Отчет по практике в ЗГРУ КБ«ПриватБанк»

При цьому, при переході на міжнародні стандарти бухгалтерського  обліку та звітності економічні нормативи, передбачені ст. 51 Закону України  «Про банки  і банківську діяльність»,  відповідають встановленим цією Інструкцією  нормативам:

• мінімальний розмір статутного фонду та граничне співвідношення між розміром власних коштів та сумою його активів - нормативи капіталу банку;
• показники ліквідності банку - нормативи ліквідності;
• максимальний розмір ризику на одного позичальника - нормативи ризику.

Комерцiйнi банки несуть вiдповiдальнiсть за надання установам  Нацiонального банку України недостовiрної iнформацiї.

Нормативи капіталу

Норматив капіталу комерційного банку (Н1)

Капітал банку (К) відображається в 5-му класі Плану рахунків бухгалтерського  обліку комерційних банків, затвердженого  постановою Правління Національного  банку України від 21.11.97 №388 та складається  із суми основного капіталу (капітал 1-го рівня) та додаткового капіталу (капітал 2-го рівня) за мінусом відвернень з урахуванням основних засобів.

При розрахунку загальної  суми капіталу, не відкоригованої на основні  засоби (К1), розмір ДОДАТКОВОГО КАПIТАЛУ НЕ МАЄ ПЕРЕВИЩУВАТИ РОЗМІР ОСНОВНОГО КАПIТАЛУ.

Сума не відкоригованого  капіталу розраховується за формулою:

К1 = ОК + ДК - В.

Капітал банку становить:

К = К1- (ОЗ - К1), де

(ОЗ - К1) - розмір перевищення  ОЗ над К1 ( якщо ОЗ > К1, до розрахунку  приймається різниця ОЗ - К1, інакше до розрахунку приймається нуль).

Для забезпечення реальної капіталізації банківської системи  України встановлюєтся, що  залежно  від розміру капітал банків подiляється  на 3 категорiї.

Умови вiднесення банкiв до категорiй  капiталу:

До 1-ї  категорiї належать банки:

• які порушують, починаючи з дня введення в дію Інструкції, нормативи Н1, Н2;
• які порушили протягом кварталу хоча б один із нормативів Н3, Н4 (за середньозваженою);
• які не дотримуюються  порядку і строків формування загального та спецiального резерву  відповідно до Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 27.03.98 № 122.

До 2-ї  категорії належать банки:

• якi не вiднесенi до категорiї 1;
• якi мають вiд’ємну рiзницю мiж сумою доходiв (6-й клас Плану рахункiв бухгалтерського обліку комерційних банків) та витрат (7-й клас Плану рахункiв бухгалтерського обліку комерційних банків) у поточному кварталi (вiд’ємне значення технічного рахунку № 5999).

До 3-ї  категорiї належать усi банки, які не вiднесенi до категорiї  1 i 2.

Категорія капіталу банку  визначається щоквартально.

Відповідно до встановленої категорії капіталу Національний банк України рекомендує такі обмеження :

• банкам, капітал яких віднесено до категорiї 1, не рекомендується у будь-якiй формi здійснювати виплату дивідендів (крім виплати дивідендів власними акціями) та викупати власні акції (частки учасників у статутному капіталі);
• банкам, капітал яких віднесено до категорiї 2, виплата дивідендів (крім виплати дивідендів власними акціями) не повинна перевищувати 50% понаднормативного капіталу;
• банкам, капітал яких віднесено до категорiї 3, виплату дивідендів можна здійснювати в межах понаднормативного капіталу.

При цьому банкам, капітал  яких вiдноситься до категорiї 2 та 3, рекомендується здійснювати викуп  власних акцiй (часток учасників  у статутному капіталі) тiльки  у  тому разі, якщо такий викуп не призведе до порушення банком нормативу капіталу (Н1),  нормативів платоспроможності (Н3) і достатності капіталу (Н4).

Нараховані дивіденди  за результатами діяльності банку у  минулому році (доходи від володіння  частками статутного капіталу), які  за рішенням загальних зборів акціонерів (зборів учасників) будуть направлені на збільшення розміру статутного капіталу банку, потрібно обліковувати на окремому субрахунку балансового рахунку № 5020 «Загальні резерви ».

У разі, якщо додаткова  відкрита підписка або розподіл акцій  між засновниками (внесків до статутного капіталу) не відбувся, ці кошти повертаються акціонерам (учасникам) у встановленому порядку.

Мiнiмальний розмiр статутного капіталу (Н2)

Для реєстрацiї комерцiйного  банку встановлюється мiнiмальний  розмiр статутного капіталу в сумi.

 

Норматив платоспроможностi (Н3)

Норматив платоспроможностi банку (Н3) - спiввiдношення капіталу банку i сумарних активiв, зважених щодо відповідних коефiцiєнтів за ступенем ризику .

Спiввiдношення капіталу банку (К) i активiв (Аp) визначає достатнiсть капiталу банку для проведення активних операцiй з урахуванням ризикiв, що характернi для рiзноманiтних видiв банкiвської дiяльностi.

Норматив платоспроможностi (Н3) обчислюється за формулою:

Н3 = х 100 %.

При визначеннi платоспроможностi банку його активи пiдсумовуються з урахуванням коефiцiєнтiв їх ризикiв.

Нормативне значення нормативу  Н3 не може бути нижче ніж 8%.

Активи комерцiйного  банку подiляються на 5 груп за ступенем ризику вкладень та можливостi втрати частини вартостi.

Норматив достатності капiталу (Н4)

Норматив достатності  капіталу банку (Н 4) - співвідношення капіталу до загальних активів банку, зменшених  на створені відповідні резерви.

Співвідношення капіталу (К) до загальних активів банку, зменшених  на створені відповідні резерви (ЗА), визначає достатність капіталу, виходячи із загального обсягу діяльності, незалежно від розміру різноманітних ризиків.

Норматив достатності  капіталу банку (Н4) обчислюється за формулою:

Н4 = х 100 %,  де

К - капітал банку;

ЗА - загальні активи.

Нормативне значення нормативу Н4 має бути не менше ніж 4%.

 

Нормативи ліквідності

Норматив миттєвої лiквiдностi (Н5)

Розраховується як спiввiдношення суми коштiв на кореспондентському рахунку (Ккр) та в касi (Ка) до поточних рахунків (Пр) за формулою:

Н5= х 100%, де

Ккр - кошти на кореспондентському рахунку: 

Кa - кошти в касi:

 Пр - поточнi рахунки: 

Нормативне значення нормативу Н5 має бути не менше ніж 15%, а з 01.01.99 - 20%.

Норматив загальної лiквiдностi (Н6)

Розраховується як спiввiдношення загальних активiв (А) до загальних зобов`язань банку (З) за формулою:

Н6= х 100 % , де

А - активи банку:

З- зобов`язання банку:

Нормативне значення нормативу Н6 має бути не менше  нiж 100%.

Норматив спiввiдношення високолiквiдних активiв до робочих активiв банку (Н7)

Він характеризує питому вагу високолiквiдних активiв (Ва) в робочих  активах (Ра) i розраховується за формулою:

Н7 = х 100 %, де

Ва -   високолiквiднi активи:

Ра  - робочi активи:

Нормативне значення нормативу Н7 має бути не менше нiж 15% , а з 01.01.99 - 20%.

Нормативи ризику

Максимальний розмiр ризику на одного позичальника (Н8)

Цей показник розраховується за формулою:

Н8 = х 100 %, де

Зс -  сукупна заборгованiсть за позичками, мiжбанкiвськими кредитами та врахованими векселями одного позичальника та 100 вiдсоткiв суми позабалансових зобов'язань, виданих стосовно  щодо цього позичальника:

К - капiтал банку.

Нормативне значення нормативу Н8 не має перевищувати 25%.

Загальна сума зобов'язань  будь-якого позичальника (фiзичної чи юридичної особи, в тому числi банку) перед банком у результатi надання  останнiм одного або кiлькох кредитiв  не має перевищувати 25 вiдсоткiв капiталу банку.

Позичальники, якi мають  спiльних засновникiв, акцiонерiв (учасникiв), загальна частка яких у статутному фондi пiдприємства перевищує 35 вiдсоткiв, враховуються у розрахунку як один позичальник.

Двоє або більше позичальників  вважаються одним позичальником  при розрахунку нормативу Н8  у  тому разі, якщо:

• позичальники контролюються третьою особою (крім, державних підприємств), що володіє не менше ніж 35% статутного фонду кожного позичальника;
• позичальниками є споріднені особи, як це визначено в словнику окремих термінів;
• одним позичальником є фізична особа, а іншим позичальником (позичальниками) виступає юридична особа (особи), на яку (яких) фізична особа має значний вплив. Термін “значний вплив” викладено в словнику окремих термінів у частині “асоційована компанія (підприємство)”;
• кредитні кошти, що видані одному позичальнику (чи групі позичальників) від комерційного банку , використовуються таким позичальником (групою позичальників) як кредитні ресурси для третьої особи, яка є клієнтом того ж самого банку;
• передбачені джерела погашення кредиту всіх позичальників збігаються і жоден з них не має іншого джерела доходу для повного погашення заборгованості за наданим кредитом. Прикладом такої ситуації може бути мобілізація позичальниками спільних коштів для придбання активу (підприємства або об’єкта власності) або для передачі таких коштів у кредит іншій фізичній чи юридичній особі.

 

Норматив “великих”  кредитних ризикiв (Н9)

Норматив “великих”  кредитних ризикiв (Н9) встановлюється як спiввiдношення сукупного розмiру великих кредитних ризикiв та капiталу комерцiйного банку.

Цей норматив розраховується за формулою:

Н9 = , де

Ск - сукупний розмiр “великих”  кредитiв, наданих комерцiйним банком з урахуванням 100% позабалансових зобов'язань  банку:

К - капiтал банку.

Рiшення про надання "великого" кредиту має бути оформлено вiдповiдним висновком кредитного комiтету  банку, затвердженим  правлiнням цього комерційного банку.

Максимальне значення нормативу  Н9 не має перевищувати 8-кратний  розмiр капiталу банку.

Якщо сума всiх "великих" кредитiв перевищує 8-кратний розмiр капiталу не бiльше нiж на 50 вiдсоткiв, то вимоги до платоспроможностi подвоюються (16%), якщо ж перевищує бiльше нiж на 50 вiдсоткiв, то вимоги потроюються, тобто значення показника платоспроможностi банку (Н3) має бути не меншим нiж 24 вiдсотки.

Hорматив максимального розмiру кредитiв, гарантiй та поручительств, наданих одному iнсайдеру (Н10)

Розраховується за формулою:

Н10 = х 100%, де

Рк 1 -  сукупний розмiр  наданих банком позик ( у т.ч. і мiжбанкiвських ), поручительств, врахованих векселiв та 100 % суми позабалансових зобов`язань  щoдо одного iнсайдера комерцiйного банку:

Максимальне значення показника  Н10 не має перевищувати 5%.

Умови надання кредитiв iнсайдерам не мають вiдрiзнятись  вiд загальних умов кредитування.

Комерцiйний банк не має  права надавати кредит iнсайдеру (акцiонеру, учаснику) для придбання акцiй (часток) цього банку.

Розмiр позичок, наданих акцiонеру (засновнику) банку без вiдповiдного забезпечення (бланкових), не може перевищувати 50 вiдсоткiв його внеску до статутного фонду банку.

Норматив максимального  сукупного розмiру кредитiв, гарантiй та поручительств, наданих iнсайдерам (Н11)

Цей норматив розраховується за формулою:

Н11 = х 100%, де

РК -  сукупний розмiр  наданих банком позик (у т.ч.i мiжбанкiвських), поручительств, врахованих векселiв та 100% суми позабалансових зобов`язань щодо всiх iнсайдерiв комерцiйного банку:

К - капiтал банку.

Максимальне значення нормативу  Н11 не має перевищувати 40%.

Норматив максимального розмiру наданих мiжбанкiвських позик (Н12)

Розраховується за формулою:

Н12 = х 100%, де

МБн -  загальна сума наданих  комерцiйним банком мiжбанкiвських позик:

К - капiтал банку.

Максимальне значення нормативу  Н12 не має перевищувати 200%.

Норматив максимального розміру отриманих міжбанківських позик (Н13)

Розраховується за формулою:

Н13 = х100% , де

Мбо -  загальна сума отриманих  комерцiйним банком мiжбанкiвських позик:

ЦК  -  загальна сума залучених централiзованих коштiв:

К - капiтал банку.

Максимальне значення нормативу (Н13) не має перевищувати 300%.

Норматив iнвестування (Н14)

Норматив iнвестування  характеризує використання капіталу банку  для придбання часток (акцiй, інших  цiнних паперiв) акцiонерних товариств, інших пiдприємств та недержавних боргових зобов'язань.

Норматив (Н14) встановлюється у формi вiдсоткового спiввiдношення мiж розмiром коштiв, якi iнвестуються, та загальною сумою капiталу комерцiйного  банку і розраховується за формулою:

Н14 = х 100 %, де

Кiн - кошти комерцiйного  банку,якi iнвестуються на придбання  часток (акцiй,цiнних паперiв) акцiонерних  товариств, пiдприємств, недержавних  боргових зобов'язань: