Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

Расчет этого показателя осуществляется по таблице 5.

Таблица 5 . Расчет коэффициента ритмичности.

№	Показатели  работы	Ед. изм.	Дни недели					Всего за пятидневку
			1	2	3	4	5
1	Выпуск продукции по плану	тн	2	1,5	2	3	2	11
2	Фактический выпуск продукции	тн	3	2	1	3	3	12

 

Критм = (3 + 2 + 1 + 3 + 3)/12 = 1

По коэффициенту ритмичности  можно судить о том, что предприятие работает ритмично, т.к. коэффициент равен 1.

В целом можно сказать, что на предприятии хорошо налажена система финансового планирования и прогнозирования.

 

 

3. Современное состояние и перспективы развития финансового планирования и прогнозирования на предприятии

3.1 Планирование деятельности предприятия методом бюджетирования

 

Современная система управления финансами требует координации  принимаемых решений путем разработки и контроля исполнения системы бюджетов предприятия. Система бюджетов позволяет  установить жесткий текущий контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Посредством бюджетирования реализуются текущее и оперативное финансовое планирование, обеспечивается их взаимосвязь и подчиненность финансовой стратегии предприятия.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Процесс бюджетирования – это целостная система планирования, учета и контроля на уровне предприятия в рамках принятой финансовой стратегии. Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый для определенного периода времени, показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.[7]

Предполагается, что предприятие  производит два вида продукции: «А»  и «Б». Технологический процесс  изготовления каждого вида продукции  состоит из двух комплексов технологических  операций по подготовительному и  машинному цехам предприятия.

В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б. Финансовый прогноз составить на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

Таблица 6. Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Межгосметиз Мценск» в отчетном году, тыс. руб.

Показатель		Отчетный период
1	Выручка от продажи	959008
2	Производственная себестоимость  реализованной продукции	834423
3	Торговые и административные издержки	38832
4	Прибыль до уплаты налогов	41283
5	Налог на прибыль (ставка 20%)	9494
6	Чистая прибыль	31023

Таблица 7. Прогноз реализации предприятия ОАО «Межгосметиз Мценск» на предстоящий период

Показатель		Вид продукции
		А	Б
1	Реализация продукции:
1.1	Цена реализации тыс.руб/тн	92432	97647
1.2	Объем реализации, тн.- всего в т.ч. по кварталам:	4000	8400
	1 квартал	1100	2100
	2 квартал	900	2100
	3 квартал	900	2100
	4 квартал	1100	2100
2	Производство продукции:
2.1	Запасы готовой продукции  на начало анализируемого периода, тн.	5000	9000
2.2	Запасы готовой продукции  на конец анализируемого периода, тн.	5000	9000

 

Таблица 8. Нормативы затрат на производственную рабочую силу

Место возникновения издержек	Трудоемкость изготовления единицы продукции, чел. – час		Оплата труда, за один чел. – час, руб.
	А	Б
Подготовительный цех	24	60	24
Машинный цех	60	60	24
всего	84	120	-

 

Таблица 9. Нормативы расхода материальных ресурсов

Показатель		Виды продукции
		А	В
1	Норма расхода материала  на изготовление единицы продукции  по видам материалов, ед. / шт.:
	материал X	2,4	-
	материал Y	-	3,3
2	Цена приобретения материалов, тыс руб. / ед.:
	материал X	0,6	-
	материал Y	-	0,4

 

Таблица 10. Смета накладных расходов на прогнозируемый период, тыс.руб.

Накладные расходы		Прогнозный период
1.	Переменные накладные расходы по видам продукции, тыс. руб. / шт.:
	продукция А	0,6
	продукция В	1,2
2.	Постоянные накладные  расходы – всего, в том числе:	24
2.1	Амортизация	12
2.2	Заработная плата	7,2
3.	Торговые и административные издержки	42

 

Таблица 11. Объемы предстоящих капитальных вложений, тыс. руб.

Показатель	Прогнозный период
Капитальные вложения –  всего,в том числе по кварталам:	54
1-й квартал	12
2-й квартал	10
3-й квартал	7
4-й квартал	25

Составим бюджет затрат на приобретение сырья и материалов. Для этого необходимо определить объем производства или необходимый выпуск. Далее нужно определиться с потреблением материалов. Также важно дать стоимостную оценку затрат, связанных с приобретением основных производственных материалов. В построении данного бюджета необходимо исходить из того, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии должны быть на уровне 50% ожидаемого объема продаж в следующем квартале. Для расчетов понадобятся данные из таблицы 7 и 10.

Результаты расчетов отразим  в бюджете на приобретение сырья  и материалов.

Таблица 12. Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

показатель	квартал				за год
	1-й	2-й	3-й	4-й
Производство готовой  продукции, шт.
Продукция А
Запасы на конец планового  периода	450	450	550	550	550
(+)продажи	1100	900	900	1100	4000
(-)запасы на начало планового периода	550	450	450	550	550
(=)необходимый выпуск	1000	900	1000	1100	4000
Продукция В
Запасы на конец планового  периода	1050	1050	1050	1050	1050
(+)продажи	2100	2100	2100	2100	8400
(-)запасы на начало планового периода	1050	1050	1050	1050	1050
(=)необходимый выпуск	2100	2100	2100	2100	8400
Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.
Материал X	2400	2160	2400	2640	9600
Материал Y	6930	6930	6930	6930	27720
Закупки основных производственных материалов
Материал X
Стоимость закупок тыс.руб.	1,44	1,296	1,44	1,584	5,76
Материал Y
Стоимость закупок тыс.руб.	2,772	2,772	2,772	2,772	11,088
Итого стоимость материалов по предприятию, тыс.руб.	4,212	4,068	4,212	4,356	16,848

Составим бюджет прямых затрат на оплату труда. Для этого нужно  определить величину затрат на оплату труда. Для расчетов понадобятся данные бюджета затрат на приобретение сырья и материалов, а также данные таблицы 8.

Таблица 13. Бюджет затрат на производственную рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Кварталы				За год
	I	II	III	IV
Трудозатраты, чел. – ч.
Подготовительный цех
Продукция А	24000	21600	24000	26400	96000
Продукция В	24000	21600	24000	26400	96000
Итого	150000	147600	150000	152400	600000
Машинный цех
Продукция А	60000	54000	60000	66000	240000
Продукция В	126000	126000	126000	126000	504000
Итого	186000	180000	186000	192000	744000
Затраты на производственную рабочую силу, тыс. руб.
Подготовительный цех	3,6	3,5424	3,6	3,6576	14,4
Машинный цех	4,464	4,32	4,464	4,608	17,856
Итого для предприятия	8,064	7,8624	8,064	8,2656	32,256

Следующий шаг – построение бюджета движения денежных средств предприятия. Для его построения необходимо учесть, что:

– в прогнозируемом периоде 50% выручки от продаж оплачивается в квартале продаж, остальная часть в квартале, следующем за кварталом продаж;

– производственная рабочая сила, основные производственные материалы и переменные накладные расходы оплачиваются ежемесячно;

– постоянные накладные расходы и торговые и административные издержки, налоги, подлежащие оплате, оплачиваются ежеквартально равными суммами;

– капитальные вложения оплачиваются поквартально;

– при учете заводских накладных расходов амортизация не учитывается.