Финансовый менеджмент

- контроль  за накладными расходами; 
- управление налогами;

- управление  вне балансовой деятельностью  банка.

Для этих целей  банком создается финансовый комитет, как высший орган управления активами и пассивами.

1.3 Доходы  и расходы  банков второго уровня, и их виды.

Доходы представляют собой улучшение финансового  состояния банка за отчетный период (вследствие увеличения его активов или уменьшения обязательств), которые приводят к увеличению собственного капитала Банка, за исключением дополнительных взносов акционеров, которые доходами банка не считаются.

Доходы Банка  учитываются в национальной валюте Республики Казахстан по методу начисления и состоят из:

- доходов  по выданным кредитам, депозитам,  форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами;

- доходов  по счетам иностранных корреспондентов,  комиссии по переводам, аккредитивам и другим банковским услугам';

- дивидендов  по паям, акциям и другим ценным

- бумагам;

       - платы от клиентов за расчетное  и кассовое обслуживание,  возмещение 
клиентами телеграфных (почтовых) и других расходов;

- доходов  от купли-продажи ценных бумаг,  годных для продажи, с учетом переоценки;

- доходов  от купли-продажи и переоценки  иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенных для продажи;

- платы за другие услуги, оказанные Банком, в том числе за инкассацию; 
- доходов от продаж других активов Банка;

- суммы возмещении  понесенных Банком расходов;

- доходов  прошлых периодов, выявленных в  отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом до начисленных за прошлые годы, востребованных, излишне уплаченных Банком клиентам в прошлые годы;

- сумм, поступивших от сотрудников Банка в возмещение неустойки, уплаченной Банком по их вине;

- сумм, полученных  от применения других санкций; 
- поступлений от сдачи в аренду имущества, принадлежащего Банку:

- прочих доходов,  полученных Банком; 
- доходов от чрезвычайных ситуаций.

Результаты  финансово-хозяйственной деятельности банка включает следующие статьи доходов:

- доход в  виде вознаграждения (интереса), с детализацией по выданным кредитам, предоставленным депозитам, комиссионных, непосредственно связанных с выдачей кредита, по ценным бумагам:

- операционный доход,   с детализацией по   доходам   от   дилинговых 
операций, комиссионные доходы, другие операционные доходы и прочий 
доход;

- доход от  чрезвычайных ситуаций;

- чистый доход (убыток) после налогообложения.

Каждый вид  дохода раскрывается отдельно для того, чтобы пользователи могли оценить степень эффективности функционирования Банка.

Каждый вид расходов раскрывается отдельно для того, чтобы пользователи могли оценить степень функционирования Банка.

Доходы и  расходы в виде вознаграждения раскрываются отдельно для того, чтобы дать более полное понимание структуры и причин изменений в марже.

Учет операций по доходам и расходам Банка производится в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 22. Данный стандарт распространяется на банки при определении доходов и расходов.

Признание операционных и прочих доходов (расходов) производится в соответствии      со   стандартом   бухгалтерского   учета   №   5   "Доход", утвержденным постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 2002 г. № 3.

Доходы Банка учитываются  в национальной валюте по методу начисления и состоят из доходов от основной и не основной деятельности.

Доход в виде вознаграждения признается в тех  случаях, когда:

- существует  вероятность поступления в банк  экономической выгоды, связанной с совершением сделки;

- сумма дохода  может быть оценена с большой степенью достоверности.

Доход или  расход в виде вознаграждения признается на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход или расход от актива (обязательства).

Доходы и  расходы Банка признаются с учетом всех основополагающих принципов бухгалтерского учета в соответствии со статьей 5 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона "О бухгалтерском учете": начисления, непрерывности, понятности, значимости, существенности. достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности. осмотрительности, завершенности, сопоставимости, последовательности.

Начисление  доходов и расходов Банка за текущий  месяц, оплата которых будет произведена в следующие месяцы, производится в конце текущего месяца.

Доходы и  возникающие из ниже перечисленных операций, определяются на нетто основе:

1. выбытия   ценных   бумаг,     предназначенных   для   продажи   и 
   изменения в их балансовой стоимости;
2. дилинговых   операций   с иностранной валютой и драгоценными 
   металлами;
3. выбытия ценных бумаг,    годных для продажи, ценных бумаг. 
   удерживаемых до погашения, и инвестиций в капитал.

 Когда возникает неопределенность относительно возможности получения сумм, уже включенных в доход, неполученная сумма или сумма, получение которой невозможно, признается как корректировка первоначально признанной суммы дохода.

Банк проводит классификацию своих активов  и определяет сумму необходимых провизии против них на условиях, определенных Национальным Банком Республики Казахстан.

Когда появляется уверенность относительно того, что Банк не будет оплачивать или использовать суммы уже включенные в расход, эта сумма признается как корректировка первоначально признанной суммы расхода.

Возврат сумм ранее списанных активов возмещает  статьи, за счет которых произошло списание этих активов.

Доходные  и расходные статьи не зачитывают взаимно в "Отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности", за исключением тех. которые связаны с хеджами и активами и обязательствами, которые были взаимно зачтены.

Расходы Банка - это уменьшение экономической прибыли в течение отчетного периода в форме оттока или использования активов, либо возникновения задолженности, которые ведут к уменьшению капитала.

Расход в  виде вознаграждения признается в тех  случаях, когда в соответствии со сделкой у банка возникают расходы за пользование деньгами контрагента.

Расходы Банка  учитываются в национальной валюте Республики Казахстан на основе метода начисления и в состав расходов банков второго уровня включаются следующие расходы:

- расходов  по полученным кредитам, депозитам,  форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами;

- операционный расход, с детализацией по расходам от дилинговых операций, комиссионные расходы, другие операционные расходы, ассигнования на резервы, расходы

- оплату труда  и командировочные, общехозяйственные  расходы, налоги, кроме налога на доход, амортизационные отчисления и прочий расход:

- расход от  чрезвычайных ситуаций;

- подоходный  налог;

       - платежей        за   услуги    других    банков    по    расчетно-кассовому обслуживанию;

- комиссионных  по услугам и корреспондентским отношениям;

-  почтовых и телеграфных и других расходов по операциям клиентов; 
- расход в виде вознаграждения (интереса), с детализацией по полученным кредитам, полученным депозитам, комиссионных, непосредственно связанных с получением кредита, по ценным бумагам;

- маржа;

       - расходов от купли-продажи ценных  бумаг,    годных $+о продажи,   с учетом переоценки;

       - расходов   от   купли-продажи   и   переоценки иностранной  валюты и ценных бумаг, предназначенных для продажи;

- расходов  за оказание другими лицами различных услуг;

- убытков  от продажи других активов  Банка; 

- расходов, понесенных  при продаже данных активов;

- сумм возмещения расходов других лиц по операциям Банка; 
- расходов     прошлых   периодов,   выявленных   в   отчетном   периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет),   с учетом   до начисленных   за прошлые годы, излишне уплаченных Банку клиентами в прошлые годы;

- различных  расходов, связанных с обеспечением  деятельности Банка, включая, но не ограничиваясь;

- расходы  на оплату труда работников Банка, включая различные доплаты;

       - расходы на оплату очередных  (ежегодных) и дополнительных  отпусков (компенсаций     за     неиспользованный     отпуск)     в     соответствии с законодательством;

       - выплаты   работникам   Банка,      высвобождаемым   в   связи   с   его 
реорганизацией, сокращением численности работников;

- оплата в  соответствии с законодательством  учебных отпусков работникам, предоставляемых работникам, успешно обучающимся в вечерних, заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;

- расходы  на подготовку кадров:

       - оплата груда работников, не  состоящих в штате банка за  выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, если расчеты с работником производятся непосредственно самим Банком;

      - оплата в соответствии с законодательством  за работу в выходные дни,  в сверхурочное время;

      - оплата      за   время   вынужденного   прогула   или   выполнение   ниже оплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

- вознаграждения  за изобретения и рационализаторские  предложения;

- отчисления  на страхование;

       - амортизационные   отчисления    по   основным    фондам,    износ    по нематериальным активам;

- расходы  по эксплуатации служебных зданий, оборудования, инвентаря Банка, включая  затраты на проведение всех  видов ремонта;

- плата за  отопление, освещение, содержание пожарной и сторожевой охраны;

- создание  провизии в соответствии с  классификацией активов и вне балансовых обязательств Банка;

- расходов по изготовлению, приобретению и пересылке бланков,  в том числе бланков строгой отчетности, магнитных лент, расходных материалов для вычислительной техники, бумаги, упаковочных материалов;

- расходов  по приобретению, ремонту, реставрации  сумок, мешков для перевозки и хранения ценностей и документов;

-  расходов по перевозке и хранению денег,    ценностей,    банковских 
документов,   а   также других услуг сторонних организаций,   связанных с 
осуществлением основной деятельности Банка;

-  подъемных, расходов по организационному набору работников; 
- расходов на гарантийный ремонт и обслуживание основных средств,

используемых  для осуществления уставной деятельности Банка, оплаты услуг связи и вычислительных центров:

       - канцелярских,   почтово-телеграфных,  операционных, командировочных 
расходов, связанных с производственной деятельностью:

- оплаты консультационных, информационных и аудиторских услуг;

-  представительских расходов, связанных с деятельностью Банка: 
- расходов   по проведению официального приема представителей других

организаций, включая иностранные,

-  оплаты услуг переводчиков, не состоящих в штате Банка; 
- посещений культурно-зрелищных мероприятий,  а также буфетного и

прочего обслуживания во время деловых переговоров,

- расходов  на содержание служебного автотранспорта  и компенсация за использование для служебных поездок личного автотранспорта;

-  налогов,   сборов,   таможенных   пошлин    и   других   обязательных 
отчислений;

- стоимости услуг товарных, фондовых, валютных бирж, включая брокерские, дилерские, маркетинговые услуги;

- выплат работникам  Банка районных коэффициентов  и коэффициентов за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимых в соответствии с существующим законодательством;

- расходов, связанных  с выпуском и распространением  акций, облигаций и других ценных бумаг (приобретение бланков ценных бумаг, типографские расходы, уплата комиссионного вознаграждения другому Банку за распространение ценных бумаг и др.);

     - страхования имущества,   кредитов  и различных   рисков Банка,  если 
страховые платежи не подлежат обязательному возврату по окончании срока 
страхования;

- расходов  на рекламу;

- штрафов,  пени, неустоек и иных санкций  к уплате;