Комплексный анализ экономической дятельности предприятия

 

      Алгоритм  расчетов:

      1. Исходные данные по элементам затрат за отчетный и прошлый год представлены в Выписке из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, пункт 6 «Затраты на производство», стр. 51 методических указаний по выполнению курсовой работы.

      2. Долю каждого элемента в общей сумме затрат рассчитываем через пропорцию.

      Вывод:

      Проанализировав расходы по обычным видам деятельности было выявлено, что затраты предприятия увеличились за анализируемый период на 836 176 тыс.руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

        Наибольший удельный вес в  структуре затрат имеют материальные  затраты: в прошлом году – 62,8%, в отчетном году – 64,7%. Основным резервом снижения себестоимости является рациональное использование материальных ресурсов.

      В составе всех элементов затрат произошли  некоторые изменения. Так в отчетном году сумма затрат на оплату труда выросла на 167 235 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на                      43 481 тыс.руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 8 382 тыс.руб. или на 1,3%. Прочие затраты уменьшились на 11 636 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом и их доля в составе общих затрат уменьшилась на 0,6%.  

 

Задание №  10

 

      Охарактеризовать  динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. затрат). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформулировать систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж 

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош-лый  год	Отчет-ный  год	Прош-лый  год	Отчетный год	Прош-лый  год	Отчет-ный  год	Прош-лый   год	Отчет-ный  год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт. (q)	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс. руб. (p)	250	256	300	305,34	350	357	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб. (qp)	2 350000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (z)	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб. (qz)	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при  себестои-мости единицы прошлого года, тыс. руб. (q1z0)	Х	2 206 160	Х	1 934 402,4	Х	2 296 000	Х	6 436 562,4
7	Стоимость продаж отчет-ного года в ценах преды-дущего года, тыс. руб. (q1p0)	Х	2 875 000	Х	1 764 000	Х	2 450 000	Х	7 089 000

 

      Алгоритм  расчетов:

      1. Затраты на 1 руб. реализованной  продукции находятся по формуле:

,

где З – затраты, тыс.руб.;

      В – выручка (объем продаж), тыс.руб.;

      q – количество продукции, шт.;

      z – себестоимость единицы продукции, тыс.руб.;

      р – цена продукции, тыс.руб.

      Рассчитаем  затраты прошлого года:

      Рассчитаем  затраты отчетного года:

      Изменение затрат на 1 рубль:

      2. Определим влияние факторов на  изменение величины затрат на 1 рубль выручки:

      а) Изменение количества проданной  продукции оказало следующее  влияние:

      б) Изменение себестоимости проданной  продукции оказало следующее влияние:

      в) За счет изменения цен:

      Рассчитаем  баланс отклонений:

      Вывод:

      За  анализируемый период затраты на 1 рубль продаж снизились на 0,01 рубль. В отчетном году на каждый рубль  выручки приходилось 90 копеек затрат. Снижение показателя произошло за счет количества проданной продукции и за счет изменения цен.

Задание № 11

 
 

      Определить  степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа использовать информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представить по каждому виду материала и каждому фактору. Использовать полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов. 

Таблица 11

Исходные  данные для анализа  влияния факторов

на  уровень материальных затрат 

№ п/п	Наимено-вание матери-алов	Количество, т (q)		Цена, тыс. руб. (p)		Стоимость материала, тыс.руб. (qp)		Изме-нение (+, -)	За  счет q	За  счет p
		Прош-лый  год	Отчет-ный  год	Прош-лый  год	Отчет-ный  год	Прош-лый  год	Отчет-ный  год
1	2	3	4	5	6	7	8	9=8-7	10	11
1	Материал вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800	28 500	- 122 200	140 700
2	Материал вида У	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950	107 750	67 500	40 250
3	Материал вида Z	1 288	810	720	710	927 360	575 100	- 352 260	- 344 160	- 8 100
4	Материал вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840	861 488	- 23 312	884 800
	Итого	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690	645 478	- 412 172	1 057 650

 

     Алгоритм  расчетов:

      1. Стоимость использованных в производстве материалов определим по формуле:

МЗ = q * p,

где  q – количество материала, т;

      p – цена за единицу материала, тыс.руб.

      Оценим  влияние каждого фактора на изменение  материальных затрат используя метод  абсолютных разниц:

      а) материал Х – за счет изменения  количества израсходованных материалов:

∆МЗ_q = ∆q * p₀

Материал  Х – ∆МЗ_q = ∆q * p₀ = (2010 – 2230)*510 = - 112 200 тыс.руб.

Материал Y - ∆МЗ_q = ∆q * p₀ = (1610 – 1360)*270 = 67 500 тыс.руб.

Материал Z - ∆МЗ_q = ∆q * p₀ = (810 – 1288)*720 = - 344 160 тыс.руб.

Материал W - ∆МЗ_q = ∆q * p₀ = (2240 – 2287)*496 = - 23 312 тыс.руб.

      б) изменение материальных затрат за счет изменения цены:

∆МЗ_р = q₁ * ∆p

Материал  Х – ∆МЗ_q = q₁ * ∆p = 2010*(580 – 510) = 140 700 тыс.руб.

Материал Y - ∆МЗ_q = q₁ * ∆p = 1610*(295 – 270) = 40 250 тыс.руб.

Материал Z - ∆МЗ_q = q₁ * ∆p = 810*(710 – 720) = - 8 100 тыс.руб.

Материал  W - ∆МЗ_р = q₁ * ∆p = 2240*(891 – 496) = 884 800 тыс.руб.

      в) баланс отклонений:

∆МЗ = ∆МЗ_q + ∆МЗ_р

Материал  Х – ∆МЗ = ∆МЗ_q + ∆МЗ_р = - 112 200 + 140 700 = 28 500 тыс.руб.

Материал  Y - ∆МЗ = ∆МЗ_q + ∆МЗ_р = 67 500 + 40 250 = 107 750 тыс.руб.

Материал Z - ∆МЗ = ∆МЗ_q + ∆МЗ_р = - 344 160 + (- 8 100) = - 352 260 тыс.руб.

Материал  W - ∆МЗ = ∆МЗ_q + ∆МЗ_р = - 23 312 + 884 800 = 861 488 тыс.руб.

     Вывод:

     Проанализировав материальные затраты было выявлено, что стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 645 478 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованных материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

     При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Z (снижение 352 260 тыс. руб.),  при этом наибольший рост произошел у материала W – на 861 488 тыс. рублей, а наименьший – у материала Х - на 28 500 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению материальных затрат. 
 
 

 

Задание № 12

 

      Определить  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Указать возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета. Результаты оформить в табл.12. 

Таблица 12

Степень влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Фонд заработной платы, тыс.руб.	1 135 680	1 302 915	167 235
2	Численность работающих, чел.	27 810	28 520	710
3	Средняя заработная плата, тыс.руб.	40,8371	45,6843	4,8472
4	Изменение ФОТ за счет изменения численности, тыс.руб.	Х	Х	28 994,341
5	Изменение ФОТ  за счет изменения средней заработной платы, тыс.руб.	Х	Х	138 242,144

 

      Алгоритм  расчетов:

      1. Исходные данные по фонду заработной платы за отчетный и прошлый год представлены в выписке из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, П.6 «Затраты на производство», стр. 51 методических указаний по выполнению курсовой работы.

     2. Исходные данные по численности работающих за отчетный и прошлый год представлены в Приложении 5, справки №1, стр.60 методических указаний по выполнению курсовой работы.

      3. Средняя заработная плата = ФОТ  / численность,

Прошлый год =  1 135 680 / 27 810 = 40,8371 тыс.руб.

Отчетный год = 1 302 915 / 28 520 = 45,6843 тыс.руб.

     4. Для оценки влияния факторов на изменение ФОТ построим двухфакторную мультипликативную модель:

ФОТ = Ч * ЗП_ср,

где Ч – численность работающих, чел.;

      ЗП_ср – средняя заработная плата.

      Влияние факторов оценим используя метод  абсолютных разниц:

      а) ∆ФОТ_Ч = ∆Ч * ЗП_ср0 = 710 * 40,8371 = 28 994,341 тыс.руб.

      б) ∆ФОТ_ЗПср = Ч₁ * ∆ЗП_ср = 28 520 * 4,8472 = 138 242,144 тыс.руб.

      Баланс  отклонений:

      ∆ФОТ = ∆ФОТ_Ч + ∆ФОТ_ЗПср = 28 994,341 + 138 242,144 = 167 236,485 тыс.руб.

      Вывод:

      В отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда на 167 235 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 710 чел., которое привело к росту ФОТ на 28 994,341 тыс.руб., и за счет увеличения средней заработной платы на 4,8472 тыс.руб., которое привело к росту ФОТ на 138 242,144 тыс.руб.

     Величина  отрицательно повлиявших факторов явилась  резервом снижения затрат по оплате труда.

 

Задание № 13

 

      Дать  оценку и провести анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в табл.13 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделать выводы о причинах превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

      Таблица 13

      Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение(+,-) Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Выручка (нетто) 6 240 000 98,9 7 238 399 99 998 399 - 0,1 2 Проценты к  получению 18 513 0,3 27 676 0,4 9 163 - 0,1 3 Прочие доходы 48 938 0,8 45 093 0,6 - 3 845 0,2 4 Всего доходов 6 307 451 100 7 311 168 100 1 003 717 0 5 Себестоимость продукции 4 182 379 69,3 4 801 575 68,4 619 196 - 0,9 6 Коммерческие  расходы 587 477 9,7 674 452 9,6 86 975 - 0,1 7 Управленческие  расходы 908 544 15,1 1 038 549 14,8 130 005 - 0,3 8 Проценты к  уплате 203 145 3,4 165 522 2,4 - 37 623 - 1 9 Прочие расходы 153 070 2,5 334 922 4,8 181 852 2,3 10 Всего расходов 6 034 615 100 7 015 020 100 980 405 0 11 Превышение  доходов над расходами (прибыль до налогообложения) 272 836 - 296 148 - 23 312 -