Оплата труда работников оптовой и розничной торговли

где m – часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.; Т – фактически отработанное на производстве время, часов (дней).

По способу начисления заработной платы данная система подразделяется на три вида: почасовая, дневная, месячная. При часовой оплате расчет заработной платы производится из часовой тарифной ставки рабочего и фактического количества отработанных им часов за расчетный период. При дневной оплате заработную плату рабочего рассчитываем на основе дневной тарифной ставки рабочего и фактического количества отработанных дней (смен). При месячной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц, и числа рабочих дней, фактически отработанных работником в данном месяце.

       Простая повременная оплата труда

Пример:

Сменный инженер отработал в октябре 170 часов, часовая тарифная ставка 50 руб.

Сумма заработка = 170 х 50 = 8500руб.

        При повременно-премиальной системе рабочим сверх оплаты  отработанного времени по тарифным ставкам устанавливается премия за обеспечение определенных количественных и качественных показателей. Заработная плата работника при повременно-премиальной системе (ЗПпвп) определяется по следующей формуле:

При повременно- премиальной форме оплаты труда в договоре оговаривается процентная надбавка к месячной или квартальной заработной плате, которая является месячной лил квартальной премией. Месячные и квартальные премии начисляются в процентном отношении к сумме заработка, поэтому при различных суммах заработка и одинаковом проценте премии в денежном выражении у работников может быть различна.

Пример:

Инженер имеет часовую ставку 60 руб в час и по условиям договора 40% премии ежемесячно. При отработанных в течении месяца 100 часах при полном количестве рабочих часов в месяц, равным 176, его заработок составит:

1. Повременная оплата за 100 часов составит:

60руб/час х 100час = 6000 руб.              

2. Премиальная выплата в размере 40%

60 руб/час х 100час х 0.4 = 2400 руб.                               

3. Итого начислено:

6000 + 2400 = 8400 руб

При окладной форме оплаты труда заработная плата назначается приказом определенная сумма – оклад. При полностью отработанном работником месяце оклад начисляется работнику полностью, а в случае частичного отсутствия на работе он получает часть оклада, пропорциональную отработанным дням месяца.

Окладная форма оплаты труда применяется в основном для руководящего персонала с ненормированным рабочим днем. В этом случае в качестве заработной платы назначается приказом оклад.

Пример: Директор завода в феврале проболел 6 раб дней при общей длительности раб. Месяца 20 дней. При окладе 10000 руб. его начисленный заработок за проработанное время в феврале составит за 14 раб. Дней.

10000 : 20 * 14 = 7000 руб.

            Оплата труда в розничной и оптовой торговле производится в основном, по повременно-премиальной и сдельной оплате труда. В условиях рынка расчеты сдельных расценок утверждают по трем вариантам: 1. от суммы сделки; 2. от суммы дохода; 3. от суммы дохода минус материальные затраты. При этом учитывается, что прибыль должна возрастать быстрее, чем заработная плата. Основой разработки системы оплаты труда является достижение опережающих темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней зарплаты. С этой целью составляются экономические расчеты с применением понижающего коэффициента.

Например: С увеличением выручки на 1% средняя заработная плата должна вырасти не более 0.7%.

          Метод расчета для сдельной оплаты труда проста. Расценки определяются делением предполагаемой суммы заработной платы за какой либо период на ожидаемый объем выручки, доходов за тот же период. При этом учитывают условия инфляции, расценки, в основном, применяются падающие. При установлении индивидуальных расценок для каждого работника их можно дифференцировать с учетом квалификации, стажа работы. Этот вид оплаты необходимо записать в контракте и в положении по оплате труда.

                           2.2. Расчет удержаний из заработной платы 

Из начисленной работникам предприятий заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

          Обязательными удержаниями являются налог на доход с физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

            По инициативе предприятия через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданный плановый аванс выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству; денежные вычеты за товары, купленные в кредит; членские профсоюзные взносы; перечисления в филиалы Сберегательного банка и др.

Удержание налога с доходов физического лица

Налог с доходов физического лица с 1 января 2001 г. удерживается в порядке и размерах, установленных главой 23 "Налог с доходов физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В практической работе можно руководствоваться Методическими рекомендациями, которые утверждены приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. №БГ-3-08/415 (далее — Рекомендации). в соответствии со статьей 207 нк рф плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

•        налоговые резиденты Российской Федерации;

•        физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получают доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Для налоговых резидентов Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Перечень видов доходов от источников, которые признаются объектом налогообложения, раскрыт в статье 208 нк рф.

Налоговые вычеты

Система налогообложения доходов физических лиц предусматривает право налогоплательщика на налоговые вычеты при определении размера налоговой базы.

Выделяют следующие виды налоговых вычетов:

•         стандартные налоговые вычеты;

•         социальные налоговые вычеты;

•         имущественные налоговые вычеты;

•         профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

4) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

2. Налогоплательщикам, имеющим  право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые выче

Социальные налоговые вычеты

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;