Отчетная практика на примере ОАО "Алтайские гербицыды"

        Из анализа данных таблицы 2.5 можно рассчитать отклонение плановой прибыли от реализации продукции от фактической. По производству электроэнергии отклонение составляет величину равную 150 тыс. руб. (6820-5275). По теплоэнергии данный показатель равен 486 тыс. руб. (5761-5275). Необходимо определить влияние этих факторов на величину прибыли.

           Первым фактором, оказывающим влияние на величину прибыли от реализации продукции является объем реализации. Отклонение прибыли за счет этого фактора по электроэнергии составило величину равную -1,4 млн. КВч (46,2-47,6), а по теплоэнергии -5.1 тыс.Гкал (237,2-242,3).

      Это связано со снижением объемов потребления электрической и тепловой энергии ОАО «Алтайхимпром», который является одним из главных потребителей Общества.

              Вторым фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является цена реализуемой продукции. Отклонение прибыли за счет данного фактора по электроэнергии равно – 2360 тыс. руб. (62491-64851), а по тепловой энергии – 2003 тыс. руб. (101648-103651). Это отклонение связано с динамикой тарифов на тепловую и электрическую энергию.

Таблица 2.6 - Динамика объемов и тарифов

           Тарифы на энергоресурсы включают в себя производство и передачу тепловой и электрической энергии и утверждаются Главным управлением экономики и инвестиций администрации Алтайского края. Утверждённые тарифы действуют не менее 1 года. Средневзвешенный тариф на производство и передачу электроэнергии в 2009 году возрос к периоду 2007 года на 5% и равен 1,43  руб./КВч. К периоду 2008 года так же произошло увеличение, тариф возрос на 6% и составил 1,56 руб./КВч. Тарифы на производство и передачу тепловой энергии в 2009 году увеличился в среднем на 14%, данное увеличение оказало положительного влияния на величину прибыли от реализации.

  Третьим фактором, оказывающим влияние на прибыль, является себестоимость производимой продукции. Отклонение прибыли от реализации продукции за счет этого фактора составило величину по производству электроэнергии  равную   2853 тыс. руб. (82177-79324), по теплоэнергии 2830 тыс. руб. (129630-126800). Себестоимость производства электроэнергии с каждым годом растёт. (таблица 2.2)

Таблица 2.7 - Динамика финансового результата Общества, тыс. руб.

Из анализа данных таблицы 2.7 видно,  что по итогам работы предприятия за 2009 год получена прибыль до налогообложения в размере 5624 тыс.руб. и чистая прибыль в размере 6938 тыс.руб.

       2.2 Анализ рентабельности ОАО “Алтайские гербициды”

          Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности.

          Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.п. Они более полно чем прибыль, отражают окончательные результат хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

На основе анализа показателей рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность.

          Изменение уровня рентабельности производственной деятельности зависит от планового и фактического значения  прибыли от реализации продукции, а так же от плановой и фактической себестоимости.

    Таблица 2.8 - Фактическая и плановая себестоимость и прибыль, тыс. руб.

           Используя данные таблицы 2.8 можно рассчитать рентабельность производственной деятельности фактическую и запланированную.

Рпл (2007 г) = Ппл/Спл*100% =-5241/189324*100 = -2,8%

Рпл (2008 г) = Ппл/Спл*100% = -9107/198124*100 = -4,6%

Рпл (2009 г) = Ппл/Спл*100% = 13546/209654*100% = 6,46%

Рф (2007 г) = Пф/Сф *100% = -6378/191357*100 = - 3,3%

Рф (2008 г) = Пф/Сф *100% = -11335/207905 = -5,5%

Рф (2009 г) = Пф/Сф *100% = 12284/216876*100% = 5,66%

Робщ (2007 г) = Рф - Рпл = -3,3-(-2,8) = -0,5%

Робщ (2008 г) = Рф - Рпл = -5,5-(-4,6) = -0,9 %

Робщ (2009 г) = Рф – Рпл = 5,66 – 6,46 = -0,8%

           Полученные результаты свидетельствуют о том,  что план, по уровню рентабельности начиная с 2007 года не выполняется. Самое большое расхождение планового значения рентабельности производственной деятельности от фактического было достигнуто в 2008 году (0,9%).  Это связано  со снижением среднего уровня тарифов на электрическую энергию, а так же с ежегодным ростом себестоимости продукции. В 2008 году себестоимость достигла 207905 тыс.руб. (таблица 2.2). В 2009 году расхождение между плановой и фактической рентабельностью производственной деятельности равно 0,8 %.

         Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализционных цен и себестоимости единицы продукции.

Таблица 2.9 Данные для анализа рентабельности отдельных видов продукции (электрическая и тепловая энергия) 2007 год, тыс.руб.

       Используя данные таблицы 2.9 можно рассчитать рентабельность отдельных видов продукции за 2007 год:

Рпл = Цпл - Спл/Спл = (67873 – 69524/69524)*100 = -2,37 %

Русл = Цф - Спл/Спл = (66176 - 69524/69524)*100 = -4,8%

Рф =  Цф – Сф/Сф = (66176 – 71770/71770)*100 = -7,8 %

        План по уровню рентабельности электрической энергии не выполнен  на 5,43% (-7,8-(-2,37)). Под влиянием такого фактора как цена на 2,07 % (-4,8-(– 2,37)), под влиянием себестоимости продукции на 4,3% (- 7,8 –(-4,8)).

      По тепловой энергии план по рентабельности в 2007 году не выполнен на 2,7% (-3,9-(-1,2)).

Рпл = Цпл - Спл/Спл = (110584 – 111937/111937)*100 = -1,2%

Русл = Цф - Спл/Спл = (109651 - 111937/111937)*100 = -2,04%

Рф =  Цф – Сф/Сф = (109651 – 114173/114173)*100 = -3,9%

        Под воздействием цены на 0,84% (-2,04 –(-1,2)), под влиянием себестоимости на 1,86% (-3,9 – (-2,04)).

Таблица 2.10 - Данные для анализа рентабельности отдельных видов продукции (электрическая и тепловая энергия) 2008 год, тыс.руб.