З (P) = 2,63%.

   Общий уровень затрат на рубль товарной продукции увеличился на 2,63%, что напрямую связано с изменением объема реализованной продукции, влияние себестоимости и цен оказывают взаимообратное влияние.

   3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов

   Взаимосвязь себестоимости и эффективности  использования производственных ресурсов устанавливается с помощью разложения обобщающих показателей затрат на рубль объема продукции по элементам затрат (Таблица 32).

   Таблица 32

   Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости  продукции и прибыли

 

   В целом за счет за счет ухудшения использования ресурсов в организации сумма прибыли уменьшилась на 12,9 млн. руб. в основном за счет повышения материалоемкости, амортизациоемкости продукции и прочих удельных затрат. В данном случае главные ресурсы увеличения прибыли заключаются в снижении зарплатоемкости продукции. 

   4. Определение резервов снижения себестоимости

   Основными источниками резервов снижения себестоимости  промышленной продукции являются:

   1) увеличение объема ее производства  за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

   2) сокращение затрат на ее производство  за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

   Резервы увеличения производства продукции  выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий. 

   2.5. Анализ финансовых результатов

   Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

   Целью анализа прибыли как конечного результата является поиск резервов увеличения массы прибыли и повышения эффективности деятельности.

   Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. Анализ изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
2. Исследование структуры соответствия показателей и их изменений;
3. Исследование влияния факторов на прибыль.

   Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

1. Анализ изменений  каждого показателя  за текущий 

анализируемый период

   Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

   Объем реализации продукции может оказывать  положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

   Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

   Простейшим  из приемов анализа изменении  показателей является горизонтальный анализ. Он предполагает сравнение показателей одного года с показателями другого. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В его основе лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах.

   Горизонтальный  анализ финансовых результатов приведен в таблице 33.

   Таблица 33

   Изменение основных показателей финансовых результатов