Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

В октябре 2010 г. ООО «Торговый  дом «Межгосметиз» и ОАО «Межгосметиз-Мценск» вошли в состав мирового лидера в области сварки Lincoln Electric. Объединение потенциала ОАО «Межгосметиз-Мценск» и ноу-хау Lincoln Electric позволяет предлагать и распространять весь спектр решений в области сварки.

С мая 2011 года на производственных мощностях ОАО «Межгосметиз-Мценск совместно с компанией «Линкольн Электрик» освоен выпуск электродов марки BASIC ONE и OMNIA 46. В ближайшее время ожидается начало производства электродов марки CONARC.

2.2 Анализ  состояния финансового планирования  и прогнозирования на предприятии  ОАО «Межгосметиз Мценск»

 

Финансовое планирование (ФП) — это составление комплексного плана функционирования и развития предприятия в стоимостном выражении  для обеспечения бесперебойной  успешной работы. Бюджет или система  бюджетов должны показывать ориентиры  повседневной деятельности руководителей  предприятия.

Общий финансовый план разрабатывается  сквозным образом, с необходимыми промежуточными согласованиями по службам и подразделениям предприятия. Процедура финансового  планирования не сводится только к  планированию финансовых показателей  фирмы в целом, а включает также:

- планирование натуральных показателей;

- планирование по структурным подразделениям.

В процессе финансового планирования отслеживаются финансовые показатели (на верхнем уровне), а также натуральные  показатели. В сводную службу поступают  итоговые показатели от каждого подразделения. При необходимости они могут  быть детализированы.

Говоря о финансовом планировании, необходимо уточнить, что помимо планирования комплексное бюджетирование включает стадии:

- принятия решений и их реализации;

- учета и контроля результатов (фиксации факта);

- анализа фактического состояния (анализа «план—факт»);

- необходимых корректировок.

Совершенно очевидно, что  планирование только финансовых показателей (например, при планировании движения денежных средств) в отрыве от натуральных  показателей (планов продаж, производства, закупок) приводит к неточностям  и накоплению ошибок.

Финансовое планирование осуществляется постоянно, скользящим образом: первые два месяца — понедельно, далее — помесячно (2—3 месяца), далее — поквартально. Процедура планирования на последующие периоды формируется после сопоставления фактических (ожидаемых) результатов предыдущего периода с плановыми. Все планы (бюджеты) развернуты в динамике.

Итоговые документы включают консолидированные формы планов движения денежных средств, прибылей и  убытков, укрупненного баланса как  предприятия в целом, так и  по центрам финансовой ответственности.

К задачам, решаемым процессе финансового планирования, относят:

- уменьшение временной нагрузки на менеджеров (решения о платежах формируются один раз в период — месяц или неделю, а не каждый раз при каждом платеже);

- координация деятельности менеджеров;

- формирование согласованных планов сквозным образом по предприятию;

- единый «язык» взаимодействия менеджеров различных служб — финансовый язык платежей и поступлений, доходов и расходов, капитала.

При рассмотрении финансового  планирования целесообразно использовать классическую схему.

Анализ «цели — план — факт». Анализ «цели — план — факт» проводится на верхнем  уровне руководства. Здесь рассматриваются  среднесрочные цели до одного года. Периодичность анализа должна быть достаточно редкой для отслеживания крупных изменений и достаточно частой для возможного внесения корректив. Рациональным выглядит период анализа  от месяца до квартала.

Результаты анализа сопровождаются пояснительной запиской. В ней  отражается:

- общая характеристика хода дел;

- крупные, основные успехи и причины/факторы их возникновения;

- крупные, основные неудачи и причины/факторы их возникновения;

- рекомендуемые/предполагаемые меры по улучшению позитивных и ослаблению влияния негативных факторов.

Причины отклонений рекомендуется  разделять на управляемые (как правило, внутренние), которые специалисты  предприятия могли изменить, и  неуправляемые (как правило, внешние), на которые специалисты предприятия  не могли воздействовать.

Осуществление действий. В  процессе деятельности на этапах между  формированием плана и фиксацией  его выполнения находится этап «Действие». Весомость данного этапа намного  выше, чем всех остальных, так как  задействованы не только управленцы, но и весь персонал предприятия.

На этом этапе происходит многократное отслеживание фактического хода событий (необязательно с их фиксацией в документальной форме) и оперативное воздействие, весьма важное для целей управления. По сути это реализация обратных связей. Оперативное отслеживание и внесение корректив по ходу позволяет уменьшить  потери из-за нескоординированности работы многих служб и специалистов.

Укрупненная схема процедуры  планирования включает следующие этапы:

- план продаж;

- план отгрузки;

- согласование плана выпуска с возможностями производства;

- корректировку поступлений по плану выпуска;

- расчет расходов по снабжению, энергетике и др.;

- сведение финансовых данных в документах по финансовым потокам и оборотному капиталу;

- корректировку планов при неудовлетворительном результате;

- принятие плана.

Суть именно финансового  планирования заключается в том, что одновременно планируются прибыли  и движение капитала, особенно денежных средств.

Финансовое состояние  характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в  процессе его кругооборота и способность  субъекта хозяйствования финансировать  свою деятельность на фиксированный  момент времени.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Финансовое состояние  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Главная цель финансовой деятельность предприятия сводится к одной  стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для этого  оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а так же оптимальную структуру актива и пассива баланса.[8]

Анализ выполнения планового  задания по использованию материалов.
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1	Объём произведённой продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,39%
2	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,69%
3	Из них прямые материальные затраты, тыс.руб.	638 728,9	620 717,4	-18 011,5	-2,82%
4	Материалоёмкость общая	0,819	0,808	-0,011	-1,32%
5	Материалоёмкость по прямым материальным затратам	0,776	0,765	-0,011	-1,45%
6	Материалоотдача общая	1,221	1,237	0,016	1,33%
7	Материалоотдача по прямым материальным затратам	1,288	1,307	0,019	1,47%
8	Коэффициент соотношения  общих и прямых затрат	1,0553	1,0567	0,0015	0,14%

 

Для анализа устойчивости финансового положения предприятия  целесообразно рассчитать показатели оценки ликвидности и платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности  характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения его срочных обязательств.

Ктл = (ОА — ДЗд — ЗУ) / КО

где, ОА — оборотные активы;

ДЗд — долгосрочная дебиторская задолженность;

ЗУ — задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал;

КО — краткосрочные обязательства.

Кт.л.=0,56 на 2010 год

Кт.л=0,79 на 2011 год

Нормальным, считается значение коэффициента равным от 1 до 1,5. Невыполнение установленного норматива говорит об угрозе финансовой нестабильности ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредиторов.

Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, какая часть текущей  задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления  баланса время, что является одним  из условий платежеспособности. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности: 0,2 - 0,5.[1]

Кал = (Денежные средства + краткосрочные  финансовые вложения) / Текущие обязательства

Ка.л.=0,01 на 2010 г.

Ка.л.=0,01 на 2011 г.

Одна из важнейших характеристик  финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в  свете долгосрочной перспективы. Величина собственных оборотных средств предприятия (СОС):

СОС = стр.(490 - 190)

СОС = 146218-241947=-95729

СОС = 177241-245511=-68270

Этот показатель характеризует  ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия оборотных активов предприятия. Этот показатель является отрицательным, это говорит о том, что оборотные активы предприятия собственным капиталом не покрываются, а финансируются за счет кредиторов.[9]

Об интенсивности использования  ресурсов предприятия, способности  получать прибыль судят по показателям  рентабельности:

Рс.к.=0,40 на 2011 г.

Рс.к.=0,07 на 2010 г.

Влияние использования материалов на результаты работы предприятия.
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
1	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034	655 927	-18 107
2	Выпуск продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0
3	Материалоёмкость	0,819	0,808	-0,011
4	Материалоотдача	1,221	1,237	0,016
5	Рост (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения материалоёмкости			-8 925,71
6	Рост (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи			10 494,80

 

Так, в отчётном периоде  по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость снизилась на 0,011, что, в свою очередь, привело к  уменьшению себестоимости продукции  в части материальных затрат на 8925,71 тыс.руб. В результате увеличения материалоотдачи на 0,016 выпуск продукции на предприятии увеличился на 10494,80 тыс.руб.

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация  и использование оборотных средств. В процессе анализа финансового  состояния большое внимание уделяется  составу и размещению активов  предприятия.

Таблица 1. Анализ состава  и размещения активов ОАО «Межгосметиз Мценск»

№п/п	Активы	2010 (руб)	2011 (руб)	Изменение (+-)(руб)
А	1	2	3	4
1	Нематериальные активы	-	-	-
2	Основные средства	215782	191041	-24741
3	Прочие внеоборотные активы	26165	52875	26710
4	Оборотные средства в т.ч.:	118655	237685	119030
	а) запасы	54671	170071	115400
	б) дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев после отчетной даты)	61824	64256	2432
	в) денежные средства	2160	3358	1198
5	Расчеты с учредителями	-	-	-
ИТОГО:		360602	481601	120999

В таблице 1 постатейно записаны сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. На основании этих данных можно проследить за изменениями в составе и структуре активов предприятия, откуда следует, что к 2011 году сумма основных средств уменьшилась на 24741 руб. Общая сумма оборотных активов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 119030 руб. за счет значительного увеличения запасов – на 115400 руб. Из данных таблицы видно, что активы предприятия увеличились за отчетный год на 120999. Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Он характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

А=((Ос1+Обс1)/(Ос0+Обс0)-1)*100%, где:

А-темп прироста реальных активов

Ос-основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли