Контрольная работа по "Финансам"

Специальный администратор обязан через средства массовой информации провести уведомление всех своих кредиторов о том, что предприятие признано (объявлено) банкротом. Кроме этого там же публикуется срок, до истечения которого принимаются требования кредиторов. Этот срок должен быть определен на собрании либо специальным администратором, но он не может быть менее двух месяцев с момента публикации.

Уведомление контрагентов может происходить  дополнительно к публикации и  любым другим способом и имеет  прямое отношение к работе бухгалтерии. Для этого работники бухгалтерии готовят данные о кредиторах и представляют эти данные специалисту по банкротству. По сути, происходит выверка взаимных расчетов со всеми сторонними организациями. На этом этапе специальный администратор имеет право выявить неточности своего учета и изменить сумму задолженности перед кредиторами и дебиторами. После составления промежуточного ликвидационного баланса изменение суммы кредиторской задолженности может происходить только на основании судебного решения.

Практика показывает, что наиболее длительный процесс при ликвидации занимают расчеты с налоговыми органами, которые имеют право проверять правильность налогообложения за тот период, который ранее уже был проверен. Поэтому сразу после принятия решения о ликвидации предприятия необходимо обратиться в налоговые органы для определения характера взаимоотношений и успеть в течение двух месяцев (пока поступают требования кредиторов) завершить необходимые расчеты.

Затем, специальный администратор  обязан определить порядок погашения задолженности перед кредиторами в соответствии с действующим законодательством. Порядок удовлетворения требований кредиторов имеет существенное значение для работников бухгалтерии.

С момента принятия решения о  ликвидации предприятия все расходы  производят за счет собственных средств; расчеты с новыми кредиторами по обязательствам, возникшим после принятия решения о ликвидации, покрываются вне очереди.

Согласно Закону Кыргызской Республики «О банкротстве (несостоятельности)»  для удовлетворения требований кредиторов установлен следующий порядок очередности:

в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми  должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей в установленном законом порядке;

во  вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных и социальных пособий и оплате труда с лицами,  работающими по трудовому договору (контракту),  но не более чем за три месяца до момента признания (объявления) должника банкротом;

в третью очередь удовлетворяются требования по основным суммам и процентам по  ним не обеспеченных залогом кредиторов и основным суммам платежей по обязательному государственному страхованию;

в четвертую очередь производятся расчеты по основным суммам обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

в пятую  очередь  удовлетворяются требования по выплате неустойки (пени и штрафа) кредиторов третьей и четвертой очереди, включая проценты  по  основным  суммам  обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Задолженность перед кредиторами  первых четырех очередей погашается сразу после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, а перед кредиторами пятой очереди — по истечении месяца со дня его утверждения.

Специальный администратор вправе осуществлять промежуточные выплаты после  продажи достаточного количества активов  и когда он считает, что имеет  достаточно средств для покрытия затрат процесса банкротства. Независимо от промежуточных выплат он обязан произвести окончательные выплаты (если будет достаточно средств для выплаты) и окончательная выплата объявляется на последнем собрании кредиторов и осуществляется после объявления.

Как правило выплаты должны осуществляться в денежной форме в национальной валюте:

1) наличными деньгами, если кредитор  не имеет банковского счета,  при условии, что, специальный  администратор получает документ  от кредитора о получении этих  средств;

2) безналичным порядком, если кредитор  имеет банковский счет, при условии  получения специальным администратором  подтверждения из банка установленного  образца, что такая выплата  была осуществлена.

Выплаты кредиторам могут быть осуществлены путем передачи имущества, которое  невозможно было продать и специальный  администратор принимает решение  отдать имущество кредиторам в счет зачета их долгов. В этом случае специальный  администратор должен согласовать  с кредитором примерную стоимость  имущества и требование кредитора  будет считаться оплаченным на сумму  этой стоимости.

Кредитор  обязан выдать документ на сумму этой стоимости. Факт оплаты требования на эту сумму должен быть отражен  в отчете специального администратора.

Документы и/или подтверждения, полученные от кредиторов или банка, должны включаться в приложения к окончательному отчету специального администратора.

 

3.2. Обеспеченный залогом кредитор

 

Обеспеченный  залогом кредитор имеет право  требования в отношении имущества  должника, являющегося предметом  залога, в счет долга по обязательству, обеспеченному залогом. Если стоимость  предмета залога недостаточна для оплаты долга, обеспеченный залогом кредитор имеет право требования на оставшуюся сумму подлежащего выплате долга. Обеспеченный залогом кредитор вправе подать претензию на эту сумму. Претензия может быть предъявлена до продажи обеспеченным залогом кредитором предмета залога на основе его оценки возможной цены, которую он получит при продаже предмета залога (пункт 8.1.6. Правил).

Обеспеченный  залогом кредитор при подаче претензии  обязан предоставить специальному администратору информацию, касающиеся продажи предмета залога:

1) место и время проведения продажи  и метод, который будет использоваться  при продаже (до проведения  продажи);

2) вырученную от продажи предмета  залога сумму;

3) сумму, вырученную при продаже  заложенного имущества, которая  недостаточна для покрытия требования  обеспеченного залогом кредитора  или которая превышает размер  обеспеченного залогом требования.

Обеспеченный  залогом кредитор обязан представить  специальному администратору копии  документов, касающихся договора о  залоге и заложенного имущества, для того, чтобы специальный администратор  имел возможность проверить обоснованность и законность требования, а также  правильность продажи заложенного  имущества.

Заложенное  имущество не является частью ликвидационной массы и не подлежит продаже специальным  администратором, если иное не предусмотрено  соглашением между ним и обеспеченным залогом кредитором.

В случае, если продажу проводил специальный  администратор, то затраты процесса банкротства не могут быть вычтены  из суммы, вырученной от продажи заложенного  имущества. Из суммы, вырученной от продажи  заложенного имущества, могут быть вычтены затраты, связанные с  продажей. Остальная сумма подлежит возврату обеспеченному залогом кредитору для удовлетворения его требования.

В случае, если имущество должника является предметом нескольких действительных договоров о залоге (перезалог) и имеется несколько обеспеченных залогом кредиторов, то из суммы, вырученной от продажи, должны быть в первую очередь удовлетворены требования обеспеченного залогом кредитора, имеющего приоритет перед остальными обеспеченными залогом кредиторами. Затем этот кредитор вправе выплатить оставшуюся сумму кредитору следующей очереди или выплатить специальному администратору, который может выплатить другому обеспеченному залогом кредитору по его требованию.

Специальный администратор не обязан устанавливать  очередность между несколькими  обеспеченными залогом кредиторами. Специальный администратор вправе передать заложенное имущество или  сумму, вырученную от продажи имущества, любому обеспеченному залогом кредитору, который имеет действительный залог. Этот кредитор несет обязанности по дальнейшему распоряжению заложенным имуществом или суммой, вырученной от продажи имущества, между другими обеспеченными залогам кредиторами.

Специальный администратор имеет право выкупить заложенное имущество по стоимости, которая определена в целях голосования  обеспеченным залогом кредитором (или  по меньшей стоимости), при условии, что эта стоимость не будет  превышать разумную рыночную цену.

Специальный администратор обязан контролировать действия обеспеченного залогом  кредитора по вступлению во владение и/или продаже заложенного имущества. Специальный администратор вправе обжаловать действия обеспеченного  залогом кредитора, если эти действия противоречат установленному законодательством  порядку.

В случае, если имеется несколько кредиторов, обеспеченных залогом, то оплата может осуществляться следующим образом:

1) в случае, если обеспеченный залогом  кредитор сам реализует предмет  залога, то специальный администратор  несет ответственность только  за проверку действительности  договора о залоге и соблюдения  процедур обращения взыскания  и реализации предмета залога, а также за получение с обеспеченных  залогом кредиторов любых сумм, вырученных от реализации заложенного  имущества, которые превышают  размер обеспеченного залогом  требования;

2) выплаты обеспеченным залогом кредиторам осуществляются специальным администратором в случае, если он сам реализовал активы, являющиеся предметом залога;

3) в случае, если по соглашению  с обеспеченным залогом кредитором  специальный администратор должен  реализовать заложенное имущество,  то он обязан обеспечить удовлетворение  требований обеспеченных залогом  кредиторов из средств, вырученных  от реализации, в соответствии  с очередностью, установленной между  ними Законом Кыргызской Республики "О залоге";

4) любая сумма, оставшаяся после  того, как обеспеченные залогом  кредиторы получили оплату своего  долга, может направляться для  возмещения затрат процесса банкротства  либо, после того, как эти затраты  будут покрыты, в состав ликвидационной  массы для выплат обычным кредиторам  в соответствии с их претензиями.

 

3.3. Учет погашения требований кредиторов.

 

Как правило, ряд кредиторов оказываются  не удовлетворенным и этим порядком. Поэтому кредиторы пятой очереди (контрагенты предприятия) стремятся получить свой долг либо раньше других контрагентов, либо вообще раньше кредиторов предыдущих очередей.

В случае, если имеется несколько кредиторов, необеспеченных залогом (обычные кредиторы), то выплаты каждому из них должны осуществляться пропорционально суммам их требования. Например, если чистая выручка составляет 50 сомов и имеются три кредитора, общая сумма требований которых составляет 100 сомов, то выплаты будут производиться следующим образом:

кредитор 1 - требование 50 сомов, оплата 25 сомов, остаток требования 25 сомов;

кредитор 2 - требование 25 сомов, оплата 12.5 сома, остаток требования 12.5 сома;

кредитор 3 - требование 25 сомов, оплата 12.5 сома, остаток требования 12.5 сома;

всего - требование 100 сомов, оплата 50 сомов, остаток  требования 50 сомов.

Бухгалтерия должна четко отслеживать очередность  по гражданскому законодательству. Если очередность внутри групп установлена решением собрания кредиторов, то бухгалтерия обязана ее соблюдать. Если на собрании не было принято такого решения, то главный бухгалтер должен этот вопрос согласовать со специальным администратором. Подчеркнем, что бухгалтерии важно не только знать порядок расчетов с кредиторами, но и иметь документ, подтверждающий данный порядок. Это поможет избежать конфликтов с представителями контрагентов.

Расчеты с кредиторами отражаются в учете так:

- выплачена заработная  плата;

Д-т Начисленная заработная плата

К-т Денежные средства

- произведена  оплата налогов;

Д-т Налоги к оплате,

       К-т Денежные средства

- оплачена задолженность  денежными средствами;

Д-т Счета к оплате, краткосрочные обязательства

К-т сч. Денежные средства

- оплачена задолженность  путем проведения взаимного зачета.

Д-т сч. Счета к оплате, краткосрочные обязательства

К-т сч. Счета к получению, дебиторская задолженность

- оплачена задолженность  путем передачи основных средств.

Д-т сч. Счета к оплате, краткосрочные обязательства

Д-т сч. Начисленная амортизация основных средств

К-т сч. Основные средства

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые не были погашены, списываются на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения специального администратора и относятся на текущие доходы и расходы. Эти операции в учете отражаются следующим образом:

- списана неистребованная  дебиторская задолженность, нереальная  для взыскания, а также с  истекшим сроком исковой давности;

Д-т Текущие расходы

К-т Счета к получению, дебиторская задолженность

- списана кредиторская  задолженность с истекшим сроком  давности;

Д-т Доходы отчетного периода

       К-т Счета к оплате, краткосрочные обязательства