ПМ  =      ^{ПРОЦЕНТЫ ПОЛУЧЕННЫЕ – ПРОЦЕНТЫ УПЛАЧЕННЫЕ}                          (3.3)

                                               ^{СРЕДНИЕ ОСТАТКИ  ПО АКТИВАМ, ПРИНОСЯЩИМ  ДОХОД .}

      Следующим показателем анализа является процентный разброс.

       П_Р =                       ^{ПРОЦЕНТЫЕ ДОХОДЫ}                            -       ^{ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ}        (3.4)

                    ^{АКТИВЫ, ПРИНОСЯЩИЕ ДОХОД В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ           ОПЛАЧИВАЕМЫЕ ПАССИВЫ.}

       Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.

    Далее Батракова Л.Г. предлагает использовать метод оценки прибыли банка с  помощью относительных показателей.

    Общий уровень рентабельности банка (R _общ) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 рубль дохода (доля прибыли в доходах):

                                         R _общ =       ^{ПРИБЫЛЬ}                                                                               (3.5)

                                                        ^{ДОХОДЫ БАНКА.}

       Данный  показатель может быть уточнен с  помощью ряда коэффициентов, характеризующих  степень прибыльности активных и  кредитных операций.

    Также осуществляют факторный анализ доходности, основываясь на котором можно  судить о факторах, уменьшающих его прибыльность.

    Рентабельность  активов не совсем адекватно характеризует  деятельность банка, так как не все  активы приносят доход. При исключении таких активов получим более  реальный результат прибыльности активных операций.

                                     К₆ =                 ^{ПРИБЫЛЬ}                                                                                 (3.6)

      ^{АКТИВЫ, ПРИНОСЯЩИЕ  ДОХОД}

       Таким образом, будет определена величина прибыли, приходящейся на 1рубль доходных активных операций.

    Анализируя  показатели рентабельности, можно выявить  резервы повышения эффективности  деятельности банка. Это позволяет  сделать группировка статей баланса  по уровню доходности операций в активе и стоимости ресурсов в пассиве.

    Важно помнить об обратной связи уровня рентабельности и показателя ликвидности баланса банка. Высокий удельный вес низкооплачиваемых ресурсов в пассиве способствует повышению рентабельности, но снижает уровень ликвидности баланса, и, наоборот, значительная величина активов, не приносящих доход, снижает рентабельность, но увеличивает ликвидность.

    Анализ  основных направлений использования  прибыли банка проводится по данным счета 70501 «Использование прибыли отчетного  года», на который относят суммы  платежей в бюджет по налогам, добровольного медицинского обслуживания, распределение прибыли от дивидендов, командировочные расходы, которые превысили нормы, установленные правительством, и т.д. По кредиту счета проводятся суммы, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.

    Задачу  эффективности распределения и  использования прибыли можно  решить с помощью статистических методов, например таких, как корреляционный, регрессионный, дисперсионный анализ, метод главных компонент и  др. В роли результативного показателя может выступать любая из статей баланса, а в роли независимых показателей – все внешние и внутренние факторы, влияющие на результат. 

3.3. Анализ  финансовых результатов деятельности  банка на примере Дальневосточного  банка Сбербанка России 

       По  методике Дальневосточного банка Сбербанка России, разработанной отделом оперативного анализа, анализ финансовых результатов деятельности банка следует начинать с оценки их качественного и количественного уровня, выявления основных  факторов отклонений фактической прибыли от ее запланированной и базовой величины, установления причин этих отклонений, определяя тенденции изменения показателей прибыли, выявления степени согласования полученных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития Дальневосточного банка Сбербанка России. При этом размер полученной им прибыли особенно важно оценить с позиции ее достаточности для дальнейшего развития банка и возможностей наращивания его собственного капитала. Для анализа выполнения плана и изучения динамики прибыли можно использовать таблицу 3.1

    Таблица 3.1

 

    Анализ  выполнения плана и оценки динамики прибыли

    Дальневосточного  банка Сбербанка России 

 

    Из  вышеприведенной таблицы видно, что показатели чистой и балансовой прибыли в отчетном 2002 году выше планового значения. Темпы прироста данных показателей составили 4,05 и 6,98 процента соответственно. Положительным также является то, что темпы роста чистой прибыли опережают темпы роста балансовой прибыли, что свидетельствует об эффективной работе управления налогами.

Если  сравнивать величину балансовой прибыли  отчетного года с предыдущим годом, то наблюдается сокращение величины данного показателя на 24161094 рублей и темп роста составил 95,79 процентов. Значение чистой прибыли в 2002 году по сравнению с 2001 годом также возросло на 17277933 рубля, а темп прироста составил 13,4 процента.

       В ходе анализа установлено, что удельный вес чистой прибыли в балансовой прибыли в отчетном году составил 26,62 процента, что на 0,73 процента больше планового значения, а в предыдущем 22,49 процента, что оценивается положительно, так как свидетельствует о том, что балансовая прибыль банка в целом  растет более быстрыми темпами, чем расходы, производимые за счет прибыли.

    На  следующем этапе анализа выполняется  анализ динамики прибыли за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). Такой  анализ позволяет определить среднее значение прибыли, в которых сглаживается влияние отдельных, не повторяющихся факторов и циклических воздействий; выявлять периоды, в которые получены максимальные и минимальные размеры прибыли; наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом; формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка; оценивать их реальную значимость.

       Анализ  прибыли в динамике за ряд лет  можно произвести с помощью таблицы 3.2

    Таблица  3.2

    Анализ  прибыли в динамике за ряд лет

 
 

    На  основе выше приведенных данных определим  среднее значение чистой прибыли  за 3 года:

    ЧП_ср = (302262086,56 +129110505,92 + 146419438,72) / 3 = 192597343,70 рублей.

       Таким образом, ни в 2001, ни в 2002 году размер чистой прибыли не достиг среднего значения, что оценивается отрицательно, так  как говорит о резком сокращении величины чистой прибыли в последние  годы.

    Минимальное значение чистой прибыли наблюдается  в 2001 году, по сравнению с ним в 2002 году происходит увеличение данного  показателя на 17277933 рубля.

    Важно для оценки не только изменение совокупной величины изучаемого показателя, но и  составляющих, за счет которых они произошли. Для удобства расчета в качестве объекта анализа возьмем 2 года: 2001 и 2002, которые в настоящий момент с точки зрения проводимого анализа более значимы для банка.

    Анализ  структуры прибыли можно произвести с помощью таблицы  3.3

    Таблица 3.3 

    Анализ  структуры прибыли Дальневосточного банка

    Сбербанка России 

 

       В результате проведенного анализа установлено, что величина чистой прибыли в  отчетном периоде по сравнению с  предыдущим увеличилась на 17308933 рубля. В 2001 году чистая прибыль составила 129110506 рублей за счет следующих показателей: операционной прибыли на 169497477, в том числе процентная прибыль 447212848 рублей и непроцентный убыток в размере -277715372 рублей, а также неоперационного убытка –40386971 рублей. В 2002 году чистая прибыль составила 146419439 рублей за счет следующих показателей: операционной прибыли в размере 106924191 рублей, в том числе процентная прибыль 535920238 рублей, непроцентный убыток –428996047 рублей и неоперационной прибыли 39495247 рублей.