Отчет по практике в ООО ЖБИ «ЭЛЕВАТОРСТРОЙ»

Неисправимый, или окончательный, брак оформляют  актом о браке (см. приложение 13) и, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют. Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Оплата часов  ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором  организации, но не ниже размеров, установленных  законодательством. На ООО «ЖБИ Элеваторстрой» коллективным договором предусмотрена доплата в размере не менее, чем 50% тарифной ставки (оклада). Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 ч.

Также производится доплата за вредные условия труда  на основании карт аттестации рабочих  мест по условиям труда. Доплата за совмещение профессий, должностей, работ, расширение зон обслуживания производится в размере до 35% тарифной ставки (оклада), при сдельной оплате - за фактически выполненную работу. Ежемесячно производится выплата вознаграждений за выслугу  лет, при условии выполнения финансового  плана и ежегодно за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия  производится начисление и выплата  вознаграждений по итогам года.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают  рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными  учреждениями и подписанные профсоюзным  органом. Размер пособия по временной  нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника и его среднего заработка: при страховом стаже  работы до 5 лет - 60% заработка, от 5 до 8 лет - 80% заработка, от 8 лет и более - 100% заработка. Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности приведен в приложении 14.

По инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания: долг за работником: в погашение  задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенные производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак за товары, купленные  в кредит, и др.

ООО «ЖБИ Элеваторстрой» в соответствии с коллективным договором может производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Основным  регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является Расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе  каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам  оплат и удержаний.

Основанием  для составления расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются следующие первичные  документы:

– Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (№ Т-12) и табель учета использования рабочего времени (№ Т-13) для расчета оплаты труда, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т. п.);

– Накопительные карточки заработной платы - для рабочих-сдельщиков;

– Расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;

– Расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний налогов;

– Решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;

– Платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

– Расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и др.

Процесс формирования расчетной ведомости может быть представлен следующим образом. Рабочий наряд, ведомость начисления доплат за совмещение профессии, ведомость  на выплату премий рабочим сдельщикам за выполнение месячных заданий и  бездефектное изготовление деталей  формируются в цехах нормировщиками (БТЗ). Затем поступают в ООТЗиУ для согласования и утверждения. Далее документы передаются в  бухгалтерию, где ставятся шифры  видов оплат и затрат и передаются в ОАСУП, где формируются ведомости  распределения затрат по ШПЗ (приложение 15), составляются группировочные ведомости по цехам (приложение 16) и по балансовым счетам, затем они поступают в расчетную бухгалтерию. В расчетной бухгалтерии производятся дополнительные начисления и удержания, расчетные листки (приложение 17), затем заработная плата выдается на руки по расчетной ведомости.

Порядок расчета  средней заработной платы устанавливается  постановлениями Министерства труда  и социального развития РФ и распоряжениями Правительства РФ. В приложении 18 приведен пример расчета среднего заработка и сумм к начислению для очередного отпуска.

 Выдача  заработной платы производится  по платежным ведомостям в  установленные в организации  дни месяца. Основанием на право  выдачи является наличие в  реквизитах платежной ведомости  приказа в кассу на оплату  указанной суммы в срок "с  — по" (в течение трех дней, считая день получения денег  в банке). Подписывают приказ руководитель  организации и главный бухгалтер.  Выдавать заработную плату в  крупных организациях, кроме кассира,  могут раздатчики. В этом случае  кассир ведет специальную книгу  регистрации платежных ведомостей  и сумм, выданных (полученных) наличными  раздатчиками. По окончании рабочего  дня раздатчики обязаны сдать  в кассу остатки невыданных  сумм и платежные ведомости.  Последующая выплата заработной  платы (на второй и третий  дни) осуществляется только кассиром. По истечении трех дней кассир  построчно проверяет и суммирует  выданную заработную плату, а  против фамилий, не получивших  ее, в графе "расписка в получении"  проставляет штамп или пишет  от руки "депонировано". Платежная  ведомость закрывается двумя  суммами - выданными наличными  и депонированными. 

На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость  и реестр невыданной заработной платы  для проверки и выписки расходного кассового ордера на выданную сумму  заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для  регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в  банк на расчетный счет организации  с указанием "депонированные суммы". Это необходимо для того, чтобы  банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты организации и погашение  ее задолженностей, так как работники  организации могут потребовать  их в любой день.

Ниже представлены типовые проводки по начислению заработной платы.

 

 

Таблица 5.3.1

Фрагмент  журнала регистрации хозяйственных  операций за ноябрь 2009 года

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Начисление заработной платы:			9000
-основным производственным рабочим	20	70
- служащим цеха	25	70
- служащим заводоуправления	26	70
Удержаны потери от брака из зарплаты работника	70	73	1914
Удержан НДФЛ	70	68	1170
Удержаны алименты по исполнительному  листу	70	76	2 227
Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм	70	71	500
Удержана из зарплаты часть суммы  в погашение ранее выданного  займа сотруднику	70	73-1	600
Выдано из кассы: з/п за ноябрь	70	50	61600,15
Начислена материальная помощь	91	70	3000
Выдана материальная помощь	70	50	3000
Выдано пособие по временной нетрудоспособности	71	50	1646,15
Выдано пособие на рождение ребенка	69	50	8000
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70	1646,15

 

5.4. Учет денежных  и расчетных операций

 

Предприятие, осуществляя текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

Основные  задачи учета денежных средств на предприятии:

– учет и выполнение операций с наличными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

– контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины;

– своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

– строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

– своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Для ведения  кассовых операций в штате предприятия  предусматривают должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. С кассиром заключается  договор о материальной ответственности.

Согласно  должностной инструкции старшего кассира  ООО «ЖБИ Элеваторстрой», в его должностные обязанности входит:

– осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил обеспечивающих их сохранность;

– оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств и ценных бумаг в учреждениях банка для выплаты работникам предприятия заработной платы и других выплат;

– ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

– сверка фактического наличия денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

Для осуществления  расчётов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Наличные  деньги поступают в кассу предприятия  с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и так далее. Поступление оформляют по приходным  кассовым ордерам, который выписывает работник бухгалтерии и подписывает  главный бухгалтер. В приходном  ордере, кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т.п.) указывается  также то, за что получены деньги (оплата продукции или услуг, возврат  остатка подотчетных сумм и т.д.).

Наличные  деньги выдаются из кассы на основании  расходных кассовых ордеров или  других документов, на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный  кассовый ордер.

Все документы  на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем предприятия и  главным бухгалтером.

При возврате в банк наличных денежных средств (возврат  заработной платы, командировочных  расходов, выручки и так далее) заполняется объявление на взнос  наличными. Документ состоит из трех частей: объявление на взнос наличными (передается кассиру и после приема денег остается в кассе), квитанция (выдается кассиром вносителю денег), ордер (после приема денег возвращается кассиром операционному работнику).

В некоторых  случаях при выдаче денег из кассы  оформляют не только расходный кассовый ордер, но и другие документы (например, платежную или расчетно-платежную  ведомость). Ведомость оформляют  при выдаче заработной платы работникам. На общую сумму денег, которая  будет выдана из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный  кассовый ордер. Его реквизиты (номер  и дату составления) указывают в  ведомости. Руководитель ставит на ведомости  разрешительную надпись (например: «Оплатить»).

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации  из кассы на мелкие хозяйственные  расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые  они могут быть выданы, установлены  правилами ведения кассовых операций. Полученные деньги разрешаются расходовать  подотчётным лицам только на цели, на которые они выданы.

В установленные  сроки подотчётные лица обязаны  представить отчёты о действительно  израсходованных суммах с приложением  оправдательных документов. Отчёты о  расходах по командировкам, например, должны быть представлены в течение  трёх дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчётные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчётным лицам  выдают только после полного расчёта  по ранее выданному авансу.

В приложении 19 приведён образец авансового отчета, применяемого на ООО «ЖБИ Элеваторстрой» в двух случаях: авансовый отчет на хозяйственные расходы и авансовый отчет по командировочным расходам со всеми необходимыми приложениями.

Таким образом, аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге, которая  прошнурована, пронумерована и опечатана  печатью. Количество страниц заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. На предприятии существует несколько кассовых книг по видам  деятельности: рублевая, векселя, путевки  и другие.

Для учета  кассовых операций в бухгалтерии  ведут специальные регистры: журнал-ордер  №1, вспомогательную к нему ведомость  дебетовых оборотов. Основанием для  записи в них служат отрывные листы  кассовой книги, данные которых группируются по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом 50 «Касса».