Пути повышения прибыли и рентабельности промышленного предприятия

     Ставка  налога на прибыль твердо фиксированная  величина изъятия в бюджет части прибыли. Основная  ставка налога на прибыль составляет 24% от облагаемой  налогом прибыли. Существует еще льготная ставка в размере 50% от основной, которая составляет 12% от облагаемой налогом прибыли.

     Льготы  по налогу на прибыль это полное или частичное освобождение от уплаты налога на прибыль, используемого на определенные мероприятия. Основная цель льгот стимулировать направление прибыли на развитие производства.

     Эффективность функционирования предприятия зависит  не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на расширение производства, создание резервных фондов и т.д. [10, 67с.].

     В процессе анализа необходимо изучить  факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли. Для анализа используются Закон о бюджете РБ, Устав предприятия, данные отчета о прибылях и убытках.

     Основные  направления налоговой реформы в Республике Беларусь в этом общем контексте видятся следующими:

     1) ослабление налогового бремени  и упрощение налоговой системы  путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды; (для примера можно привести  отмену дифференцированной шкалы подоходного налога с доходов физических лиц).

     2) расширение налоговой базы благодаря  отмене ряда налоговых льгот,  расширению круга плательщиков  налогов и облагаемых доходов  в соответствии с принципом  “налоговой справедливости”;

     Характерной чертой налогового законодательства РБ является наличие огромного количества льгот по налогам и сборам. К  примеру по налогу на прибыль государством установлено большое количество льгот, связанное с внедрением новых  основных фондов, направленных на повышение эффективности производства. Следует также отметить тот факт, что при ввозе основных фондов для производственных целей предприятия получают льготы по таможенным платежам и сборам.

     Безусловно  наличие таких льгот способствует привлечению иностранных инвестиций в РБ, однако порядок получения льготы довольно сложен и запутан.

     3) решение комплекса проблем, связанных  со сбором налогов и контролем  за соблюдением налогового законодательства.

      На  данный момент целесообразно:

     унифицировать прямое налогообложение всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли (увеличив для этих категорий налогоплательщиков ставку налогообложения);

      расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного  процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

      усилить социальную направленность налогов. Для  этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

     В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

     Какие стратегические цели в области планирования налогообложения должно иметь наше государство на ближайшие пять лет? Очевидно, ответ на этот вопрос таков:

     1) ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института налогоплательщиков;

     2) упрощение налоговой системы;

      3) налоговое стимулирование производства  и реализации конкурентоспособных  отечественных товаров;

     4) уменьшение общего количества  косвенных налогов включаемых в отпускную цену товара (это необходимо сделать для упрощения формирования отпускной цены предприятия, чтобы переложить налоговую нагрузку с плеч покупателя на прибыль производителя);

     5) построение системы налогообложения  таким образом, чтобы ошибка допущенная при исчислении одного налога не влияла на занижение (сокрытие) других налогов. Это направление особенно актуально, так как в настоящий момент если предприятие неправильно начислило один налог, то это практически всегда приводит к неправильному исчислению других налоговых и неналоговых платежей;

     6) создание стабильной нормативно-правовой  базы. В настоящее время исчисление  и уплату налогов регулирует  огромное количество законодательных  актов, причем нередко встречаются  ситуации когда положения нормативных (законодательных) актов несогласованны и противоречат друг другу. В таких условиях сложно представить себе плательщика налогов (юридическое или физическое лицо), чья деятельность осуществлялась бы без нарушения;

     7) организация исчисления налогов и определение сроков уплаты налоговых и неналоговых платежей в бюджет на основании Законов (исчисление и уплата налоговых и неналоговых платежей в настоящее время осуществляется как на базе законов, так и на базе инструкций, положения которых существенно расширяют те нормы, которые предусмотрены в Законе) и запрет в законодательном порядке принятия решений об изменении налогового законодательства (в том числе и налоговых ставок, налоговой базы) в течение календарного года. К сожалению в Общей Части Налогового Кодекса такие положения не предусмотрены;

      8) упразднение норм законодательства, применение которых не способствует "отражению" прибыли предприятия  по результатам деятельности. Существующее  законодательство о налогах и  предпринимательстве раскрывает  широкие возможности оптимизации налоговых платежей (имеется в виду уменьшение налогового бремени путем использования недоработок законодательства, но не уклонение от уплаты налогов). Значительная часть платежей исчисляется в виде отчислений с выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и не зависит от затратной части. С другой стороны нормы законодательства не способствуют реальному отражению прибыли предприятия как комплексного показателя эффективности финансово-хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 

2.6. Анализ чистой прибыли предприятия 

     Чистая  прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных  платежей, налога на экспорт и импорт.

     Чистая  прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

     Конечный  результат деятельности предприятия  характеризуется показателем чистой прибыли. Его название связано с тем, что именно в этой сумме он отображается в отчете о финансовых результатах промышленного предприятия. Чистая прибыль промышленного предприятия состоит из суммы прибылей и убытков от реализации продукции, результатов от других операционных доходов и затрат, доходов от финансовой и инвестиционной деятельности и чрезвычайных затрат и доходов.

     Анализ  начинают общей оценкой выполнения чистой прибыли путем сопоставления ее фактической величины с плановой. Устанавливают  выполнение плана по прибыли от реализации, а также какое влияние на общую сумму фактической чистой прибыли имели доходы и затраты от других видов деятельности

     В составе чистой прибыли большинства промышленных предприятий значительный удельный вес занимают результаты от реализации продукции, выполнения работ и предоставления отдельных услуг, которые не включаются в товарную продукцию, а также внереализационные прибыли (убытки) от финансовой и инвестиционной деятельности.

     После общей оценки выполнения плана прибыли  целесообразно провести детальнейший факторный анализ причин изменения отдельных составных чистой прибыли.

2.6. Анализ рентабельности  предприятия 

     Рентабельность в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

     Рентабельность  продукции можно рассчитать как  по всей реализованной продукции, так  и по отдельным ее видам.

     Рентабельность  всей реализованной продукции можно  определить как:

     процентное  отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;

     процентное  отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной  продукции;

     процентное  отношение балансовой прибыли к  выручке от реализации продукции;

     отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.

     Эти показатели дают представление об эффективности  текущих затрат предприятия и  степени доходности реализуемой  продукции.

     Рентабельность  отдельных видов продукции зависит  от цены и полной себестоимости. Она  определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

     Рентабельность  имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине активов (имущества).

     Рентабельность  внеоборотных средств определяется как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов.

     Рентабельность  оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов.

     Рентабельность  инвестиций определяется как процентное отношение валовой прибыли к  стоимости имущества предприятия.

     Рентабельность  собственного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к величине собственного капитала.

     Показатели  рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной  деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных  инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

     Повышение рентабельности может быть достигнуто как посредством увеличения суммы прибыли, так и путем снижения стоимости производственных фондов. Невыполнение плана прибыли и увеличение производственных фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку рентабельность - показатель относительный, его рост или снижение возможны и при различном соотношении темпов изменения прибыли и фондов.

     Анализ  общей рентабельности имеет большое  значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности  использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Разработка мероприятий  по повышению прибыли  и рентабельности  промышленного предприятия 
 

3.1 Оценка резервов  роста прибыли  и рентабельности  предприятия 
 

     Резервы увеличения массы прибыли определяются при разработке бизнес-плана предприятия  на очередной плановый период. Источником информации служат данные анализа прибыли: тенденции в изменении состава  и суммы прибыли; уровень влияния  отдельных факторов в целом по предприятию и по отдельным изделиям на изменение прибыли в отчетном периоде; распределение чистой прибыли после налогообложения.