В последнее время появились  новые виды вкладов: Пенсионный  плюс Сбербанка России, Особый  номерной, вклад молодежный Сбербанка  России и т.д., которые, главным образом, ориентированы на людей пенсионного возраста и людей с высоким уровнем дохода. Однако  на Дальнем Востоке около 2/3 населения составляют средне обеспеченные люди, поэтому необходимо разработать такие ставки по вкладам и минимальные суммы первоначального взноса, которые бы способствовали привлечению вкладов данной категории населения.

       Еще одним направлением повышения прибыли  является осторожное отношение к  величине создаваемых фондов. Если рассматривать фонды с точки  зрения их полезности, то наиболее значимым из них является резервный фонд. Отвлечение же большого объема активов в резервы, сокращение оборотных активов, уменьшение объемов доходов, а следовательно и прибыли. Поэтому при планировании резервов необходимо найти их оптимальную величину, способную обеспечить компромисс между надежностью банка и его доходностью.

       В направлении кредитования можно  порекомендовать Сбербанку России совместно с другими банками  Дальнего Востока, разработать программу  синдицированного кредитования. Данная форма банковского кредитования является в России новой и предусматривает предоставление кредита группой банков в рамках одного кредитного соглашения. Синдицированное кредитование в России пока является малоразвитым и даже можно сказать в некоторой степени экзотическим направлением в деятельности коммерческих банков, тогда как во всем мире синдикации занимают едва ли не лидирующее положение на рынке кредитования.

       Основные  проблемы развития синдицированного кредитования в России заключаются в следующем: разные российские банки имеют не только разную стоимость ресурсов для кредитования, но и разные возможности по срокам и объемам привлечения. Следствием этого является высокая стоимость кредитов и сложность при согласовании процентных ставок с комиссией. В настоящее время у российских банков отсутствует единый методологический подход к организации совместного финансирования проектов, а также их оценки.  Между российскими банками существует высокая степень взаимного недоверия, что негативно влияет на их готовность предоставлять партнерам связанные кредиты. У большинства российских банков отсутствует практический опыт не только организации, но и участия в синдицированных кредитах. 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    В данной дипломной работе подробно изложены вопросы бухгалтерского учета, аудита и анализа финансовых результатов деятельности банка, которые периодически возникают в практической деятельности бухгалтерской службы, ревизионного отдела и отдела оперативного анализа.

    При написании данной работы автор раскрывает поставленные перед собой задачи.

    Во  – первых, особенности функционирования банка в рыночных условиях, в том  числе система формирования показателей  финансовых результатов. В данной главе  рассматривается разнообразие понятий  банка, критерии по которым выделяют виды банков. Дается краткая характеристика Дальневосточного банка Сбербанка России, основные направления его деятельности, услуги, предоставляемые им услуги, основные задачи банка в сфере привлечения и размещения ресурсов, а также  основные положения концепции развития банка до 2005 года.

    Особое  внимание уделяется алгоритму формирования финансовых результатов коммерческих банков, двум видам финансовой отчетности (традиционной и общей), которые различаются  по содержанию, назначению и по срокам их предоставления в соответствующие инстанции, но главным их отличием является разница между балансовой и чистой прибылью.

    Также в данной главе поднимается актуальная на сегодняшний день проблема перехода российских банков на международные  стандарты финансовой отчетности.

    Во - вторых, автор рассматривает основы ведения бухгалтерского учета доходов  и расходов банков, получаемых в  результате осуществления банковской деятельности, на основе «Правил ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.02г. № 205-П, а также формирование финансового результата, отражение в бухгалтерском учете направлений использования прибыли и внутрисистемного перераспределения централизованных фондов.

    Также данная глава посвящена аудиту финансовых результатов деятельности банка, который является центральным разделом проверки деятельности банка и проводится с целью подтверждения достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков, законности распределения чистой прибыли, формирования и использования фондов.

    Рассматриваются информационные источники при проведении проверки и основные этапы и задачи ее осуществления. В заключение автор  уделяет внимание наиболее распространенным ошибкам, допускаемым при формировании финансовых результатов, распределении и использовании прибыли банков.

    Третья  глава дипломной работы посвящается  анализу финансовых результатов  деятельности банка на примере Дальневосточного банка Сбербанка России. Здесь  рассматривается значение анализа  финансовых результатов деятельности коммерческого банка в современных условиях, выясняется что является объектом анализа, пользователи его результатов, информация, используемая для его проведения, а также необходимость проведения финансовых результатов и его цели.

    Автор производит обзор методик анализа финансовых результатов, в которых определяются основные этапы анализа, показатели на которые необходимо обратить внимание и каким образом их значение влияет на конечные результаты деятельности. А также приводятся практический анализ финансовых результатов на примере Дальневосточного банка Сбербанка России.  Где автор приводит анализ структуры прибыли, трендовый анализ прибыли за последние три года, структурный анализ доходов и расходов банка с использованием аналитических таблиц, факторный анализ прибыли, анализ результативных счетов баланса с использованием расчета важнейших показателей за 2001 и 2002 года,  оценку прибыльности основных направлений банковской деятельности.

    В результате проведенного анализа, состоящего из нескольких этапов, можно сделать следующие выводы: опираясь на данные расчетов выполнения плана и оценки динамики прибыли можно сказать, что показатели чистой и балансовой прибыли в отчетном 2002 году выше планового значения. Темпы прироста данных показателей составили 4,05 и 6,98 процента соответственно. Положительным также является то, что темпы роста чистой прибыли опережают темпы роста балансовой прибыли, что свидетельствует об эффективной работе управления налогами.

Если  сравнивать величину балансовой прибыли отчетного года с предыдущим годом, то наблюдается сокращение величины данного показателя на 4,21 процента. Значение чистой прибыли в 2002 году по сравнению с 2001 годом  возросло на 17277933 рубля, а темп прироста составил 13,4 процента.

       Наблюдается рост  удельного веса чистой прибыли в балансовой прибыли в отчетном году на 0,73 процента больше планового значения, а в предыдущем 22,49 процента, что оценивается положительно, так как свидетельствует о том, что балансовая прибыль банка в целом  растет более быстрыми темпами, чем расходы, производимые за счет прибыли.

    В результате структурного прибыли выявлено, что в 2001 году прибыль состоит  из операционной прибыли (процентной прибыли  и непроцентного убытка), а также неоперационного убытка. В 2002 году чистая прибыль составила 146419439 рублей за счет следующих показателей: операционной прибыли в размере 106924191 рублей, в том числе процентная прибыль 535920238 рублей, непроцентный убыток –428996047 рублей и неоперационной прибыли 39495247 рублей

    Расчет  темпов роста расходов и доходов  темп выявил, что рост расходов опережает  темп роста доходов на 0,203 процента, что оценивается отрицательно, так  как свидетельствует о сокращении доходности совершаемых банком операций.

    Необходимо  пересмотреть расходы, производимые банком с точки зрения их эффективности и рациональности, а также принять меры по повышению темпа роста доходов, активизировать банковскую деятельность в дальнейшем. А также необходимо осуществить комплекс мер по изысканию новых источников доходов, расширению сферы своей деятельности, более эффективная реклама, работа по привлечению  новых клиентов.

    Анализ  прибыльности отдельных направлений  банковской деятельности позволил выявить, что наиболее прибыльным направлением деятельности Дальневосточного банка Сбербанка России являются операции, совершаемые на фондовом рынке. Вторым, приоритетным направлением деятельности Сбербанка России является процентная политика. Ее доля в суммарной величине прибыли составляет в 2001 году 61,71 процентов, а в 2002 году – 77,63 процента. В отчетном периоде наблюдаются сдвиги в положительную сторону, более активное и выгодное размещение свободных средств, позволяющих получать дополнительную прибыль.

    Политика  банка, направленная на сокращение значительных расходов по операциям с иностранной валютой и другими валютными средствами оказала негативное влияние на общую прибыльность операций, совершаемых на валютном рынке, так как она сократилась на 4,49 процентов. Главным образом, это вызвано тем, что темпы сокращения расходов отстают от темпов сокращения доходов, то есть меры, осуществляемые в данном направлении, не дали ожидаемого результата, а лишь ухудшили ситуацию. Банку можно порекомендовать скорректировать свою политику в валютном секторе.

    Необходимо  уделить внимание показателю результативности других операций (от реализации имущества, операций с драгоценными металлами, сдачи имущества в аренду и т.д.). В 2002 году по сравнению с 2001 годом наблюдается сокращение убытка, получаемого в этом направлении, однако его доля сохраняет свои внушительные размеры. Убыток от данных операций покрывается за счет прибыли других направлений деятельности.

    Необходимо  также отметить, что у Дальневосточного банка Сбербанка России наблюдается  нерациональное расходование средств  банка, в связи с превышением темпов роста расходов над темпами роста чистой прибыли. В данном направлении банку необходимо откорректировать свою политику, так как уменьшение расходов на содержание аппарата, социально-бытовых и эксплуатационных расходов позволит значительно повысить эффективность деятельности банка.

    На  заключительном этапе анализа проводится расчет общего уровня рентабельности, который позволяет сделать вывод  о незначительном снижении уровня рентабельности, что оценивается отрицательно, так  как говорит о снижении прибыльности активных и кредитных операций.

    В дипломной работе рекомендуется  осуществлять учет доходов и расходов с учетом признака иерархии в целях  их контролируемости, что позволит избежать необходимости в их жесткой  регламентации со стороны регулирующих органов, предоставит возможность принятия решений по их классификации самим коммерческим банка, а также упростит проведение анализа финансовых результатов и позволит сделать его более оперативным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс РФ. 1 и 2 части.
2. Федеральный закон О банках и банковской деятельности от 02.12.90 № 395-1 (с последующими изменениями и дополнениями).
3. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Федеральный закон О реструктуризации кредитных организаций от 08.07.99 № 144-ФЗ.
5. Указ Центрального Банка Российской Федерации О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности  законодательству на финансовых рынках в кредитных организациях от 07.07.97 №603-У.
6. Положение Центрального Банка Российской Федерации Об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации №64-П от 10.09.97 (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Положение Центрального Банка Российской Федерации О порядке составления и предоставления в Банк России аудиторского заключения по результатом проверки деятельности кредитной организации за год от 23.12.97 №10-П (с последующими изменениями и дополнениями).
8. Положение Центрального Банка Российской Федерации Об организации внутренного контроля в банках от 28.08.97 №509 (с последующими изменениями и дополнениями).
9. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации О составлении финансовой отчетности №17 от 01.41.97 (с изменениями и дополнениями).
10. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита, утвержденные комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (протокол №6) от 25.12.96.
11. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 05.12.02  №   205 – П.
12. Консультативное письмо Базельского Комитета по банковскому надзору и регулированию «Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью» (Базель, сентябрь 1997).
13. Консультативное письмо Базельского Комитета по банковскому надзору и регулированию «Пути повышения прозрачности банковской деятельности» (Базель, сентябрь 1997).
14. Положение о контрольно-ревизионном Управлении Сберегательного банка России по Дальневосточному банку от 18.06.01 № 52-П.
15. Регламент формирования и использования средств фондов и нераспределенной прибыли Сбербанка России от 26.12.02 №1015-2-р.
16. Регламент использования централизованных фондов и нераспределенной прибыли банка Сбербанка России от 6.07.00 № 609-р.
17. Инструкция по организации первичного учета в учреджениях Сберегательного банка России от 21.07.92 №3-р.
18. Инструкция по проведению документальных ревизий и проверок деятельности в Сбербанке России от 5.09.01 № 67-2-р.
19. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации в Сберегательном банке Российской Федерации (редакция 2) от 04.11.00 № 304-2-р.
20. Арсанбеков – Федоров А.А. Стоимостной анализ коммерческого банка: операционно-структурный аспект // Банковское дело, 2001, № 4, стр. 6-11.
21. Аудит банков: уч. пос. /под ред. Белоглазовой Г.Н. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 345с.
22. Батракова Л.г. Анализ процентоной политики коммерческого банка. М.: ЛОГОС, 2002. – 256с.
23. Батракова Л.г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: уч., М.: ЛОГОС, 2002. – 274с.
24. Беляков А.В. Влияние процентного риска на прибыльность банка // Аудит и финансовый анализ, 1999, № 7-8, стр. 6-11.
25. Внутренний аудит банка / под ред. Замиусская Е.Р., Кочмола К.В., Лазарева Н.А., Чубирова Г.П. – М.: Эксперт – бюро, 1999. – 326с.
26. Егорова Н.Е., Смулов А.М. Предприятия и банки: взаимодействие, экономический анализ, моделирование: уч.-практ. Пособие. – М.: Дело, 2002. – 126с.
27. Заспенко В.В. Учет доходов и расходов коммерческих банков // Современные аспекты экономики, 2001, № 12а, стр. 160-162.
28. Камышанов П.И. и др. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. – 2 изд.: перераб. и доп. – М.: Джангар, 2000. – 251с.
29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд. Перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 456с.
30. Козлова Е.П., Гаванина Е.Н. Бухгалтерский учет и анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000. – 214с.
31. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые проводки операций банка: уч. пос. 4 изд., исправ. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 302с.
32. Ларионова Е.Д. Использование данных бузгалтерского учета для проведения анализа доходов и расходов коммерческого банка // Бухгалтерия и банки, 1999, № 7-8, стр. 6-11.
33. Лукасевич И.Я., Баранников Р.Е. Совершенствование методов оценки надежности банков // Бухгалтерия и банки, 2002, № 9, стр. 30-39.
34. Львов В.С., Иванов В.В. Анализ финансового состояния коммерческих банков – М.: ФБК – ПРЕСС, 1999. – 251с.
35. Михайлов А.Г. Коммерческие банки: методы оценки надежности // Банковское дело, 1998, № 1, стр. 5-16.
36. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка – М.: Финансы и статистика, 1998. – 235с.
37. Полушкин В.Ю. Анализ доходности коммерческого банка //Бухгалтерия и банки, 1998, № 3. стр. 7-21.
38. Полушкин В.Ю. Оценка прибыльности коммерческого банка // Бухгалтерия и банки, 1998, № 5, стр. 30-36.
39. Потоцкая Г.Е. Организация деятельности службы внутреннего аудита банка //бухгалтерия и банки, 2001, № 4, стр. 16-26.
40. Проскурин А.М. «Мертвая точка доходности» и ее анализ в банке // Финансовый бизнес, 1998, № 8, стр. 13-16.
41. Семеко Г.В. Современные банковские технологии // Банки: мировой опыт: аналитические и реферативные материалы, 2002, № 1, стр. 45-48.
42. Смирнова Л.Г. Банковский аудит: уч. пос. / под ред. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 253с.
43.   Смирнова Л.Г. Система комплексного экономического анализа деятельности кредитной организации // Бухгалтерия и банки, 1999, № 2, стр. 16-26.
44. Суйц В.П. и др. Аудит: общий, банковский, страховой: уч.: М.: ИНФРА – М, 2000. – 351с.
45. Черкасов В.Е., Плотицына Л.А. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты: уч.-практич. пос. – М.: Метанформ, 1999. – 312с.
46. Чиркова М.Б. Коэффициентный анализ финансового состояния банка // Бухгалтерия и банки, 2000, № 3, стр. 8-15.
47. Чиркова М.Б. Методика коэффициентного анализа размещения средств и кредитной активности банка // Финансовый бизнес, 1999, № 1, стр. 21-24.
48. Шепелев С.Б. Рейтинговая оценка деятельности кредитных организаций // Банковское дело, 1998, № 6, стр. 12-15.
49. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 1999. – 325с.
50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 259с.
51. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 306с.
52. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: уч. – М.: издательство «Перспектива»: ИНФРА – А, 1999. –358с.
53. Щербаков В.В. О необходимости использования экономического анализа во внутрибанковском контроле // Бухгалтерия и банки, 2001, № 4,стр. 10-15.
54. Экономический анализ деятельности банков: уч. пос. – М.: ИНФРА – М, 1999. – 126с.