Финансовые особенности предпринимательской деятельности

       Информационной  базой для анализа финансовых результатов служат данные финансового плана и форма № 2 «Отчет о доходах и расходах за год» учреждений банка.

       Однако  при наличии общих черт, они  существенно отличаются друг от друга  и требуют их рассмотрения.

       Первой  методикой, которую необходимо рассмотреть  является методика представленная Шереметом А.Д. и Щербаковой Г.Н.

       По  мнению авторов, анализ финансовых результатов  деятельности банков следует начинать с оценки их качественного и количественного  уровня, выявления основных факторов отклонений фактической прибыли  от ее запланированной и базовой величины, установления причин этих отклонений, определения тенденций изменений показателей прибыли, выявления степени согласования полученных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития банка. Размер полученной банком прибыли необходимо оценить с позиции ее достаточности для дальнейшего развития банка и возможностей наращивания его собственного капитала.

       Далее авторы предлагают определить положение  банка среди других кредитных  учреждений по уровню показателей чистой и балансовой прибыли (убытков); выявить и оценить основных конкурентов банка; определить его финансовые позиции как лидирующего или отстающего кредитного учреждения в его группе банков. Провести оценку потенциальной конкуренции со стороны небанковских финансовых структур.     Затем следует установить, какое влияние  на формирование прибыли оказало изменение рыночной конъюнктуры, стратегических и тактических корректировок политики банка, структурных преобразований в нем, а также принятых за рассматриваемый период регулирующими органами нормативных и регламентирующих документов.

       Изучить состав основной клиентуры банка, сгруппировать  ее по отраслевой принадлежности, оценить  долю крупных клиентов в общем  их количестве, определить изменение их соотношения темпов прироста прибыли и показателей клиентской базы.

       На  следующем этапе анализа авторы предлагают осуществить укрупненную  оценку влияния основных обобщающих показателей деятельности коммерческого  банка на величину полученной им за отчетный период чистой прибыли на основе расчета показателя доходности акционерного капитала.

ЧП = АК *   ^{П ПОСЛЕ Н/О}        *              ^{П ДО Н/О}                    *     ^{ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ}         _*        ^АКТИВЫ  (3.1)

                                    ^{П ДО Н/О                  ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ                             АКТИВЫ                             *            АК}

       Указанная зависимость факторов образования прибыли является функциональной, что позволяет исчислять влияние отдельных ее составляющих на совокупный показатель прибыли.

    Обобщение результатов проведенной оценки должно завершаться сведением  данных показателей в таблицу факторов отклонения отчетной прибыли от базисной.

    Анализ  динамики прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет определять среднее значение прибыли, в котором сглаживается влияние отдельных, не повторяющихся факторов и циклических воздействий; наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом; формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка.

    Базой для составления трендовых таблиц могут быть откорректированы отчеты о прибылях и убытках за рассматриваемый период.

    Затем необходимо проанализировать динамику структуру чистой прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе  следующих ее составляющих: процентной прибыли (убытка), непроцентной прибыли (бремени), операционной прибыли, неоперационной прибыли (убытка).

       Поскольку совокупная прибыль коммерческого  банка в значительной мере определяется доходностью отдельных видов  осуществляемой банком деятельности, следующей задачей анализа является оценка прибыльности основных направления  банковской деятельности и видов оказываемых

 услуг.

    К числу основных и традиционных видов  услуг банков ныне относятся:

кредитные, депозитные, инвестиционные, расчетные, кассовые операции, а 

также валютные, с ценными бумагами, с  золотом и другими драг металлами.

       Следующим этапом анализа является анализ прибыли  в разрезе структурных подразделений  банка, при котором важно выявить  вклад каждого из них в общие  результаты деятельности банка. Этот анализ может производиться на базе информации, которая содержится в данных аналитического учета.

    Анализ  финансовых потерь в банке следует  проводить в направлении поиска возможных путей их снижения. В  процессе анализа следует оценить  величину понесенных банком потерь, определить их влияние на прибыль, наметить предложения  по предотвращению этих потерь.

    Одной из актуальных задач анализа прибыли  является изучение направлений и  эффективности ее использования. При  этом оценке подлежит не только та часть  прибыли, которая получена в отчетном периоде, но и та, что накоплена  за предшествующие годы.

    Основными направлениями использования прибыли  банком являются: уплата налогов; выплата  дивидендов акционерам от участия в  уставном капитале акционерного банка; отчисления в резервный фонд, фонды  специального назначения, на благотворительные  нужды и другие цели.

    Далее при анализе использования прибыли  следует определить, какая часть  ее расходуется на потребление: выплаты  в денежной и натуральной форме  отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка, а какая часть покрывает суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.

    Авторы  раскрывают подходы анализа рентабельности, используемые в странах с развитой рыночной экономикой. Однако в практике российских коммерческих банков приведенные модели расчета рентабельности и ее анализа используются крайне редко. Основной причиной этого, наряду с кризисным состоянием отечественной банковской системы, является недостаточная проработка вопросов информационного и особенно методического обеспечения анализа рентабельности.

       Между тем показатели рентабельности представляют собой основу оценки финансовых результатов  деятельности банка. Схема анализа  показателей рентабельности коммерческого  банка представлена в прил.1.

    Эта схема предусматривает исчисление и оценку ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

    Достоинством  данной методики является то, что она  охватывает большой перечень вопросов, позволяющих сделать более детальный анализ не только по банку в целом, но и в разрезе его филиалов. Однако это вызывает две серьезные проблемы. Во – первых, финансовая, так как на проведение такого анализа необходимо целый отдел аналитиков, во- вторых, временная, вызванная необходимость траты большого количества времени на ее проведение. В результате данные анализа будут несвоевременны, а следовательно, решения и последующие мероприятия потеряют свою актуальность.

      Второй  рассматриваемой нами методикой  является методика, предложенная Полушкиным В.Ю. и Чирковой М.Б., которые строят ее на основе структурного анализа отчета о прибылях и убытках, включающего в себя предварительный анализ отчета о прибылях и убытках, а затем агрегацию по укрупненным статьям.

      На  первом этапе анализа авторы предлагают определить доли соответствующих групп в общем объёме полученных доходов или производственных расходов.

       Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени (например, год) с изучением тенденций внутри анализируемого периода.

    После проведения предварительного анализа  статей доходов и расходов банка  следует провести их агрегацию по укрупнённым статьями.

Кроме определения уровня доходности той  или иной статьи, банк должен измерить влияние отдельных факторов.

       Для общей оценки деятельности банка за анализируемый период производится сравнение доходов  и расходов. Такое сравнение позволяет выявить, какие операции являются прибыльными, какие убыточными.

          Технология анализа показателей прибыльности включает:

• расчёт фактического значения коэффициентов прибыльности  на основе данных балансового отчёта и отчёта о прибылях и убытках, а также других форм годовой и квартальной отчётности;
• сравнительную оценку рассчитанных коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы и кварталы;
• сравнительную оценку рассчитанных коэффициентов со сложившимися средними значениями в соответствующих секторах финансового рынка;
• сравнительную оценку рассчитанных коэффициентов с «себе

      подобными» банками;

• выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или снижение) для прогнозирования его изменения в будущем;
• выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на установленную тенденцию в изменении коэффициентов;
• оценку факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;
• разработку рекомендаций по повышению прибыльности банка или обеспечению её стабильности в новом году.

    Прибыльность  банка зависит от структуры его  ресурсов, дороговизны их формирования, от структуры размещения средств, с  точки зрения их доходности  (активные операции) и от величины рисковых операций.

       Далее авторы предлагают осуществить коэффициентный анализ финансовых результатов, среди  них следующие показатели: коэффициент  дееспособности, доходности активов, коэффициенты, характеризующие уровень процентных ставок по привлеченным средствам, коэффициенты, характеризующие затратность и т.д.

       Разработка  тех или иных коэффициентов, их обобщение  в аналитических таблицах и анализ динамики зависит от специфики деятельности каждого банка и потребностей аппарата управления.

    Анализ результатов деятельности позволит сделать выводы об уровне эффективности работы банка и внести предложения о путях повышения прибыли и рентабельности.

      Таким образом, в данной методике предлагается использовать множество видов анализа (структурный, динамический, сравнительный, факторный, рейтинговый), но они не представляют, на мой взгляд, единого целого, то есть не вырисовывается определенной последовательности его проведения а, следовательно, и логики осуществляемых расчетов.

      Третьей и наиболее распространенной и простой методикой является методика Батраковой Л.Г. По мнению автора, анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем, плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

      Далее анализ может быть детализирован  в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

      Основные  направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли.

      Анализ  результативных счетов баланса позволяет  рассчитать минимальную доходную маржу, которая дает банку возможность покрывать необходимые расходы, но не приносит прибыли. Для расчета коэффициента минимальных доходов банка К _{min маржи} используют формулу:

                    К _{min маржи}   =             _{АДМИН.-ХОЗ. РАСХОДЫ – ПРОЧИЕ РАСХОДЫ}                  (3.2)

                                        ^{СРЕДНИЕ ОСТАТКИ ПО АКТИВАМ, ПРИНОСЯЩИМ ДОХОД}   

      Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка  увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Процентная моржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом: