Совершенствование внутрифирменного планирования

     На  предприятии ООО «Альянс бункер» применяется бестарифная система оплаты труда. Фонд оплаты труда и уровень средней заработной платы определяются предприятием самостоятельно, исходя из финансовых возможностей.

      Для расчета планируемого годового фонда оплаты труда в 2009г. на предприятии ООО «Альянс бункер» рекомендуем использовать метод прямого счета, который основан на определении плановой численности персонала и средней заработной платы, установленной на предприятии. При этом фонд оплаты труда (ФОТпл) определяется по формуле:

     ФОТпл = ЗПср • 12 • Ч

     где ЗПср -  среднемесячная заработная плата, установленная на предприятии;

     Ч – численность производственного  персонала

     Учитывая, что установленная на 2009г. среднемесячная заработная плата для рабочих составляет 25500 руб., а их плановая численность – 10 человек, то фонд оплаты труда  рабочих(ФОТ 1пл) составит:

     25500 • 12 • 8 = 2448000 руб. = 2448 (тыс. руб.).

     Установленная на 2009г. среднемесячная заработная плата  для остальных работников составляет 50152 руб., а их плановая численность – 14 человек, то фонд их оплаты труда  (ФОТ 2 пл) составит:

     50152 •12 •14 = 8425536 руб. 8425,5 (тыс. руб.)

     Общий фонд заработной платы на 2009г. составит:

     2448 + 8425,5 = 10873,5 тыс. руб.

Общее распределение  фонда заработной платы представлено в таблице 5.

     Таблица 5 - Распределение фонда заработной платы (тыс. руб.):

 

   Таким образом, на 2009 год планируется увеличение общей суммы фонда заработной платы в 1,8 раза. Рост среднемесячной заработной платы составит 48,3%. Выплаты социального характера вырастут на 23,6%.  

                                                          

3.4. ПЛАНИРОВАНИЕ  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ  
 

     Показатели  себестоимости продукции имеют  существенное значение для управления производством. Себестоимость продукции это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции является важнейшим показателем деятельности предприятия. Контролируя себестоимость по цехам, видам продукции, добиваются совершенствования процесса производства. Снижение себестоимости продукции – основа увеличения прибыли и повышения рентабельности работы предприятий.    

     Для планирования себестоимости продукции используются следующие

         данные:

     - планируемые объемы производства продукции;

     - нормы расхода материальных и  трудовых ресурсов;

     - договора на поставку материальных  ресурсов и сбыт выпускаемой  продукции;

     - экономические нормативы;

     - содержание мероприятий плана  развития предприятия и другие.

     Планирование  себестоимости производится путем  расчета влияния на себестоимость  важных технико-экономических факторов.

        Себестоимость продукции в годовых и квартальных планах определяется на основе расчетов технико-экономических факторов, обусловленных развитием производства, изменением структуры продукции, инвестициями в обновление основных фондов, внедрением новых технологий, изменениями в организации производства и условиями материально - технического обеспечения.

     Под факторами подразумевают технические, экономические и другие причины  в производственно - хозяйственной  деятельности предприятия, результатом которых являются изменения абсолютной величины или уровня затрат на производство единицы продукции. При помощи экономических расчетов дается количественная оценка влияния различных факторов на изменение уровня затрат, сложившихся в базисном году, и величину затрат в планируемом периоде.

     Расчет  себестоимости продукции с учетом влияния технико-экономических факторов осуществляется при определении  перечня этих факторов, которые в свою очередь определяются на основе постоянно действующих причин изменении себестоимости продукции. Основные технико-экономические факторы, оказывающих влияние на изменение себестоимости:

     - изменение объема производства;

     - изменение относительных размеров амортизационных отчислений;

     - изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции;

     - изменение технического уровня производства;

     - изменение организации производства и условий труда;

     - другие факторы.

     Для расчета себестоимости услуг ООО «Альянс бункер» планируемого 2009 года:

     а) Определяем затраты на 1 тонну реализованной продукции 2008г. -  базисного года (Зб) путем деления себестоимости реализованной продукции 2008г. (Сб) на объем продукции 2008г. (Vб):

     Зб = Сб/Vб = 1944132,7/125441 = 15,498 (тыс. руб.)

     б) рассчитываем    себестоимость реализуемой продукции ООО «Альянс бункер» планируемого 2009 года (Сп1) при сохранении условий деятельности предприятия в 2008г. При этом затраты на 1тонну реализованной продукции 2008г умножаем на объем реализуемой продукции планируемого года (Vп ):

     Сб1 = Зб • Vп = 15,498 • 223569 = 3464958 (тыс. руб.)

     Расчет  изменения себестоимости продукции в плановом периоде за счет технико-экономических факторов производится в разрезе элементов затрат.

     Так, в результате изменения ассортимента и договорных цен на поставку нефтепродуктов в 2009 году, сократились затраты на покупку (З) 1 тонны нефтепродуктов на 4415,8 руб.:

     З = Рб/ Vб – Рп/ Vп

        где  Рб – расходы на покупку  нефтепродуктов в 2008г; Рп –  планируемые  расходы на покупку нефтепродуктов в 2009г.

З = (1746104,8/125441) – (2124773,4/223569) = 4,4158 (тыс. руб.) = 4415,8 руб.

     В результате, общая  себестоимость  товарной продукции  планируемого 2009 года сократилась на 987236 тыс. руб. (4415,8 • 223569).

     Сп2 = 3464958 – 987236 = 2477722 (тыс. руб.)

     За  счет реорганизации участка перевалки топлива, сократились затраты на перевалку каждой тонны нефтепродуктов на 0,03 тыс. руб. В результате, общая себестоимость товарной продукции планируемого 2009 года сократилась на 6707,07 тыс. руб. (0,03 • 223569).

     Сп3 = 2477722 – 6707,07 = 2471014,9 (тыс. руб.)

     За  счет увеличения среднемесячной заработной платы 1 списочного работника  на 13412,5 руб. (см. таблицу 5), затраты на оплату труда (З2), в расчете на 1 тонну нефтепродуктов возросли на 0,81  руб.

З2 = ФЗПп/ Vп – ФЗПб/ Vб = 10873,5/223569 – 5999,4/125441 = 0,81 (руб.)

     где ФЗПп – планируемый фонд заработной платы 2009г.; ФЗПб - фонд заработной платы 2008г.

     В результате, общая  себестоимость  товарной продукции  планируемого 2009 года возросла на 181,1 тыс. руб.(0,81 • 223569).

     Сп4 = 2471014,9 + 181,1 = 2471196 (тыс. руб.)

     При составлении сметы затрат на производство и реализацию продукции в ней  отражаются затраты предприятия, обусловленные  его производственно-хозяйственной деятельностью. Смета затрат составляется по экономическим элементам.

     Если себестоимость продукции это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию, то калькулирование - это способ исчисления этих затрат относительно отдельных хозяйственных процессов и их единиц.

     Калькуляция служит для определения себестоимости приобретенных ресурсов, произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. В планировании, учете и анализе себестоимости продукции применяются плановые и отчетные калькуляции.

       Плановая калькуляция представляет  собой расчет себестоимости единицы продукции исходя из средних норм на плановый период (год, квартал). Составляют их исходя из прогрессивных норм расходов сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования и норм расходов по организации обслуживания производства. Составление плановых калькуляций позволяет реально оценить все возможные затраты на различные виды продукции и сделать выбор в направлении наиболее рентабельных из них.

     Отчетная  или фактическая калькуляция  составляется исключительно по данным бухгалтерского учета по истечении отчетного периода. Данная калькуляция основывается на фактических затратах на производство продукции и отражает фактическую себестоимость произведенной продукции или выполненных работ. В фактическую себестоимость продукции включаются и непланируемые непроизводительные расходы. Такая калькуляция является основой для экономического анализа, планирования, прогнозирования и принятия решений на дальнейшую перспективу работы предприятия.

     Полная  смета затрат при оказании услуг предприятием ООО «Альянс бункер» по бункеровке судов топливом представлена в таблице 6. 

     Таблица 6 - Смета затрат ООО «Альянс бункер» по бункеровке топливом (тыс. руб.)