Из  таблицы 2.6. видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат ОАО “Ростовводпром” занимают материальные затраты, заработная плата и прочие затраты. За исследуемый период   увеличились затраты на сырье и материалы на 1,1% на топливо 1,8% на оплату труда на 9% на командировочные на 6,9%.

     Оценка  структуры и динамики производственной себестоимости реализации по статьям калькуляции приводится в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Изменение структуры себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по статьям калькуляции на ОАО “Ростовводпром” 2008-2010 гг.

 

      (Продолжение таблицы 2.7)

 
 

     Расчеты, приведенные в таблице 2.7, показывают, что структура себестоимости изменилась в сторону увеличения удельного веса таких затрат, как сырье и материалы на 0,4%, топливо и энергия на технологические цели на 0,9%,  заработная плата на 2,2%.

     В связи с этим, исходя из данных таблицы 2.7, следует сделать вывод, что ведущим звеном в поиске резервов снижения себестоимости реализации в ОАО “Ростовводпром” является целенаправленное и эффективное использование сырья и материалов, а также управленческих и коммерческих расходов. 

     Особое  внимание в процессе анализа чистой прибыли следует обратить внимание на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных  работ и оказанных услуг как  важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее ( см.таблицу 2.4).

     Данные  этой аналитической таблицы показывают, что если в 2008 году прибыль от продаж ОАО “Ростовводпром” составляла 96,4% прибыли до налогообложения, в 2009 году 97,5%, в 2010 97,4%, то есть прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно из прибыли от продаж и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на изменение ее величины.

     Анализ  распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Таблица  2.8 - Использование чистой прибыли в ОАО “Ростовводпром” в 2008-2010 гг., тыс. Руб.

 

     Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

     ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰            (2.3),

     где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;  ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли; 

     К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

     ΔФ_н (П) = +92*26% = 23,92 – фонд накопления

     ΔФ_н (П) = +92*64% = 58,88 – фонд потребления

     ΔФ_н (П) = +92*10% = 9,2 – фонд социальной сферы

     На  размер отчислений в фонды оказывают  влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень  его влияния рассчитывается по формуле:

     ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹                                                                   (2.4),

     Где ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений; 

     К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

     П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период.

     ΔФ_н (К) = (0,26-0,25)*1235 = +12,35

     ΔФ_н (К) = (0,64-0,6)*1235 = +49,4

     ΔФ_н (К) = (0,1-0,15)*1235 = -61,75

     Расчет  влияния факторов (суммы чистой прибыли  и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ОАО “Ростовводпром” приведен в таблице 2.9.  

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ОАО “Ростовводпром” за 2008-2010 годы, тыс. руб.

 

     Из  приведенных в таблице 2.9 расчетов следует, что на увеличение отчислений в фонд накопления,  повлияло увеличение коэффициента отчислений на 12,35. Изменения отчислений в фонд потребления  увеличились за счет влияния чистой прибыли на 58,88 и за счет коэффициента на 9,4.

     Отчесления  в соц. фонд уменьшились за счет влияния чистой прибыли  на 9,2, за счет коэффициента на 61,8

     Изменения отчислений в фонд потребления  увеличились за счет влияния чистой прибыли на 58,88 за счет коэффициента на 9,4.

     Таким образом, результаты комплексной диагностики использования ресурсов ОАО «Ростовводпром», осуществляющего диверсифицированную деятельность, свидетельствуют о том, что рационально организованный и функционально взаимодействующий в рамках общей цели предприятия совокупный внутренний потенциал, эффективный внутрикорпоративный менеджмент, адекватный учет в процессе принятия управленческих решений всего спектра факторов внешнего окружения, активная адаптация к новым условиям ведения бизнеса позволили предприятию не только не снизить, но даже повысить эффективность своей деятельности в условиях протекающего экономического кризиса.

     В существенной степени это детерминируется  согласованным  взаимодействием всех элементов организационной структуры предприятия, позволяющих ему осуществлять многопрофильную деятельность (рис. 2.2, Приложение А), при этом ключевым фактором успеха, как показывает анализ функционирования  потенциала ОАО «Ростовводпром» в условиях финансового кризиса, является применяемая менеджментом предприятия концепция управления бизнес-процессами.

2.3 Анализ существующей системы управления бизнес-процессами на предприятии

 

     Верификация прикладного инструментария поддержки  принятия управленческих решений на конкретном предприятии, включая адекватную оценку эффективного диапазона  информатизации процесса управления, в существенной степени определяется результатами предварительного этапа – диагностики имеющегося потенциала. Причем такая диагностика охватывает как оценку накопленного потенциала в разрезе всех бизнес-процессов предприятия, так и комплексный анализ эффективности его функционирования, в том числе качества взаимодействия всех бизнес-процессов в рамках траектории достижения общей цели деятельности.

     Но  для построения информационной схемы необходимо проанализировать процессы получения, хранения и использования информации на предприятии. Одним из основных информационных носителей являются документы, используемые при работе предприятия. Выполнение каждой проектной операции на любом уровне предполагает получение входной информации, ее обработку и передачу для выполнения последующих операций. Информационная модель предприятия представлена на рис. 2.3.

     

     Рисунок 7.2 - Информационная модель предприятия

 

     Примечание: Стрелками синего цвета показаны информационные потоки документации жизненного цикла внутри предприятия, зеленого цвета - информационное взаимодействие предприятия с внешней средой, а красными — контролирующие потоки, которые хотя и не предполагают формирования отдельных документов, но играют существенную роль.

     Менеджер в магазине принимает заказ на производство продукции от покупателя. Далее информация о заказе (1) передается коммерческому директору, который передает заказ в мастерскую, и в технологический отдел.

     В Технологическом отделе подготавливаются 2 вида документов: ведомость комплектации (2) уходит в бухгалтерию, а  технологическая документация (3) передается в мастерскую.

     В бухгалтерии формируется накладная на получение материалов (4) и передается на склад.

     Если  необходимые материалы есть в  наличии, то кладовщик подготавливает накладную на передачу материалов (5), она отправляется в мастерскую. Если материалы отсутствуют на складе, то формируется ведомость на закупку (6), которая уходит коммерческому директору. Директор связывается с поставщиками и договаривается о поставке необходимых материалов на склад. После оплаты счёта (7) в бухгалтерии закупленные материалы от поставщиков поступают на склад вместе с приходными документами (8).

     После выполнения заказа, информация о его  готовности (9) поступает из мастерской в магазин. Менеджер связывается с покупателем, сообщает ему, что его заказ выполнен, и договаривается о времени доставки. Документы на получение заказа (10) продавец передает водителю. Водитель подписывает документы у клиента и передает их в бухгалтерию.

     В бухгалтерию так же передается предоплата (11) и остаток оплаты заказа (12).

     Разработанные дизайнером проекты новых моделей продукции (13) передаются директору для утверждения.

     Бухгалтерия осуществляет ежемесячные платежи  в муниципальные службы: налоги (14), пенсионные начисления работников цеха (15), коммунальные платежи (16).

     Бухгалтерия по мере необходимости доставляет оперативную информацию  директору (17).

     Красными  стрелками на схеме показаны контролирующие потоки, которые не предполагают формирования отдельных документов. Это материальный и финансовый контроль бухгалтерии (18), технический контроль над выполнением  заказа (19) технологического отдела и управленческий контроль (20) директора цеха.