Комплексный анализ экономической дятельности предприятия

 

          Алгоритм расчетов:

     1. Исходные данные по показателям за отчетный и прошлый год представлены в выписке из Отчета о прибылях и убытках за 2011 год, стр.25-26 методических указаний по выполнению курсовой работы.

      2. Долю каждого показателя в  общей сумме затрат рассчитываем через пропорцию.

          Вывод: 

          Доходы организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом увеличились  на 1 003 717 тыс.руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (98,9% в прошлом году  и 99% в отчетном году). На втором месте стоят прочие доходы (0,8 % в прошлом году  и 0,6 % в отчетном году). Удельный вес процентов к получению составляет в прошлом году – 0,3% и в отчетном году – 0,4%.

          Расходы организации  увеличились на 980 405 тыс.руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,3% в прошлом году и 68,4% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы (15,1% в прошлом году и 14,8% в отчетном году) и коммерческие расходы (9,7% в прошлом году и 9,6% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

          Используя данные формы  № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 13, выручка от продажи продукции является основным источником доходов. В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 998 399 тыс.руб. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 619 196 тыс.руб.

          Превышение роста  выручки от продаж над показателем  себестоимости повлияло на разницу  между доходами и расходами –  она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 23 312 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14

 

      На  основании показателей выписки  из отчета о прибылях и убытках  проанализировать динамику прибыли  организации до налогообложения  и чистой прибыли, а также совокупного  финансового результата периода. Определить факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Результаты проведенных расчетов обобщить в табл. 13. Сделать вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода.

      Результаты, относящиеся к чистой прибыли, отразить в табл. 14 «Анализ показателей прибыли и факторов,  повлиявших на чистую прибыль организации». Дать оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Таблица 14

      Анализ  показателей прибыли  и факторов,

      повлиявших на чистую прибыль организации

      (тыс.руб.)

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	- 288 764	- 427 675	- 138 484
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	54 567	59 230	4 663
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения  прибыли до налогообложения	Х	Х	23 312
	б) изменения  суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	- 4 663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	- 13 170	43 950	57 120
9	Совокупный  финансовый результат периода	205 099	280 868	75 769

 
 

      Алгоритм  расчетов:

     1. Исходные данные по показателям за отчетный и прошлый год представлены в выписке из Отчета о прибылях и убытках за 2011 год, стр.25-26 методических указаний по выполнению курсовой работы.

      2. Прибыль (убыток) по прочим операциям  = проценты к получению – проценты  к уплате + прочие доходы –  прочие расходы

Прошлый год  = 18 513 – 203 145 + 48 938 – 153 070 = - 288 764 тыс.руб.

Отчетный  год = 27 676 – 165 522 + 45 093 – 334 922 = - 427 675 тыс.руб.

      3. Для оценки влияния факторов на изменение чистой прибыли (ЧП) построим двухфакторную аддитивную модель:

ЧП = ПН – Н,

где ПН – прибыль до налогообложения;

      Н – налог на прибыль.

      Воспользуемся методом цепных подстановок:

ЧП₀ = ПН₀ – Н₀ = 272 836 – 54 567 = 218 269 тыс.руб.

ЧП_ПН = ПН₁ – Н₀ = 296 148 – 54 567 = 241 581 тыс.руб.

ЧП_Н = ПН₁ – Н₁ = 296 148 – 59 230 = 236 918 тыс.руб.

      Баланс  отклонений:

∆ЧП = ∆ЧП_ПН + ∆ЧП_Н = (ЧП_ПН – ЧП₀) + (ЧП_Н – ЧП_ПН) = (241 581 – 218 269) + (236 918 – 241 581) = 23 312 + (– 4 663) = 18 649 тыс.руб.

      Вывод:

      Проанализировав изменение чистой прибыли за указанный  период времени, можно отметить, что  чистая прибыль увеличилась на 18 649 тыс.руб.

      Данное  изменение произошло за счет:

      а) увеличение прибыли до налогообложения на 23 312 тыс.руб. привело к увеличению чистой прибыли на аналогичную сумму;

      б) увеличение налога на прибыль вызвало  уменьшение чистой прибыли в сумме 4 663 тыс.руб.

      В отчетном году как и в прошлом  был получен убыток по прочим операциям, при чем в отчетном году сумма убытка увеличилась на 138 484 тыс.руб., следовательно сумма расходов по прочим операциям превышает сумму доходов, что является негативным фактором. Убыток по прочим операциям был покрыт за счет прибыли от продаж. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 15

 

      Проанализировать характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определить степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж. Результаты расчетов оформить в табл. 15 «Факторный анализ прибыли от продаж».

Таблица 15

      Факторный анализ прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Абсолютный  показатель		Относительный показатель		Изменение (+, -)
		Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Прошлый год, %	Отчетный  год, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж	6 240 000	7 238 399	100	100	0
2	Себестоимость	4 182 379	4 801 575	67,026	66,335	- 0,691
3	Коммерческие  расходы	587 477	674 452	9,415	9,318	- 0,097
4	Управленческие  расходы	908 544	1 038 549	14,56	14,348	- 0,212
5	Прибыль от продаж	561 600	723 823	9	9,999	0,999

 

     Алгоритм  расчетов:

     1. Исходные данные по показателям за отчетный и прошлый год представлены в выписке из Отчета о прибылях и убытках за 2011 год, стр.25-26 методических указаний по выполнению курсовой работы.

     2. Оценим влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

     Введем  показатель – рентабельность продаж (R_п)

     R_п = П / В * 100,

где  П – прибыль от продаж, тыс.руб.;

      В – выручка, тыс.руб.

      Из  таблицы 15: R₀ = 9; R₁ = 9,999

     а) оценим влияние выручки от продаж:

      б) оценим влияние на изменение прибыли себестоимости проданной продукции:

      УС  – удельный вес себестоимости (в  табл.15 как относительный показатель себестоимости)

      в) оценим влияние на изменение прибыли  коммерческих расходов:

     УК  – удельный вес коммерческих расходов (в табл. 15 как относительный показатель коммерческих расходов)

      г) оценим влияние на изменение прибыли  управленческих расходов:

      УУ  – удельный вес управленческих расходов (в табл. 15 как относительный показатель управленческих расходов)

      д) общее изменение прибыли от продаж составило:

∆П = П₁ – П₂ = 723 823 – 561 600 = 162 223 тыс.руб.

      Баланс  отклонений рассчитанных факторов составит:

     Вывод:

     За  анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 162 223 тыс.руб. На увеличение прибыли оказали влияние следующие факторы:

           а) увеличение выручки  привело к увеличению прибыли  от продаж на 89 885,91 тыс.руб.;

     б) снижение себестоимости привело  к увеличению прибыли на            50 017,33709 тыс.руб.;

     в) уменьшение коммерческих расходов привело  к увеличению прибыли на 7 021,24703 тыс.руб.;

     г) сокращение управленческих расходов привело  к увеличению прибыли на 15 345,40588 тыс.руб.

           Общий баланс отклонений составил 162 239,9 тыс.руб. Расхождение показателей связано с особенностью метода абсолютных разниц, наличием неразложенного остатка. 
 
 
 

 

Задание № 16

 

      Исходя  из показателей выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитать коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности. Сделать выводы на основании полученных результатов.