Анализ  показал, что величины процентного  разброса в 2002 и 2001 годах положительные, что свидетельствует о стабильности Сбербанка России. Однако значение данного показателя несколько выше, предусмотренного нормативами. Снижение данного показателя в 2002 году оценивается положительно и свидетельствует разработке и реализации совокупности мер, направленных на снижение данного разброса, но необходимо осуществить их пересмотр с точки зрения их эффективности, чтобы в дальнейшем довести значение показателя до допустимой величины в размере 3,5 процентов.

      В банковской практике важно осуществить  расчет показателя, характеризующего уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами.

                                   К_Р =           ^{НЕПРОЦЕНТЫЕ ДОХОДЫ}

                                                                            ^{НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ}

    К_р1 = 1424383441,22 / 1813884240,60 * 100% = 78,53%

    К_р0 =  1284167293,47 / 1602269639,03 * 100% = 80,15%

      В результате приведенного расчета  данного  показателя видно, что уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными  доходами в 2001 году составил 80,15 процентов, а в 2002 году – 78,53 процента, т.е. в течение года наблюдается снижение данного показателя, что оценивается отрицательно, так как на 1 рубль непроцентных расходов в 2002 году приходится на 1,62 копейки непроцентных доходов меньше по сравнению с предыдущим годом. 

    Ведущие российские специалисты в области анализа результатов деятельности банков считают, что уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами должен быть не ниже 50 процентов, у Сбербанка этот показатель выше, что в свою очередь положительно.

    Одним из основных стоимостных показателей эффективности банковской деятельности является рентабельность. Общий уровень рентабельности банка  позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 рубль дохода (см. табл. 3.10).

    Таблица 3.10

    Расчет  общего показателя рентабельности Сбербанка России

 
 

      Общий уровень рентабельности позволяет  оценить прибыльность банка, а, следовательно, на 1 рубль дохода 2002 года приходилось 6,42 копйки прибыли, а в 2001 году 6,58 копеек. Из расчета видно незначительное снижение уровня рентабельности, что оценивается отрицательно, так как говорит о снижении прибыльности активных и кредитных операций.

      Общий уровень рентабельности  может быть уточнен с помощью  ряда коэффициентов, основным  из которых является показатель, отражающий отдачу собственного капитала:

           К ₁ =                  ^{ПРИБЫЛЬ}                         =      ^{ПРИБЫЛЬ}       *           ^АКТИВЫ       т.е. К₁ = К₂ * К₃

                  ^{АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ                 АКТИВЫ                      КАПИТАЛ}

    К _1,0 = 129141505,82 / 1000000000 = 0,129

    К _1,1 =  146419438,72 / 1000000000 = 0,146

    D К ₁ = 0,146 – 0,129 = 0,017

    D К _{1 (П/А)} = (146419438,72 / 126675889812,31 – 129141505,82 / 7115973450,22) * 7115973450,32 / 1000000000 = - 0,0469

    D К _{1 (А/К)} = 146419438,72 / 126675889812,31 * ((126675889812,31 - 7115973450,22) / 1000000000) = 0,0642

    D К ₁ = D К _{1 (П/А)} + D К _{1 (А/К)} = - 0,0469 + 0,0642 = 0,0173

    В результате проведенного анализа показателя отдачи собственного капитала банка  выявлено, что в отчетном периоде  наблюдается его увеличение на 1,7 процента по сравнению с предыдущим. Факторный анализ позволяет установить за счет, каких факторов произошло данное изменение. Итак, показатель отдачи собственного капитала сокращается на 4,69 процента под влиянием фактора работоспособности активов, что оценивается отрицательно, так как свидетельствует о том, что активы, находящиеся в распоряжении банка используются не достаточно эффективно и эта величины является резервом повышения показателя отдачи собственного капитала. Также за счет этого фактора на 1 рубль капитала в отчетном периоде приходится на 4,69 копеек меньше прибыли, по сравнению с 2001 годом.

    Под воздействием фактора обратного  показателю достаточности капитала величина отдачи собственного капитала увеличивается на 6,42 пункта, что  положительно.

      Показатель  рентабельности активов, представленный в предыдущем расчете не совсем адекватно  характеризует деятельность банка, так как не все активы приносят доход. При исключении таких активов  получим более реальный результат  прибыльности активных операций (см. табл. 3.11)

    Таблица 3.11

    Расчет  показателя прибыльности активных операций

    Дальневосточного  банка Сбербанка России

 
 

    Данный  показатель свидетельствует о том, что на 1 рубль доходных активных операций в 2002 году приходится 2,87 копейки  прибыли, что на 0,88 копеек меньше чем в 2001 году. Данное явление оценивается отрицательно, так как говорит о снижении прибыльности активных операций.

    Разница между показателем работоспособности  активов и прибыльности активных операций, которая в 2002 году составила 1,71 копейку, а в 2001 – 1,95 копеек позволяет судить о потенциальных возможностях рентабельности за счет сокращения числа активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств. 

3.4.Направления совершенствования методики учета финансовых      результатов 

       В Дальневосточном банке Сбербанка  России в качестве основного программного продукта, используемого для учета  финансовых результатов, является программа RS-Банк. С ее помощью осуществляется бухгалтерский учет доходов и расходов банка, закрытие счетов 701 702 по окончании месяца на счета 703, 704 соответственно. Однако ее закрытый характер эксплуатации, значительные затраты объективно затрудняют возможность нахождения оптимального решения по повышению финансовых результатов.

       Поэтому необходимо осуществить комплекс мер  по проектированию и использованию  нового программного продукта, соответствующего рыночной позиции, усилить безусловную  режимность требований банковской среды, ее защищенность и оперативность.

       Инструктивные документы Центрального Банка Российской Федерации и Инспекции Министерства по налогам и сборам определяют только порядок ведения аналитического учета, который позволяет получить необходимую информацию для осуществления  налогового и управленческого учета, формирования финансовой отчетности, отвечающей прежде всего, требованиям Центрального Банка Российской Федерации и Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, но не инвесторам и другим пользователям финансовой отчетности.

       Это свидетельствует об отсутствии достоверной и полной информации, дающей представление об уровне надежности банка.

       Вышеизложенное  определяет пересмотр системы бухгалтерского учета доходов, расходов в целях  получения отчетности адекватной целям  пользователей.

       Осуществлять учет доходов и расходов рекомендуется с учетом признаки иерархии в целях контролируемости доходов и расходов, а именно: доходы и расходы первого уровня (агрегированные – регулярные, т.е. обусловленные целями создания банков, и случайные – прочие и экстраординарные), а также доходы и расходы второго уровня (аналитические – по видам доходов).

       Данный  подход позволит избежать необходимость  в их жесткой регламентации со стороны регулирующих органов, и  предоставит возможность принятия решений по их классификации самим коммерческим банкам. К тому же это значительно упрощает проведение анализа финансовых результатов, а значит позволит сделать его более оперативным, что свидетельствует о том, что результаты анализа будут своевременными и позволит принимать своевременные решения по повышению финансовых результатов деятельности в целом по банку.

       Повышение прозрачности финансовой информации, проведение стабильной и рациональной дивидендной политики, листинга на крупнейших торговых площадках, высокие  финансовые результаты и рост рейтинга Сбербанка России приведет к росту рыночной цены и привлекательности акций Банка.

       Основным  итогом деятельности Дальневосточного банка Сбербанка России является достижение стабильного финансового  результата. В качестве одной из стратегических задач банка является отношение прибыли к капиталу на уровне не менее 20%, что позволит обеспечить акционерам банка уровень доходности, соответствующих рыночным условиям, при сохранении умеренного риска вложений.

       В современных рыночных условиях функционирования Дальневосточного банка Сбербанка России растете значение маркетинга и рекламной политики. Основываясь на этом, банку необходимо создать службу маркетинга, который будет заниматься разработкой системного подхода к изучению проблем и потребностей клиентов банка, рынков сбыта, разработкой программы тиражирования отдельных продуктов.

       Необходимо  разработать эффективную рекламную  политику, способную расширить клиентскую базу, а также сделать каждый новый  продукт, предлагаемый в продаже, понятным клиенту, легко сравнимым с выгодно отличаться от предложений конкурентов.

       Необходимо  осуществлять более тесное сотрудничество со средствами массовой информации по распространению  достоверной информации о банке

       Эффективно  размещать рекламу в Интернете, возможно, создать консультационную веб-страничку Сбербанка России, где клиенты банка смогут получить всю необходимую информацию о предоставляемых банком услугах, стоимости и сроках осуществления отдельных операций, тем самым улучшится информирование клиентов о стандартах фирменного обслуживания, условиях предлагаемых продуктов и услуг, технологических возможностях банка.

       В настоящий момент также актуально  совершение ряда операций в приближенном режиме.

       Одним из наиболее значимых направлений развития банковской системы является активное внедрение передовых банковских технологий, таких как Телефон-банк, Интернет-банк (включая проведение коммунальных платежей), Интернет-трейдинг, а также развитие систем удаленного доступа к этим банковским услугам. Данные нововведения позволят существенно повысить темпы роста «электронной» клиентской базы. Хороший продукт позволит снизить банковские риски, повысит репутацию Сбербанка России.

       Приоритетным  направлением деятельности Дальневосточного банка Сбербанка России по привлечению средств являются депозиты физических лиц. В этом направлении Сбербанку нет равных, однако, в последние годы наблюдается значительное снижение процентных ставок по привлекаемым средствам, что в свою очередь в ближайшем будущем скажется на величине процентных доходов банка. Необходимо разработать такие ставки, которые были бы способны конкурировать со ставками других банков.