Анализ налоговой нагрузки организации. Налоговое планирование

 

     Рассчитаем  налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.

 

     Для оптимизации налоговой нагрузки предприятие может перейти к  упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется на основании гл. 26.2 НК РФ.

     Применение  УСН организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество  организаций и единого социального  налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением  НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

     Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев предшествующего  года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход  от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ не превысил 30 млн. руб. (без  учета НДС и налога с продаж). В данном случае предприятие за 9 месяцев получает прибыль в размере 6 626 944 руб. (без НДС), мы видим, что  это не превышает установленной  законодательством суммы. Поэтому, принимаем решение о переходе на УСН.

     Объектом  налогообложения являются доходы, поэтому  налоговая ставка устанавливается  в размере 6%.

     Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года [1, c. 1160].

     Расчет  при применении УСН: 

 

     Налоговые платежи предприятия

 

     Аналитические коэффициенты относительной налоговой  нагрузки 

 

     Расчет  налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой 

 

     Рассчитаем  налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой. 

 

     В результате применения упрощенной системы  налогообложения налоговая нагрузка в целом по предприятию понизилась, решение было выбрано правильно.

     При переходе на УСН предприятие не платит НДС, налог на имущество. Это может  повлечь за собой отказ некоторых  контрагентов-потребителей от сотрудничества с предприятием.

     Предположим, что предприятие занимается выпуском товаров народного потребления, следовательно, конечные потребители  приобретают товар для личных нужд, и в возмещении НДС не нуждаются. 

 

      Заключение 

     Налоговое планирование – это эффективное  управление собственными финансовыми  ресурсами без привлечения заемного капитала за счет оптимизации налогооблагаемой базы с применением законодательно допустимой возможности уменьшения налоговых обязательств.

     В результате проделанной работы изучены  и рассчитаны величины налоговых  обязательств по каждому из налогов  условного предприятия. Сформирована таблица налоговых обязательств и платежей, произведен сравнительный  анализ налоговых нагрузок до применения, и после применения методов налогового менеджмента.

     Чтобы снизить налоговую нагрузку было принято решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Так как доход предприятия меньше 30 млн. руб. за 9 месяцев, на предприятии работает 10 человек.

 

      Список используемой литературы 

1. Налоговый кодекс РФ, II глава. – с. 1160
2. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н. Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. – с. 149-156
3. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 20.
4. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 4.
5. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. № 15. 2002

 

 

     

     Приложение 1.

     График  налоговых обязательств и платежей