Анализ финансовой отчетности

 

 

Таблица 3.16

Анализ структуры и  динамики кредиторской задолженности  ОАО «РЖД» по данным отчетности РСБУ

 

№ п/п	Вид задолженности	2006		2007		Изменение
		Сумма, млн руб.	Доля, %	Сумма, млн руб.	Доля, %	абсолютное, млн руб.	относительное, %	доли, %-ных пунктов
1	Поставщики и подрядчики	43976	37,84	65328	40,02	21352	48,55	2,19
	в том числе  просроченная	949	2,16	866	1,33	-83	-8,75	-0,83
2	Векселя к уплате	-	-	-	-	-	-	-
	в том числе  просроченная	-	-	-	-	-	-	-
3	Задолженность по соц. страхованию	3875	3,33	4350	2,67	475	12,26	-0,67
	в том числе  просроченная	-	-	-	-	-	-	-
4	Задолженность по налогам и сборам	7268	6,25	7665	4,70	397	5,46	-1,56
	в том числе  просроченная	-	-	-	-	-	-	-
5	Авансы полученные	2604	2,24	3542	2,17	938	36,02	-0,07
	в том числе  просроченная	22	0,84	32	0,90	10	45,45	0,06
6	Задолженность перед персоналом	9138	7,86	11626	7,12	2488	27,23	-0,74
	в том числе  просроченная	-	-	-	-	-	-	-
7	Прочие кредиторы	10418	8,96	15425	9,45	5007	48,06	0,49
	в том числе  просроченная	461	4,43	103	0,67	-358	-77,66	-3,76
8	Авансы, полученные за перевозку	38941	33,51	55284	33,87	16343	41,97	0,36
	в том числе  просроченная	-	-	-	-	-	-	-
9	Всего	116220	100,00	163220	100,00	47000	40,44	0,00
	в том числе  просроченная	1432	1,23	1001	0,61	-431	-30,10	-0,62

 

 

 

Таблица 3.17

Отчетные данные о состоянии и движении основных средств 

ОАО «РЖД» (РСБУ), млрд руб.

№	Показатель	2004	2005	2006	2007	2008
1	Первоначальная стоимость	1593	1966	2381	2802	3294
2	Накопленная амортизация	26	164	318	506	719
3	Поступило	136	166	184	269	341
4	Начислено амортизации	115	128	142	159	178
5	Выбыло	46	47	71	154	65
6	Первоначальная стоимость	1683	2085	2494	2917	3569
7	Накопленная амортизация	141	289	454	642	884

Таблица 3.18

Аналитические показатели состояния и движения основных средств

ОАО «РЖД» (РСБУ)

№	Показатель	2004	2005	2006	2007	2008
1	Коэффициент износа на начало года, %	1,6	8,3	13,4	18,1	21,8
2	Коэффициент износа на конец  года, %	8,4	13,9	18,2	22,0	24,8
3	Изменение в течение  года	6,7	5,5	4,8	4,0	2,9
4	Начислено амортизации в процентах от первоначальной стоимости	7,2	6,5	6,0	5,7	5,4
5	Коэффициент поступления	0,081	0,080	0,074	0,092	0,096
6	Срок обновления, лет	12	13	14	11	10
7	Коэффициент выбытия	0,029	0,024	0,030	0,055	0,020
8	Срок фактического использования, лет	35	42	34	18	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

Анализ движения денежных средств косвенным методом

№	Показатель	Изменение остатка  денежных средств
		«Приток»	«Отток»
1	Прибыль до налогообложения (по данным формы №2)
2	Текущий налог на прибыль (по данным формы №2)	Х
3	Амортизация (по данным формы  №5)		Х
4	Финансовый результат  от выбытия внеоборотных активов (прибыль  – отток, убыток – приток)
5	Изменение сумм по статьям  оборотных активов (по данным баланса, увеличение соответствует оттоку)
6	Изменение сумм по статьям обязательств (по данным баланса, увеличение соответствует притоку)
7	Итого чистый денежный поток  по текущей деятельности

Таблица 2.3.1

Темпы роста чистого  денежного потока от текущей деятельности

и чистой прибыли ОАО  «РЖД» по РСБУ, %

№	Показатель	2005/04	2006/05	2007/06	2008/07	Среднегодовой за 2004-2007
1	Темп роста чистой прибыли	111,4	270,8	319,9	15,9	212,9
2	Темп роста ЧДП от текущей деятельности	143,1	214,5	282,5	89,0	205,5

Таблица 2.3.2

Темпы роста чистого  денежного потока от операционной деятельности

и чистой прибыли ОАО  «РЖД» по МСФО, %

№	Показатель	2005/04	2006/05	2007/06	2008/07	Среднегодовой за 2004-20007
1	Темп роста чистой прибыли	118,2	154,0	103,7	52,7	123,6
2	Темп роста ЧДП от текущей деятельности	126,1	145,0	121,1	97,5	130,3

 

Таблица 2.5

Оценка возможности банкротства  ОАО «РЖД» 

по двухфакторной модели Альтмана

№	Показатель		2003	2004	2005	2006	2007	2008
1	Коэффициент текущей  ликвидности	РСБУ	1,16	1,37	1,40	1,12	0,79	0,70
		МСФО	0,53	0,57	0,91	0,74	0,61	0,61
2	Доля заемных средств (обязательств)	РСБУ	0,09	0,08	0,09	0,08	0,10	0,16
		МСФО	0,28	0,27	0,24	0,23	0,30	0,41
3	Показатель банкротства	РСБУ	-1,11	-1,40	-1,37	-1,13	-0,66	-0,21
		МСФО	0,66	0,56	0,02	0,15	0,69	1,33

 

 

 

 

 

 

4. Методический раздел

Вопросы к экзамену

1. Классификация видов экономического анализа и особенности финансового анализа.
2. Назначение бухгалтерской финансовой отчетности и задачи анализа
3. Информационная ценность для анализа пояснительной записки
4. Пользователи бухгалтерской информации и субъекты АФО
5. Нормативное регулирование финансовой отчетности в РФ
6. Крупнейшие субъекты и стандартные методики финансового анализа
7. Состав бухгалтерской финансовой отчетности. Требования нормативных документов к содержанию бухгалтерской отчетности
8. Стандартные приемы АФО
9. Организация финансового анализа. Этапы АФО
10. Понятие и основные характеристики финансового состояния организации
11. Основные факторы, определяющие финансовое состояние организации
12. Задачи и содержание экспресс-анализа бухгалтерской отчетности
13. Оценка достоверности бухгалтерской отчетности как предварительный этап анализа
14. Обеспечение сопоставимости показателей, относящихся к разным отчетным периодам
15. АФО в условиях инфляции
16. Оценка влияния учетной политики на содержание показателей бухгалтерской отчетности
17. Назначение и содержание бухгалтерского баланса
18. Назначение и содержание сравнительного аналитического баланса
19. Анализ состава, структуры и динамики сумм по статьям актива баланса
20. Анализ состава и движения основных средств
21. Анализ состава и движения нематериальных активов
22. Анализ состава и эффективности использования финансовых вложений
23. Оценка величины и структуры оборотных активов
24. Расчет и оценка показателей использования оборотных активов
25. Расчет и оценка продолжительности финансового цикла организации
26. Классификация оборотных активов по степени ликвидности. Общая оценка ликвидности оборотных активов
27. Анализ состава, структуры и динамики сумм по статьям пассива баланса
28. Расчет и оценка величины чистых активов
29. Анализ изменений капитала (собственного капитала)
30. Анализ заемного капитала
31. Расчет и оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости
32. Расчет и оценка относительных показателей финансовой устойчивости
33. Оценка платежеспособности организации на основе критерия, установленного Законом «О несостоятельности (банкротстве)»
34. Составление и анализ баланса ликвидности
35. Расчет и оценка относительных показателей (коэффициентов) ликвидности
36. Анализ финансовых коэффициентов: возможности оценки и обоснование нормативов
37. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
38. Назначение и содержание отчета о прибылях и убытках
39. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
40. Факторный анализ чистой прибыли
41. Анализ распределения чистой прибыли
42. Формирование и оценка показателей финансового результата, используемых в международной практике
43. Расчет и оценка показателей прибыли на акцию
44. Расчет и оценка показателей рентабельности
45. Анализ движения денежных средств прямым методом
46. Анализ движения денежных средств косвенным методом
47. Расчет и оценка показателей деловой активности организации
48. Расчет и оценка показателей рыночной позиции организации
49. Методики прогнозирования банкротства по данным бухгалтерской отчетности
50. Методы сводной (рейтинговой) оценки финансового состояния организации

Примеры тестовых заданий

 

Сравнение позиций бухгалтерской отчетности с предыдущим периодом называется:

1. горизонтальным анализом

2. вертикальным анализом

3. трендовым анализом

 

Составными элементами заемного капитала являются:

1. уставный и резервный  капитал;

2. задолженность учредителей  по взносам в уставный капитал;

3. кредиты банка.

 

Приток и отток денежных средств по видам деятельности представлен  в бухгалтерской отчетности:

1. в форме №1 "Бухгалтерский  баланс";

2. в форме №2 "Отчет  о прибылях и убытках";

3. в форме №4 "Отчет  о движении денежных средств".

 

Эффект финансового  рычага определяет:

1. рациональность привлечения  заемного капитала

2. отношение оборотных  активов к краткосрочным пассивам

3. структуру финансового  результата

 

Определение и изучение взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности называется:

1. факторным анализом

2. анализом относительных  показателей

3. вертикальным анализом

 

Наиболее ликвидными активами предприятия являются:

1. запасы

2. дебиторская задолженность

3. денежные средства, краткосрочные финансовые вложения

 

Кредиторская задолженность  считается просроченной, если с даты исполнения обязательств истекло более:

1. одного месяца;

2. трех месяцев;

3. одного года.

4. нет правильного  ответа

 

 Чистый денежный  поток - это:

1. сумма поступлений денежных средств за анализируемый период;

2. остаток денежных  средств на расчетном счете;

3. разность между притоком  и оттоком денежных средств.

 

 Анализ рентабельности  заключается в:

1. оценке способности  предприятия осуществлять рентные  платежи государству;

2. исследовании уровней  налогов и отчислений по отношению  к прибыли;

3. исследовании уровней  прибыли по отношению к различным  показателям: выручке от продаж, затратам, величине средств или  их источников.

 

Рекомендуемая литература

1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. – 2-е изд.- М.: Омега-Л, 2006. – 408 с.
2. Бобылева А. З. Финансовые управленческие технологии: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2004.- 492 с.
3. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник.- 2-е изд.- М.: Омега-Л, 2010.
4. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учебное пособие.- М: ТК Велби, Проспект, 2004.- 432 с.
5. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций.- М.: ИНФРА-М, 2004.- 237 с.
6. Юрзинова И. Л., Незамайкин В. Н. Финансы организаций: менеджмент и анализ: Учебное пособие.- 3-е изд.- М.: Эксмо, 2007.- 528 с.