Развитие коммерческой деятельности предприятия

Динамика  производительности труда работников

торгового предприятия.

Показатель	2007	2008	Отклонение	Темп роста, %
Оборот розничной  торговли, руб.	5287715,00	5895440,00	+607725,00	111,49
Средне списочная  численность работников, чел.	7	7	-	100,00
Торгово-оперативный  персонал, чел.	5	5	-	100,00
Удельный  вес торгово-оперативного персонала,%	71,43	71,43	-	100,00
Производительность  труда к средне списочной численности  работников, руб.	755387,85	842205,71	+86817,86	111,49
Производительность  труда к среднему торгово-оперативному персоналу, руб.	1057543,00	1179088,00	+121545,00	111,49

      

Формулы (Приложения)

Анализ динамики производительности труда работников показал, что оборот розничной торговли в 2008 году составил 5895440 рублей, что на 607725 рублей или на 11,49% больше показателя 2007 года.

Увеличение  оборота розничной торговли произошел  за счет увеличения производительности труда к средне списочной численности  работников, которая составила в 2008 году 842205,71 рубль, что на 86817,86 рублей или 11,49% больше показателя 2007 года, а так же увеличения производительности труда к торгово-оперативному персоналу, которая в 2008 году составила 1179088 рублей, что на 121545 рубля или 11,49% больше показателя предыдущего года. Изменений среднесписочной численности работников и торгово-оперативного персонала за 2007 и 2008 год не произошло.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.2 Анализ показателей эффективности затрат предприятия

Цель анализа  издержек обращения: выявление неиспользованных возможностей и реализации резервов в экономии издержек обращения торгового предприятия, разработка мероприятий по их использованию.

Задачи анализа  издержек обращения:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики издержек обращения;
2. Анализ издержек обращения по экономическим элементам и статьям;
3. Анализ показателей эффективности формирования издержек обращения;
4. Факторный анализ издержек обращения;
5. Выявление неиспользованных возможностей и резервов экономии издержек обращения;
6. Разработка мероприятий по уменьшению издержек обращения.

Этапы анализа  издержек обращения:

1. Оценка выполнения плана и динамики показателей эффективности использования издержек обращения;
2. Оценка состояния и динамики показателей эффективности использования издержек обращения;
3. Анализ издержек обращения по структурным подразделениям;
4. Анализ состава и структуры издержек обращения, изменение отдельных статей расходов, выявление причин отклонений;
5. Расчет влияния факторов на формирование и динамику суммы и уровня издержек обращения;
6. Выявление неиспользованных возможностей и резервов экономии издержек обращения;
7. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ эффективности  текущих затрат

Показатель	2007	2008	Отклонение	Темп роста,%
Уровень издержек обращения,%	13,77	14,38	+0,61	104,43
Издержкоотдача, руб.	7,26	6,96	-0,3	95,88
Темп изменения уровня издержек обращения, %	-	0,08	-	-
Рентабельность издержек обращения,%	0,25	0,21	-0,04	84,00
Сумма относительной  экономии (перерасхода), руб.	-	35962,18	-	-

Анализ эффективности  текущих затрат показал, что в 2008 году уровень издержек обращения  составил 14,38%, что на 0,61% больше показателя 2007 года. Означает, что на каждые 100 рублей оборота розничной торговли приходится 14 рублей 38 копеек издержек обращения.

Издержкоотдача в 2008 году составила 6,96 рублей, что на 0,3 рубля  или на 4,12% меньше показателя 2007 года. Означает, что на каждые 100 рублей издержек обращения приходится 6 рублей 96 копеек оборота розничной торговли.

Темп изменения уровня издержек обращения составил 0,08%, то есть фактический уровень издержек обращения снизился по сравнению с плановым на 0,08%.

Рентабельность издержек обращения в 2008 году составила 0,21%, что  на 0,04% меньше показателя 2007 года. Означает, что на каждые 100 рублей издержек обращения приходится 21 копейка прибыли.

Общий анализ материальных и приравненных к ним затрат по торговому предприятию в целом  не показывает, за счет каких статей и видов расходов была достигнута экономия или допущен перерасход, поэтому нужно тщательно изучить расходы по каждой статье. Анализируя расходы по статьям, фактические затраты сопоставляют с плановыми, устанавливают и оценивают отклонения, выявляют обусловившие их конкретные причины.

Транспортные расходы  зависят от объема товарооборота. Поэтому после определения абсолютного и относительного отклонения следует рассчитать, как влияет его изменение на сумму этих расходов. Рассчитав влияние основных факторов и проанализировав каждый из них в отдельности, выявляют резервы и разрабатывают рекомендации по сокращению транспортных расходов. Расходы на содержание зданий и на ремонт относятся к мало зависящим от товарооборота. Поэтому при анализе этих расходов путем сравнения фактических с планом и предшествующим годом необходимо вычислить абсолютное отклонение, затем разработать рекомендации по их сокращению. На сохранность товаров, улучшение культуры торговли сильно влияют современная подработка, подсортировка, упаковка и надлежащее хранение товаров. Расходы на эти процессы являются дополнительными затратами.

При анализе товарных потерь изучают их динамику, правильность применения норм естественной убыли, вскрывают  причины образования потерь изучают  передовой опыт организации.

В экономическом анализе  материальных и приравненных к ним затрат и контроле за соблюдением смены расходов важна роль работников бухгалтерии. Они оперативно контролируют расходование денежных средств, проверяют правильность их расходования по отдельным статьям.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ динамики обращение по статьям

Показатель	2007			2008			Отклонение
Статьи	Сумма, руб.	Удельный вес, %	в % к ОРТ	Сумма, руб.	Удельный вес, %	в % к ОРТ	Сумма, руб.	Удельный вес, %	в % к ОРТ
Транспортные расходы	115874,00	15,91	2,19	125657,5	14,83	2,13	+9783,5	-1,08	-0,06
Расходы на оплату труда	312000,00	42,83	5,90	312000,00	36,81	5,29	-	-6,02	-0,61
Расходы на ремонт	98650,78	13,54	1,87	84781,00	10,00	1,44	130414,58	-3,54	-0,43
Износ одежды	1400	0,19	0,03	1600	0,19	0,03	+200	-	-
Потери товаров	100378,50	13,78	1,90	75645,00	8,93	1,28	-24733,5	-4,85	-0,62
Расхода на тару	50461,3	6,93	0,95	67800,5	8,00	1,15	+17339,2	1,07	+0,2
Прочие расходы	49613,42	6,82	0,94	180028,00	21,24	3,05	+130414,58	14,42	+2,11
Издержки обращения, руб.	728378,00	100,00	13,78	847512,00	100,00	14,37	119134,00	-	0,59

Формулы (Приложение)

 

 

 

 

Анализ издержек обращения  по статьям показал, что сумма  издержек обращения в 2008 году составила 847512 рублей, что на 119134 рублей или  на 16,36% больше по сравнению с показателем 2007 года.

Увеличение суммы издержек обращения произошло за счет увеличения транспортных расходов на 9783,5 рублей, износ одежды на 200 рублей, расходов на тару на 17339,2 рублей, прочих расходов на 130414,58 рублей.

Отрицательное влияние  на динамику издержек обращения оказало  расходы на ремонт на 130414,58 рублей, потери товара на 24733,5 рублей.

Анализ структуры издержек обращения торгового предприятия  показал, что в 2008 году наибольшую долю в сумме издержек обращения занимают расходы на оплату труда, удельный вес  которых составил 36,81%. Означает, что на каждые 100 рублей суммы издержек обращения приходится 36 рублей 81 копеек расходов на оплату труда. Наименьшую долю в сумме издержек обращения занимают расходы на износ одежды, удельный вес которых составил 0,19%. Означает, что на каждые 100 рублей суммы издержек обращения приходится 19 копеек расходов на износ одежды.

Причем произошли следующие  изменения в структуре издержек обращения: увеличилась доля расходов на тару на 1,07%, прочих расходов на 14,42%. Снизилась доля расходов на ремонт на 3,54%, расходов на потери товаров на 4,85%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.3 Анализ эффективности результатов предприятия

 

Цель анализа валового дохода: поиск резервов роста валового дохода для обеспечения большей  финансовой устойчивости предприятий  торговли.

Задачи анализа валового дохода:

1. Проверка степени выполнения плана и изучение динамики изменения показателей валового дохода по предприятию в целом и его подразделениям, по общему объему, составу, структуре реализуемых товаров.
2. Выявление и количественное измерение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана валового дохода и его динамику.
3. Определение неиспользованных возможностей и резервов их снижения.
4. Осуществление контроля за выполнением плана, направленного на своевременное выявление факторов, отрицательно повлиявших на формирование валового дохода.

Этапы анализа валового дохода:

1. Анализ степени выполнения плана и динамики изменения показателей валового дохода.
2. Расчет влияния факторов на изменение суммы и уровня валового дохода.
3. Обобщение результатов анализа валового дохода, выявление неиспользованных возможностей и резервов его роста.
4. Разработка мероприятий по увеличению валового дохода торгового предприятия.