Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 15:16, дипломная работа
В настоящее время у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Введение……………………………………………………………………......4
Глава 1. Теоретические основы управления дебиторско – кредиторской задолженностью………………………………………………………………..9
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторско – кредиторской задолженности……………………………………………………………... ….9
1.2. Зависимость финансового положения предприятия от эффективного управления дебиторско – кредиторской задолженностью…………………..13
Глава 2. Методические основы анализа и управления дебиторско - кредиторской задолженностью ………………………………………………..21
2.1. Методика анализа дебиторско-кредиторской задолженности……….….21
2.2. Политика управления дебиторско-кредиторской задолженностью.........26
Глава 3. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ЗАО «Агрофирма «Выборжец»………………..34
3.1. Краткая характеристика предприятия…………………………………….34
3.2. Анализ финансового состояния фирмы…………………………………..37
3.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии..48
3.4. Меры по повышению эффективности управления дебиторско - кредиторской задолженностью…………………………………………………52
Заключение……………………………………………………………………….57
Список литературы……………………………...……………………………....63
Приложения………………………………………………………………….......66
Анализ ликвидности баланса в 2007 году.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 3
Оценка имущества (средств) предприятия.
| Показатели | 2006 | 2007 | Отклонения 2006 | Отклонения 2007 | |||||||||||||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсолют | % | Абсолют | % | ||||||||||||
| 1.Всего имущества | 185669097 | 234889301 | 234889301 | 292162639 | 49220204 | 126,5 | 57273338 | 124,4 | |||||||||||
| в том числе: | |||||||||||||||||||
Внеоборотные активы |
|||||||||||||||||||
| 2.ОС и прочие внеоборотные. активы (строка 190) | 124863748 | 154717275 | 154717275 | 154071739 | 29853527 | 123,9 | - 645536 | 100,4 | |||||||||||
| - то же в % к имуществу | 67,3 | 65,9 | 65,9 | 52,7 | -1,4 | 13,2 | |||||||||||||
| 2.1.Нематериальные активы (строка 110) | 249953 | 249962 | 249962 | 239976 | -9 | 100 | - 9986 | 96 | |||||||||||
| -то же в % к внеоборотным активам | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0 | 0 | |||||||||||||
| 2.2.Основные средства (строка 120) | 68549533 | 104014077 | 104014077 | 128776465 | -35464544 | 151,7 | 17762388 | 117,1 | |||||||||||
| -то же в % к внеоборотным активам | 54,9 | 67,2 | 67,2 | 79 | -12,3 | 11,8 | |||||||||||||
| 2.3.Незавершённое строительство (строка 130) | 25512637 | 19901611 | 19901611 | 1503673 | 5611026 | 78 | - 18397938 | 7,6 | |||||||||||
| -то же в % к внеоборотным активам | 20,4 | 12,9 | 12,9 | 1 | 7,5 | -11,9 | |||||||||||||
| 2.4.Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) | 30551625 | 30551625 | 30551625 | 30551625 | 0 | 100 | 0 | 100 | |||||||||||
| -то же в % к внеоборотным активам | 24,5 | 19,7 | 19,7 | 19,8 | -4,8 | 0,1 | |||||||||||||
Оборотные активы |
|||||||||||||||||||
| 3.Оборотные (мобильные средства) (строка 290) | 60805349 | 80172026 | 80172026 | 138090900 | 19366677 | 131,8 | 57918874 | 172 | |||||||||||
| - то же в % к имуществу | 32,7 | 34,1 | 34,1 | 47,3 | 1,4 | 13,2 | |||||||||||||
| 3.1.Материальные оборотные средства (с. 210) | 41539614 | 40839669 | 40839669 | 35837034 | -699945 | 98,3 | -5002635 | 87,6 | |||||||||||
| -то же в % к оборотным средствам | 68,3 | 50,9 | 50,9 | 25,09 | -17,4 | -24,91 | |||||||||||||
| 3.2.Денежн. средства и краткосрочные финансовые вложения (250+260) | 10585614 | 15157209 | 15157209 | 31935737 | 4571595 | 143,2 | 16778528 | 210,7 | |||||||||||
| -то же в % к оборотным средствам | 17,4 | 18,9 | 18,9 | 23,1 | 1,5 | 4,2 | |||||||||||||
| 3.3.Дебиторская задолженность (230+240) | 8625316 | 24094947 | 24094947 | 70291862 | 15469631 | 279,4 | 46196915 | 291,7 | |||||||||||
| -то же в % к оборотным средствам | 14,2 | 30,1 | 30,1 | 50,9 | 15,9 | 20,8 | |||||||||||||
| 3.4.НДС по приобретенным ценностям (ст. 220) | 54805 | 61855 | 61855 | 7921 | 7050 | 112,3 | -53934 | 12,8 | |||||||||||
| -то же в % к оборотным средствам | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,01 | 0 | 0,99 | |||||||||||||
Показатели рыночной устойчивости
| Наименование
Показателя |
Способ расчета | Норма | Пояснения | На начало 2006 года | На конец 2006 года | Отклонения 2006 | На начало 2007 года | На конец 2007 года | Отклонения 2007 |
| 1.Коэффициент независимости. | ³0,5 | Показывает долю собственных средств в общей сумме средств предприятия. | 0,83 | 0,86 | 0,03 | 0,86 | 0,86 | 0 | |
| 2.Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. | |
£1 | Показывает
сколько заемных средств |
0,13 | 0,17 | 0,04 | 0,17 | 0,16 | -0,01 |
| 3.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. | |
Показывает сколько долгосрочных займов привлечено для финансирования активов наряду с собственными средствами | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 4.Коэффициент маневренности собственных средств. | ³0,1 | Характеризует степень мобильности использования собственных средств | -0,78 | 0,23 | 1,01 | 0,23 | 0,38 | 0,15 | |
| 5.Коэффициент обеспечения соб-ственными средствами. | ³0,1 | Показывает долю СОС, приобретенных за счет собственных средств. | -1,74 | 0,58 | 2,32 | 0,58 | 0,70 | 0,12 | |
| 6.Коэффициент реальной стоимости ОС и материальных обо-ротных средств в иму-ществе предприятия. | |
³0,5 | Показывает долю имущества производственного назначения (реальных активов) в общей сумме имущества предприятия. | 0,49 | 0,61 | 0,12 | 0,61 | 0,53 | -0,08 |
| 7.Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе предприятия. | ³0,5 | Показывает удельных вес основных средств в имуществе предприятия. | 0,32 | 0,44 | 0,12 | 0,44 | 0,42 | -0,02 |
Таблица 8
Коэффициенты,
характеризующие
| Наименование показателя | Способ расчёта | Норма | Пояснения | На начало года | На конец года | Отклонения | На начало года | На конец года | Отклонения |
| Общий показатель ликвидности | ³l | Осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации | 1,70 | 1,49 | -0,21 | 1,49 | 2,34 | 0,85 | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ³0,2¸0,7 | Показывает
какую часть краткосрочной |
0,54 | 0,45 | -0,09 | 0,45 | 0,78 | 0,33 | |
| Промежуточный коэффициент покрытия | ³0,7 | Отражает прогнозируемые
платёжные возможности |
1,65 | 1,18 | -0,47 | 1,18 | 2,7 | 1,52 | |
| Общий текущий коэффициент покрытия | |
³2 | Показывает
платёжные возможности |
3,68 | 2,4 | -1,28 | 2,4 | 3,64 | 1,24 |
| Коэффициент текущей ликвидности | ³2 | Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами. | 5,92 | 2,4 | -3,52 | 2,4 | 3,38 | 0,98 | |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ³0,1 | Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. | >0 | >0 | - | >0 | >0 | - | |
| Коэффициент восстановления платежеспособности. | |
³l | Характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Он рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов L4 или L5 принимает значение меньше критического. | - | - | - | - | - | - |