Расчет экономических показателей деятельности производственного подразделения промышленного предприятия

7. Составление сметы затрат на производство

      Затраты на производство рассчитываются следующим образом:

     1. Материальные затраты в основном производстве – 1320838  грн.,

     2. Основная заработная плата – 782853 грн.,

     3. Дополнительная заработная плата – 69233,04 грн.,

     4. Отчисления на страхование – 313567,642

     5. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования – 19491,376 грн.

     6. Общепроизводственные расходы составляют – 460132,47 грн.

     7. Общехозяйственные затраты рассчитываются как 15% от материальных затрат:

1320838*0,15=198125,7

     8. Итого затраты на производство составляют, в грн.:

     1320838+782853+69233,04 +313567,642+19491,376 +460132,47+198125,7= 3164241,228

     9. Внепроизводственные расходы рассчитываются как 12% от затрат на производство:

     3164241,228*0,12=379708,95 грн.

     10. Полная себестоимость товарной продукции:

3164241,228+379708,95 = 3543950,18грн.

     Плановая  сводная смета затрат на производство сведена и представлена в табл. 2.8.

                                          Таблица 2.8

Сводная смета затрат на производство

8. Составление плановой калькуляции себестоимости продукции

     Плановая  калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости единицы продукции, осуществленный по статьям затрат. При составлении плановой калькуляции определяется величина прямых и косвенных затрат на производство и сбыт единицы продукции в плановом периоде.

     Прямые  затраты рассчитываются методом  прямого счета, косвенные затраты  распределяются между отдельными видами продукции пропорционально следующим признакам:

• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих;

 
 
 

• общепроизводственные  и общехозяйственные расходы – пропорционально сумме затрат на основную заработную плату производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
• внепроизводственные затраты – пропорционально величине производственной себестоимости.

      1. Расход сырья и материалов на производство 1 бутылки напитка " Лимонад ":

     655168,233:510000=1,28грн.

      2. Основная заработная плата на  производство двух напитков равна  782853. Объем выработанной продукции составляет 1020000 штук (бутылок), следовательно, основная заработная плата на 1 бутылку " Лимонад" будет равна:

ОЗП=782853:1020000=0,77

      3. Дополнительная заработная плата на 1 бутылку " Лимонад" будет равна:

     ДЗП=69233,04:1020000=0,068

      4. Расчет отчислений на социальное  страхование осуществляется путем  умножения суммы статей "Основная заработная плата" и "Дополнительная заработная плата" на сумму начисляемых процентов – 36,8%

(0,77+0,068)*36,8%=0,308

     5. Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования осуществляем по формуле:

Р_СЭО=ЗП*Крсэо

где  Крсэо – коэффициент расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. 

     Заработная плата для производства напитка "Лимонад" в общем объеме – 49,04%.

     Р_СЭОпл составляют 19491,376.

Крсэо=19491,376*0,4904 / 510000=0,0187

Р_СЭО=0,77*0,0187=0,0144

      6. Общепроизводственные расходы определяются следующим образом:

      ОПР =460132,47; ЗП напитка " Лимонад " в общем объеме составляет 49,04%.

ОПРпл= 460132,47*0,4904 / 510000=0,442

      7. Общехозяйственные расходы определяются по формуле:

ОХРпл=(ОЗПпл+Р_СЭОпл)*Кохр,

где  Кохр – коэффициент общехозяйственных расходов. Кохр=15% (Приложение 2)

ОХРпл=(0,77+0,0144) *0,15=0,118

      8. Производственная себестоимость  равна сумме пунктов 1-7:

1,28+0,77+0,068+0,308+0,0187+0,442+0,118=3,0047

      9. Внепроизводственные затраты определяются  по формуле:

ВНЗпл=ПРСпл*Квнз,

где  ПРСпл – производственная себестоимость из плановой калькуляции;

      Квнз - коэффициент внепроизводственных  затрат, Квнз=12% (Приложение 2).

ВНЗпл=3,0047*0,12=0,36

      10. Полная себестоимость  равна сумме производственной  себестоимости и  внепроизводственных затрат:

ПСпл=3,0047+0,36=3,37 
 

      11. Плановая прибыль на калькуляционную  единицу рассчитывается по формуле:

Ппл=ПСпл*Р/100%,

где  ПСпл – полная плановая себестоимость по калькуляции;

      Р – планируемая рентабельность продукции  = 14%.

Ппл=3,37*14%=0,4718

      12. Оптовая цена единицы продукции напитка " Лимонад ” будет равна:

Цопт(пл)=ПСпл+Ппл = 3,37+0,4718=3,8418

      13. Налог на добавленную стоимость  составляет 20% от оптовой цены, т.  е.:

НДС=3,8418*0,2=0,76836

      14. Планируемая отпускная цена определяется  из условия:

Цотп=ПСпл+Ппл+НДС = 3,37+0,4718+0,76836 = 4,61 

     Результаты  калькулирования плановой себестоимости  по видам продукции приведены  в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Плановая  калькуляция на напиток  " Лимонад "

(калькулятивная  единица - бутылка)

      Все расчеты для определения плановой калькуляции напитка «Ситро» производятся аналогично расчетам для напитка " Лимонад ”

      1. Расход сырья и материалов  на производство 1 бутылки напитка  «Ситро»:

     669303,657:530000=1,263 грн.

     2. Основная заработная плата такая  же, как для напитка " Лимонад ": 0,77 грн.

     3. Дополнительная заработная плата  составляет 0,068 грн.

     4. Отчисления на социальное страхование: 0,308 грн.

     5. Расходы на содержание и эксплуатацию определяем аналогично напитку «Лимонад»:

     ЗП  напитка «Ситро» в общем объеме составляет – 50,96%

К_РСЭО=19491,376*0,5096 / 530000=0,0187;  Р_СЭО=0,77*0,0187=0,0144

     6. Общепроизводственные расходы определяются следующим образом:

ОПРпл=460132,47*0,5096 / 530000=0,44 

     7. Общехозяйственные расходы составляют 0,118 грн.

     8. Производственная себестоимость равна сумме пунктов 1-7:

ПРС = 1,263+0,77+0,068+0,308+0,0187+0,44+0,118=2,9857

     9. Внепроизводственные расходы составляют: ВНЗпл=2,9857*0,12=0,358

      10. Полная себестоимость  равна:  ПСпл=2,9857+0,358=3,34

      11. Плановая прибыль на калькуляционную  единицу составит:   Ппл=3,34*14%=0,4676

      12. Оптовая цена единицы продукции  напитка «Ситро» равна:

Цопт(пл)=3,34+0,4676=3,8076грн

      13. Налог на добавленную стоимость  составляет 20% от оптовой цены, следовательно:

НДС=3,8076*0,2=0,7615

      14. Планируемая отпускная цена напитка «Ситро» составляет:

Цотп = 3,34+0,4676+0,7615= 4,569 грн.

Таблица 2.10

Плановая  калькуляция  на напиток "Ситро"

(калькулятивная единица – бутылка)