Бюджет и бюджетирование

Бюджет материальных затрат предлагается составлять по следующей форме:

Бюджет потребления энергии предлагается составлять по следующей форме:

Бюджет амортизации предлагается составлять по следующей форме:

Бюджет прочих расходов предлагается составлять по следующей форме:

В целях разработки прогнозного годового свод­ного бюджета необходимо использовать в качестве исходных данных:

      прогноз денежной выручки от реализации услуг (про­дукции);

      обобщенные данные по постоянным издерж­кам производства с распределением их по ос­новным видам услуг. Предварительное рас­пределение постоянных издержек производства по видам услуг позволит более объективно оценить ее рентабельность, позволит уве­личить эффективность текущего управления фи­нансами;

      данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

      прогноз удельного веса бартера и взаимозаче­тов в объеме реализации продукции предприятия;

      прогноз налоговых выплат, банковских кре­дитов и возможностей их возврата;

      данные по основным производственным и ре­зервным фондам предприятия.

Для текущего управления финансами чрезвы­чайно важны данные о разнице между временем отгрузки и временем оплаты продукции; удельные веса поставок продукции за предоплату; поставок, оплачиваемых в течение одного - трех месяцев после отгрузки; поставок по бартеру. Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом пе­риоде (месяц, квартал, год), которое является ос­новой для формирования плана движения денеж­ных средств.

В целях организации системы бюджетирова­ния в организации необходимо выделить четыре центра ответственности (центра принятия управ­ленческих решений) (далее - ЦО):

      ЦО по доходам включает организационный отдел (в нашем проекте мы вменяем ему функции коммерческого отдела);

      ЦО по расходам включает производственные отделы и административно-хозяйственную часть;

      ЦО по прибыли включает бухгалтерию;

      ЦО по инвестициям включает административно-хозяйственную часть совместно с бухгалтерией.

Четкое определение состава ЦО позволяет бо­лее эффективно внедрить сквозную систему фи­нансового планирования на предприятии.

Составляющими сводного бюджета являются:

      исходные прогнозные данные;

      производственная программа;

      баланс прибыли и убытков;

      баланс предприятия:

      отчет о движении денежных средств.

Сводный бюджет предприятия состоит из до­ходной и расходной частей, основные статьи его представлены в табл. 2.

Таблица 2.

Сводный бюджет предприятия (основные статьи)