Машиностроительное предприятие

При проведении факторного анализа используются  разные способы  анализа:

• традиционный: сравнение, средних величин, графический, балансовый, табличный;
• способ деторминированного факторного анализа: метод цепных подстановок, индексный метод, относительных и абсолютных  разниц и пропорционального деления;
• способ стохастического факторного анализа: корреляционный, дисперсионный, много факторный.

Наиболее распространены в экономической деятельности ПЭО  методы сравнения и цепных подстановок.

Рассмотрим основные показатели работы ОАО «БелЗАН» за декабрь 2002 года. Анализ показателей  осуществляется методом сравнения  факта с прогнозом (планом) с определением % отклонений.

 

1. Произведенная продукция    прогноз – 104140 тыс. руб.

факт -     105048 тыс. руб.

рост 896 тыс. руб. , 0,4%.

Факторы, влияющие на рост произведенной продукции:

• изменение объема  произведенной продукции;
• изменение цены произведенной продукции;

 

 

 

 

	План			Факт
	объем, т.шт.	цена,т.шт	сумма, т.руб.	объем, т.шт.	цена,т.шт	сумма, т.руб.
Деталь А	500	38,0	19000	480	40,0	19200
Деталь В	1500	10,12	15180	1500	10,12	15180
Деталь С	2000	34,98	69960	2048	34,5	70656
Итого	4000		104140	4028		105036

 

а) за счет изменения объема  произведенной продукции:

продукт А (500-480)*38= -760 т.руб.

продукт В – 

продукт С (2048-2000)*34,98 = +1679 т.руб.

           итого: + 919 т. руб.

 

б) за счет изменения цен  на продукцию

продукт А (40-38)*480= +960 т.руб.

продукт В-

продукт С(34,5-34,98)*2048 = -983 т.руб.

        итого: -23 т.руб.

 

Или по всей продукции  в целом:

- плановый объем* на  плановые цены = 104140 т.руб.

- фактический объем  * на плановые цены = 105059 (+919 т.р.)

- плановый объем * на  фактические цены = 104180 тыс. руб.

- фактический объем  *на фактические цены = 105048 (-23 т.руб.)

Общее увеличение произведенной  продукции – 896 т.руб.

 

 

2. Себестоимость произведенной продукции   прогноз – 118205

   факт – 117006

   отклонение –  1199 т.р (99,0%)

 

Факторы, влияющие на изменение  уровня себестоимости:

• изменение объема  произведенной продукции;
• изменения структуры затрат: изменение уровня переменных и постоянных расходов

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат,%
	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
Матер. затраты	63830,7	62598,2	-1232,5	54,0	53,5	-0,5
Топливо и энергия	14184,6	14872,1	+687,5	12,0	12,7	+0,7
Зарплата	19503,8	18003,7	-1500,1	16,5	15,4	-1,1
Отчисления на с/стр.	5305,0	4897,0	-408	4,5	4,2	-0,3
Амортизация	4742,4	4700,0	+42,4	4,0	4,0	-
Прочие расходы	10638,5	11935	+1296,5	9,0	10,2	+0,8
Полная себестоимость	118205	117006	-1199	100	100	-
В том числе
переменные расходы	80379,4	77224	-3155,4	68,0	66,0	- 2,0
постоянные расходы	37825,6	39782	+1956,4	32,0	34,0	+2,0

 

 

Из анализа п.1 следует, что план  по выпуску продукции  перевыполнен в условно-натуральном  выражении на 0,9% (105059/104140).

За счет перевыполнения объема производства плановая себестоимость должна была увеличиться на  723 тыс. руб. и составить 118928,4 т.р.

 

(0,68*118205*1,009)+37825,6 = 118928,4 т.р.

 

При сравнении план/факт себестоимость снизилась на 1199 т.р., т.е. общее снижение затрат составило 1922,4 т.р. (1199+723). Произведем анализ факторов, повлиявших на  снижение себестоимости.

 а) за счет снижения  уровня удельных переменных затрат  – уменьшение затрат на 2385,4 т.р.

(0,66*118205*1,09)+37825,6 = 116543 т.р.

118928,4 -118205 = 2385,4 т.р.

 

б) за счет повышения удельных постоянных затрат – затраты возросли на 463 т.р.

117006- 116543= 463 т.р.

 

Общее снижение за счет этих факторов -2385,4+463= -1922,4 т.р

 

Таким  образом, можно  сделать вывод, что предприятие  не допустило ухудшения своего финансового состояния: и плановые и фактические затраты на 1 руб. продукции уже и так выше рубля, что подтверждает убыточность. Дело в том, что на себестоимость ОАО «БелЗАН» большое влияние оказывает сезонность; во- первых, в зимние периоды снижается спрос на автомобили, соответственно «падают» объемы реализации и объемы продаж. Ниже становится   объем получаемой выручки. Во- вторых, постоянные накладные расходы, наоборот, увеличиваются в зимний период (рассматриваем декабрь)  за счет затрат на отопление, более длительного освещения из- за снижения светового дня. IV квартал, как правило, заведомо планируется убыточным, что и подтверждается фактом.

Однако за счет организационно-технических  мероприятий, согласно которым  были снижены нормы расхода на металл, на вспомогательные материалы на технологию, удалось снизить переменные расходы и увеличить маржинальную прибыль. Даже перевыполнив план производства, что влечет за собой рост себестоимости  за счет роста переменных затрат, предприятию удалось  достичь экономии по себестоимости.