Отчетная практика на примере ОАО "Алтайские гербицыды"

  Расчет влияния данных факторов на изменения уровня рентабельности электроэнергии проводится, используя данные таблицы 2.10:

Рпл = Цпл - Спл/Спл = (75934-76324/76324)*100 = -0,5%

Русл = Цф - Спл/Спл = (74529-76324/76324)*100 = -2,35%

Рф =  Цф – Сф/Сф = (74529-80525/80525)*100 = -7,4%

        План по уровню рентабельности по производству электроэнергии недовыполнен в целом на 6,9% ((-7,4) – (-0,5)).   Снижение тарифов на электроэнергию в 2008 году привело к снижению рентабельности на 1,85% (-2,35-(-0,5)), а за счет повышения себестоимости данного вида продукции на 5,05% (-7,4-(-2,35)). 

        Что касается производства тепловой энергии, то план по рентабельности так же не выполнен. Рентабельность меньше запланированной на 3,7% (18,6 -14,9).

Рпл = Цпл - Спл/Спл = (120651 – 121800/121800)*100 = -0,9%

Русл = Цф - Спл/Спл = (119648 - 121800/121800)*100 = -1,7%

Рф =  Цф – Сф/Сф = (119648 – 124833/124833)*100 = -4,2 %

     Под воздействием цены на 1,6 %, а увеличение себестоимости привело к расхождению плановой и фактической рентабельности на 2,1%.

Таблица 2.11 - Данные для анализа рентабельности отдельных видов продукции (электрическая и тепловая энергия) 2009 год, тыс.руб.

        Используя данные таблицы 2.11 можно рассчитать влияние  факторов на рентабельность отдельных видов продукции:

Рпл = Цпл - Спл/Спл = 84231-79324/79324*100 = 6,1%

Русл = Цф - Спл/Спл =83647-79324/79324*100 = 5,4%

Рф =  Цф – Сф/Сф = 83647-82177/82177*100 = 1,8 %

       План по уровню рентабельности производства электроэнергии не выполнен на 4,3% (1,8-6,1). Под влиянием цены реализации на 0,7% (6,1-5,4). Под влиянием такого фактора как себестоимость продукции на 3,6% (5,4-1,8). Из проведенных расчетов видно, что увеличение себестоимости производства электроэнергии в большей степени влияет на рентабельность чем цена реализации.

План по уровню рентабельности производства тепловой энергии не выполнен в 2009 году на

Рпл = Цпл - Спл/Спл = 131651-126800/126800*100 = 3,8 %

Русл = Цф - Спл/Спл = 129648-126800/126800*100 = 2,2%

Рф =  Цф – Сф/Сф = 129648-129630/129630*100% = 0,01%

      План по уровню рентабельности производства теплоэнергии не выполнен на 3,79% (0,01-3,8). Под воздействием такого фактора как цена реализации на 1,6% (3,8-2,2). Себестоимость производства тепловой энергии повлияла на 2,19 (2,2 – 0,01).

      Далее необходимо провести анализ рентабельности продаж. Проанализируем отклонение запланированной от фактической рентабельность продаж за 2007 год:

Рпл = Ппр/Впл = -5241/189347*100 = - 2,76%

Рф = Пф/Вф = -6378/184979*100 =  - 3,44%

Робщ = Рф- Рпл = - 3,44% - (-2,76%) = -0,68%

     Проведенные расчеты показывают, что план по уровню рентабельности продаж в 2007 году не выполнен на 0,68%.

      Далее необходимо проанализировать рентабельность проанализировать отклонение рентабельности продаж за 2008 год.

Рпл = Ппр/Впл = -9107/198547*100 = -4,6%

Рф = Пф/Вф = -11335/196570*100 = -5,76%

Робщ = Рф- Рпл = -5,76-(-4,6) = -3,07%

     Расчеты показали, что план по уровню рентабельности продаж за 2008 год не выполнен на 3,07%. Это связано с тем, что 2008 год был наиболее убыточным для Общества.

    Проанализируем данное отклонение рентабельности продаж за 2009 год.

Рпл = Ппр/Впл =( 13546/ 231587)*100 = 5,9%

Рф = Пф/Вф = (12284/229160)*100 = 5,36%

Робщ = Рф- Рпл = 5,36-5,9 =  -0,54%

         Из данных расчетов видно, что рентабельность продаж плановая больше фактической на 0,54%. Это говорит о том, что план по уровню рентабельности продаж в 2009 году не выполнен.           

          Необходимо провести анализ влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала:

Рк (2007 г) =  БП/KL*100 = -2643/112777*100 = -2,34%

Рк (2008 г) =  БП/KL*100 = -11335/135948*100 = -8,34%

Рк (2009 г) =  БП/KL*100 = 12284/209247*100 = 5,87%

Таблица 2.12 – Динамика рентабельности ОАО  «Алтайские гербициды»,%

       Из анализа данных таблицы 2.12 видно, что рентабельность в 2009 году возросла и имела положительное значение по сравнению с предыдущими годами.

Рентабельность производственной деятельности в 2009 составила величину равную 5,66%, что на 8,96% больше чем в 2007 году и на 11,16% больше по сравнению с 2008 годом. Рентабельность отдельных видов продукции так же в 2009 году имела положительное значение и составила 1,81%,что на 13,51% больше чем в 2007 году и на 13,41% больше чем в 2008 году.

      Рентабельность продаж составила в 2009 году величину равную 5,36%. Ее значение увеличилось по сравнению с 2007 годом на 9,2%, а по сравнению с 2008 годом на 11,2%.

    Что  касается рентабельности капитала, то ее значение так же увеличилось по сравнению с прошлыми годами.

  Так как производство тепловой и электрической энергии является основным видом деятельности Общества, то  главной причиной увеличения уровня рентабельности в 2009 году является рост тарифов на тепловую и электрическую энергию.

                                                          ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог производственной практики в ОАО «Алтайские гербициды» подчеркнем следующие важнейшие положения, изложенные и обоснованные в данной работе.

Основной целью при создании ОАО «Алтайские гербициды» было обеспечение тепловой и электрической энергией населения и предприятий города Яровое, а также производство товаров бытовой химии и химических средств защиты растений. «Алтайские гербициды» – монополист в части производства и реализации энергопродукции (электроэнергия, теплоэнергии) в г. Яровое.

          В основе формирования тарифов  на электрическую и тепловую энергию в ОАО «Алтайские гербициды» лежит прин­цип государственное регулирование тарифов в естественно-монопольной сфере деятельности. Основной принцип ценообразования ОАО «Алтайские гербициды» заключается в том, что тарифы должны базироваться на полных издержках энергоснабжения, то есть на так называемой стоимости обслуживания.

  Характеризуя выручку от производства и реализации продукции  можно сказать, что она имеет тенденцию к росту. Анализируя выручку по видам можно сделать вывод, что основная доля состоит из тепловой и электрической энергии, что составляет 98% от общего объема продаж. Все более значимую часть выручки Общества составляет производство гербицидов и средства защиты растений. Реализация товаров не является основным видом деятельности Общества и в общей доли выручки составляет менее 1%. Доля услуг в объеме выручки также не значительная и составляет менее 1%.

           Анализирую себестоимость товарной продукции, работ и услуг можно сказать, что прослеживается тенденция к росту себестоимости по сравнению с предыдущими годами. За период 2007-2009 г.г. заметно повышение себестоимости по производству гербицидов.

Обществом были предприняты  следующие меры по финансовому оздоровлению предприятия:

1.  Проводится программа по сокращению издержек Общества.

2. Активно велась работа по уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Получены краткосрочные кредиты и займы на пополнение оборотных средств.

4. Сбор денежных средств за реализованные энергоресурсы через отделения почты.

Обществом составлена программа перспективного развития, которая включает в себя следующие мероприятия:

1.      Разработка проекта реконструкции и модернизации ТЭЦ с учетом перехода не газ;

2.      Планируется рост объемов внутреннего потребления энергоресурсов города Яровое в 2012 году на 10-15% к уровню 2009 года;

3.      Замена изношенного оборудования, приобретение нового;

4.      Оптимизация численности персонала, подъем квалификации кадрового состава;

                                  СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Поздняков, В.Я. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия / В.Я. Поздняков. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 617 с.

2.      Прохорова, М.В. Эффективная система оплаты труда / М.В. Прохорова. – М.: «Омега – Л», 2008. – 180 с.

3.      Система оплаты труда. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. – 212 с.

4.      Фомина, В.Н. Экономика электроэнергетики / В.Н. Фомина. – М.: ИУЭ ГУУ, 2005. – 392 с.

5.      Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности / Л.Н. Чечевицына. – Ростов н/Д.: «Феникс», 2005. – 384 с.

25