Дебиторская задолженность

Введение

 

Актуальность дипломной работы. Одной из наиболее важных проблем развития экономики Казахстана является устойчивая тенденция к вытеснению неплатежей. Кризис неплатежей между предприятиями и потребителями их услуг, особенно в сфере естественных монополий, является фактором, дестабилизирующим экономику. Эти негативные явления блокируют реформы в реальном секторе экономики. Проблемы неплатежей существуют, и, несмотря на меры, предпринятые Правительством Республики Казахстан для решения этой проблемы, задолженность предприятий остается на высоком уровне. В связи с этим нередко предприятия оказываются в ситуации, когда не могут взыскать долги и, как следствие, рассчитаться по своим обязательствам, что значительно ухудшает их финансовое состояние и провоцирует возникновение угрозы банкротства. Таким образом, в настоящее время особенно актуальной является разработка мероприятий, стимулирующих ликвидацию или хотя бы частичное погашение существующей дебиторской задолженности, что в дальнейшем должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов и снижению вероятности банкротства.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия  на сегодняшний день является одной  из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.

Целью данной работы является анализ дебиторской задолженности ТОО «Астыкжан» и выработка рекомендаций по ее эффективному управлению.

Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:

• раскрыта сущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования на предприятии;
• проанализировано финансовое состояние предприятия и выявлена проблема;
• раскрыта система управления использованием оборотного капитала;
• рассмотрены методы управления дебиторской задолженностью предприятия;
• рассмотрены методы эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия;
• приведена методика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
• проанализирован процесс управления дебиторской задолженностью ТОО «Астыкжан»;

Предмет дипломной работы – это факторы, влияющие на эффективное управление дебиторской задолженностью в их причинно-следственных связях и метод управления ею.

Объектом дипломной работы является процесс управления дебиторской задолженностью предприятии.

Теоретическая и методологическая основа управления дебиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: Сейткасимова Г.С., Карагусовой Г.Д., Мельникова В.Д., Алимбаева А.А., Гаджинского А.М., Зайцева Н.Л., Стояновой Е.С., Бланка И.А. и других.

Методическую базу дипломной работы составляют методы управления использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, нормирование запасов и управление ими, минимизации дебиторской задолженности.

Информационную базу исследования составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

Научная новизна дипломной работы заключается в анализе и обобщении теоретических и практических вопросов, связанных с дебиторской задолженностью, в разработке научно-обоснованных рекомендаций и предложений по совершенствованию дебиторской задолженности на предприятиях Казахстана.

Структура дипломной  работы. Работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использованной литературы.

Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и информационная база.

В первом разделе рассматривается  теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. В ней  изложены сущность, цель, функции и роль управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике.

Во втором разделе  проанализировано финансовое состояние  предприятия рассматривается методология  управления дебиторской задолженностью: управление использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, проектирование логистической системы управления дебиторской задолженностью.

В третьем разделе  разработаны практические предложения  по минимизации дебиторской задолженности ТОО «Астыкжан» и рассчитано снижение потребности в оборотных средствах от предложенных мероприятий.

В заключении рассматриваются основные выводы по работе.

 

1 Теоретические аспекты  управления дебиторской задолженностью предприятия

1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

 

Многообразие  видов деятельности, форм собственности, экономические, технико-технологические особенности хозяйствования, а также компетентность руководителей и их потребность в той или иной информации обуславливают разнообразие конкретных форм организации учета.

Под дебиторской задолженностью предприятия  понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с  ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом  корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.

Задолженность, дебиторская - часть оборотного капитала предприятия; причитающиеся предприятию, но еще не полученные ее средства. Появление  дебиторской задолженности - результат  развития кредитной системы и, в  частности, ее исходной формы - коммерческого кредита, представляемого в результате отсрочки платежа за приобретенные товары или оказанные услуги, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказания оплаченных услуг.

Следует отметить, что на финансовое положение  предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

В составе оборотных активов отражается дебиторская задолженность, срок погашения  которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность, которая  должна быть погашена не ранее, чем  через год, относится к необоротным активам.

Дебитор (от лат. Debet- он должен) - юридическое  или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность  предприятию, организации или учреждению.

Дебитор принимает на себя выполнение какой-либо обязанности (возвратить долг по договору займа, рассчитаться за приобретенные товары, возместить возникшие у кредитора убытки, уплатить штрафные санкции и т.п.).

Дебиторская задолженность — это все выражаемые в денежной форме обязательства  юридических и физических лиц перед хозяйствующими субъектами, с которыми они вступают в определенные взаимоотношения. Дебиторская задолженность является активом, который связан с юридическими правами, включая право на владение. В целом под активами понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность, - это будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение. Такое понимание активов, включая и дебиторскую задолженность, во многом схоже с зарубежными подходами к этим категориям.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

Он  воплощает будущую выгоду, обеспечивающую в комбинации с другими активами способность прямо, или косвенно создавать прирост денежных средств.

Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. К примеру, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет достаточную сумму в погашение дебиторской задолженности, определяется как фиксированный процент от рыночной цены, то продавец фактически теряет контроль над ресурсами, т.е. потенциальным поступлением, и, следовательно, актив перестает быть активом [1, 473 с.].

К активам не относится выгода, которая  будет получена в будущем, но в  настоящее время не находится  под контролем предприятия. При  этом ключевым моментом здесь является мнение бухгалтера о том, что, то или иное событие (хозяйственная операция) произойдет.

В текущие активы дебиторская задолженность  может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов также может быть включена в статью «Дебиторская задолженность».

Отличительным свойством, присущем нынешнему учету  в Казахстане, является то, что активы - это в определенной мере затраты, которые должны стать доходами в будущем. Отсюда возникает необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы (в т.ч. дебиторскую задолженность), а также на финансовые результаты каждого отчетного периода. В связи с этим в бухгалтерии расходом признается не выплата денег, а возникновение или осуществление прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них (развитие принципа начисления). Причем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Отсюда может возникнуть значительный разрыв между начислением денежных сумм и их движением.

Следующим отличительным моментом, присущим системе  учета большинства стран (а теперь и казахстанской бухгалтерии), является то, что из огромного множества счетов применяются практически два счета: «Счета к получению» и «Счета к оплате». При этом первый предназначен для учета дебиторской задолженности, а второй - кредиторской задолженности.

Такое подразделение обусловлено несколькими причинами:

1) на ранних стадиях развития бухгалтерского учета собственники регистрировали то, что они должны получить от своих контрактов и не фиксировали то, что они должны сами, т.е. изначально учитывали дебиторскую и не учитывали кредиторскую задолженность;

2) применяемый за рубежом вариант формы счетоводства таков, что он предполагает не объединение способом линейной записи в одном регистре моментов возникновения обязательства и его оплаты, а напротив: обязательство возникает на материальных счетах, а их оплата на счетах денежных средств (касса, расчетный счет и др.)

Платежи со счетов субъектов осуществляются в очередности, определяемой руководителем  хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

По характеру  образования дебиторская задолженность  делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.) [2, 243 с.].

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт  товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

В настоящее время, в  связи с переходом на новый  план счетов и новую систему учета  дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.

Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.