Планирование производства конкурентоспособных изделий легкой промышленности

 

Вывод: Из данных таблицы видно, рентабельность довольно высока у всех продуктов, а следовательно норма прибыли немаленькая; что затраты на рубль продукции у нас составляют  36,30,20 копеек соответственно моделям. Все это говорит о хорошем финансовом состоянии предприятия.

 

8.2. Анализ условий  безубыточности

Графически "точка безубыточности" (или "порог рентабельности") операционной деятельности предприятия в коротком периоде, в течение которого не меняются уровень цен на продукцию, уровень переменных издержек и сумма постоянных издержек, представлена на рис. 3.

 

 

 

 Валовая прибыль

Общая сумма выручки,

за год, тыс.р. переменные издержки

 

 

 

 постоянные издержки

 

 

 

            0 

          Критический  объем           Объем плановый                   Объем продаж в натур единицах

 

Рисунок 4. График формирования точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде.

 

Из приведенного графика  видно, что для достижения "точки безубыточности" своей операционной деятельности (ТБ) предприятие должно обеспечить такой объем реализации продукции (Р_тб), при котором сумма чистого операционного дохода (валового операционного дохода за вычетом суммы налоговых платежей из него) сравняется с суммой издержек — как постоянных, так и переменных.

 

 

 

 

 

Таблица 20-Расчет показателей безубыточности

Показатель	Модель
	А	В	С
Переменные издержки	18197,9552	11683,167	18716,4445
Постоянные издержки	3479,97796	2174,9625	3044,90954
Расчет:
Прибыль маржинальная	52109,0998	45778,703	113782,216
Удельная маржинальная прибыль	2,84236622	3,99534849	7,09321212
Коэф маржинальной прибыли	0,74116459	0,79667966	0,85874239
Критическая точка:
В денежном выражении (Тк1)	4695,28361	2730,03393	3545,77762
В натуральном выражении (Тк2)	1224,32428	544,373665	429,270898
кромка безопасности
В денежном выражении (Кб3)	65611,7714	54731,8361	128952,882
В процентах (Кб2)	93,3217462	95,2489643	97,3239144
В натуральном выражении (Кб3)	17108,6757	10913,6263	15611,7291
Проверка (Тк2+Кб3)=Объем реализации	18333	11458	16041

Вывод: Маржинальная прибыль покрывает издержки и  дает чистую прибыль. Критическая точка  по моделям А,В,С составляет соответсвенно: 4695,28361 2730,03393 3545,77762 тыс.р.

Если предприятие  имеет дело с несколькими наименованиями продукции, то порог рентабельности можно определить по формуле :

 

 

 

 

где: C – постоянные расходы; Р – цена изделия; V –  переменные расходы; Q – количество изделий; i – i- изделие (i = 1, ..., п).

 

 

В рассматриваемом  случае порог рентабельности рассчитывается:

ПР=(18333*(3835-993)-190)+(11458*(5015-1021)-190)+(16041*(8260-1166)-190)= 211659922/1000=211659,922тыс.р.

Вывод: Из этого следует, что фактическая выручка превышает пороговую на 48608,078 тыс.р, значит  предприятие-прибыльно, и следовательно имеет приличный запас финансовой прочности. Запас финансовой прочности – это разность между фактической (или планируемой) выручкой от реализации и порогом рентабельности.

 

 

8.2.3.Корректировка ожидаемого отчета о прибыли

 

Планируемые финансовые результаты на текущий год (табл. 20) должны быть скорректированы на основе учета факторов внешней среды. Принимаем амортизацию равную 1969 тыс.р., расределяем амортизацию пропорционально объему выпуска: для модели А- 787тыс.р, В-493 тыс.р., С-689

 

Таблица 21 – Текущие финансовые результаты

Показатель	Товарные группы			Всего
	А	В	С
1. Валовая выручка- затраты на  производство операционные затраты)	70307,055	57461,87	132498,66	260267,585
2. Валовой доход - постоянные затраты	52109,09983	45778,70296	113782,2155	211670,018
3. Доход- амортизация- издержки  по выплате с/о	48629,12187	43603,74046	110737,306	202970,168
4. Балансовая прибыль	47842,12187	43110,74046	110048,306	201001,168

 

Корректировка проводится по следующим  показателям:

- рост цены i-го товара (РЦ_i), (0)

- снижение цены i-го товара (СЦ_i), (0,1)

- увеличение продаж i-го товара (УП_i),(0)

- снижение продаж i-го товара (СП_i), (50)

- дополнительные рекламные мероприятия  (ДР). (300000)

 

 

По данным отчета табл. 21 и выполненных корректировок обосновывается план финансовых результатов на предстоящий год (табл. 22).

 

 

 

 

Таблица 22 – План финансовых результатов на предстоящий год

Показатель	Товарные группы			Всего
	А	В	С
Отпускная цена	3835	5015	8260
Изменение цены (снижение)	383,5	501,5	826
Цена с учетом корректировки	4218,5	5516,5	9086
Объем реализации неизменен	18333	11458	16041	45832
1. Валовая выручка	77337,7605	63208,057	145748,526	286294,344
3. Валовой доход	59139,80533	51524,88996	127032,0815	237696,777
4. Постоянные издержки	3599,875784	2249,89782	3149,817676	8999,59128
5. Итого	55539,92955	49274,99214	123882,2639	228697,186

 

На следующем этапе проводится планирование прибыли по возможным  сценариям и планирование недобора прибыли.

Исходными данными является структура  сбыта и прибыльность продаж (прибыль  по видам ассортимента (табл. 23).

Таблица 23 – Структура продаж и прибыли предприятия

Ассортимент	Прибыль (тыс. руб)
	вариант а	вариант б	вариант в
А	49842,12187	50842,12187	53842,12187
В	45110,74046	46110,74046	49110,74046
С	112048,306	113048,306	116048,306

 

Описание вариантов:

а) Общий рост спроса при сохранении структуры.

б) Небольшой рост спроса при изменяющейся структуре спроса.

в) Увеличение спроса и изменения  в его структуре.

 

Каждому событию присваивается  определенная вероятность (Р_a, Р_б,  Р_в).

Таблица 24 – Варианты вероятности события

Номер варианта	Ра (%)	Рб (%)	Рв (%)
3	20	30	50

 

На основе этих данных определяются общий показатель ожидаемого события (ОС) и ОС_i по возможным вариантам. Расчет проводится по форме табл. 25.

Таблица 25 – Расчет общего показателя ожидаемого события

Вариант	Варианты прогноза прибыли (ОСi)			Суммарный
стратегии	а (ОСа)	б (ОСб)	в (ОСв)	показатель ОС
А	9968,424374	15252,63656	26921,06093	52142,1219
В	9022,148093	13833,22214	24555,37023	47410,7405
С	22409,6612	33914,4918	58024,153	114348,306

 

Вывод: самый высокий показатель ОС=114348,306 по Модели С. Если проводить  сравнение по всем трем вариантам  изменения рыночной ситуации, то наибольшую прибыль мы получим от реализации изделия Модели С при рыночной ситуации по варианту в.

 

Результат недобора или недополучение  прибыли по сравнению с максимально  возможной отражается в табл. 26.

 

Таблица 26. Расчет min и max недобора прибыли

	Варианты			Max
Ассортимент	а (Па)	б (Пб)	в (Пв)	показатель недобора
1	2	3	4	5
А	12441,23683	18661,85524	31103,0921	62206,1841
В	13387,51311	20081,26966	33468,7828	66937,5655
С	0	0	0	0

 

Вывод: Минимальный недобор прибыли  выделяется по Модели А Этот вариант  рекомендуется для минимизации  риска недополучения прибыли.

 

Для лучшего позиционирования различных  видов проводятся расчеты на основе операционной прибыли.

Операционная прибыль – прибыль, полученная в результате операционной (основной) деятельности предприятия. Она выступает в форме маржинальной, валовой или чистой операционной прибыли. В данной курсовой работе при расчете операционной прибыли применяется метод "CVP" или метод планирования операционной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли"позволяет определять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении "метода прямого счета". Плановые расчеты ведутся в такой последовательности:

На первом этапе определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде. В этих целях используется формула:

,                      (12)

где ОР_ТБ — объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПИ_ПОСТ — планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

ПУ_ЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУ_{И_ПЕР} — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

На втором этапе определяется плановая сумма валовой операционной прибыли. Ее расчет ведется по следующей формуле:

,     (13)

где ВОП_П — плановая сумма валовой операционной прибыли;

ОР_П — плановый объем реализации продукции;

ОР_ТБ — объем реализации  продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде; 

ПУ_ЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;    

ПУ_{И_ПЕР} — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %.

На третьем  этапе определяется  плановая  сумма     маржинальной операционной прибыли. Для ее расчета используются следующие формулы:

;             (14)

,

где МОП_П — плановая сумма маржинальной операционной прибыли;

ОР_П — плановый объем реализации продукции;

ПУ_ЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %\