Контрольная работа по "Финансам"

Этот баланс должен быть одобрен  общим собранием кредиторов, учредителями ликвидируемого предприятия и согласован с государственными органами, осуществляющими регистрацию юридических лиц.

Оставшееся имущество предприятия  распределяется между его учредителями пропорционально внесенным взносам.

При недостатке у организации имущества  и других ликвидных активов для  покрытия убытков направляется уставный капитал.

Имущество организации может быть в натуральной форме распределено между учредителями. Передача имущества производится с оформлением специального акта. Но для избегания споров его лучше реализовать (тем же учредителям), а полученные денежные средства — распределить.

Ликвидационный баланс закрывается  путем следующих записей:

1. Д-т Нераспределенная прибыль

К-т Уставный капитал – прибыль отнесена в уставный капитал

2. Д-т  Уставный капитал

К-т Непокрытый убыток – списаны непокрытые убытки за счет средств уставного капитала

3. Д-т Уставный капитал

К-т Расчеты с учредителями (Прочие краткосрочные обязательства) - распределен уставный капитал между учредителями

4. Д-т Расчеты с учредителями (Прочие краткосрочные обязательства)

К-т Денежные средства - произведена оплата учредителям.

Итог актива и пассива окончательного ликвидационного баланса должен быть равен нулю.

Передав в госорган ликвидационный баланс, организация снимается с  налогового учета.

Затем специальный администратор  закрывает счет в банке, производит уничтожение печати, заносит данные в ликвидационную карту Государственного комитета по статистике. На завершающем этапе ликвидационная карта вместе с заявлением, протоколами, оригиналами учредительного договора и свидетельства о регистрации передается в государственный орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а предприятие  - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

 

Тема 6. Методика финансового анализа при банкротстве банков.

 

6.1. Роль и значение финансового анализа в условиях банкротства.

 

Начавшийся экономический кризис в первую очередь был ознаменован  случаями несостоятельности кредитных  организаций, которые предшествовали наступлению платежных трудностей промышленных предприятий. Нескольких банкротств удалось избежать путем  слияний и поглощений. Затяжной характер и глубина кризиса, безусловно, повлекут неплатежеспособность некоторых предприятий  реального сектора, что может  вызвать новую волну банкротств среди банков, связанных с невозвратом кредитов и снижением оборотов по расчетным счетам клиентов. В таких условиях актуальна разработка особого аналитического инструментария, применяемого в случаях проведения ликвидационных процедур в отношении несостоятельных кредитных организаций.

Стабильность  банковской системы является залогом  стабильности экономики страны. Банкротство  государственных и коммерческих банков, особенно крупных, отражается на развитии банковского сектора  и ставит под угрозу экономическую  стабильность в целом. Признание  несостоятельности способно провоцировать  недоверие и отказ граждан  и юридических лиц от сотрудничества с кредитными организациями (КО). Также, оно может рассматриваться и в качестве механизма очищения структуры от неэффективно работающих организаций, неспособных своевременно адаптироваться к изменениям рыночных условий. Вследствие этого принципиально важно воспринимать банкротство, как явление и обеспечить максимально возможную защиту интересов вкладчиков, кредиторов и самого банкрота.

Причины банкротства банка могут быть внешними и внутренними; состоять в  изменении экономических условий  страны и нарушении мирового финансового  баланса, либо являться следствием преднамеренных действиях руководства, направленных на создание искусственной задолженности  перед клиентами, кредиторами и (или) бюджетными или внебюджетными организациями.

Официальное признание несостоятельности коммерческой организации и отзыв лицензии на выполнение банковских операций осуществляется в соответствии с решением арбитражного суда по месту нахождения (регистрации) КО.

Правом  подать заявление о возбуждении  процедуры банкротства и признании  банка-должника несостоятельным, обладают следующие лица:

должник (кредитная организация);

кредитор  банка – кредитующая организация, либо гражданин, предъявляющий к  кредитной организации денежные требования, предусмотренные договором  банковского счета или банковского  вклада;

НБКР, в том числе при условии, что  он не выполняет функции кредитора  кредитной организации;

прокурор;

налоговый, либо иной уполномоченный орган, чья  деятельность связана с контролем  по уплате обязательных платежей в  госбюджет и внебюджетные фонды.

 

6.2. Система  коэффициентов, характеризующих  ликвидационную массу банка

 

Анализ ликвидационных процедур в  отношении банков-банкротов направлен  на оценку эффективности проведения конкурсного производства, поиск  источников средств для расчетов с кредиторами, исследование причин несостоятельности. Разработка специальной методики анализа при банкротстве необходима, поскольку прекращается деятельность кредитной организации и банк приобретает особый правовой и экономический статус.

Под ликвидационной массой понимается все имущество кредитной организации, имеющееся на момент банкротства  и выявленное в ходе конкурсного  производства. Структуру конкурсной массы характеризуют удельные веса стоимости отдельных видов активов  в их общей сумме. Анализ структуры  конкурсной массы может быть проведен как по балансовой, так и по ликвидационной стоимости, реальной к продаже (взысканию) (табл. 3). В первом случае источником данных является промежуточный ликвидационный баланс, во втором - Приложение 2 к Положению N 301-П, отчет оценщика или информация арбитражного управляющего.

Понятие "качество конкурсной массы" характеризует возможность получения  средств от ее продажи. Для анализа  могут быть рассчитаны общий и частные коэффициенты качества конкурсной массы по однородным группам активов банка (см. табл. 3). Группы активов выделяются в зависимости от их наличия и направлений деятельности банка. В аналитической записке следует обосновать группировку активов, а также пояснить причины отклонения значений частных коэффициентов качества конкурсной массы от 100%. Например, банк-корреспондент признан банкротом, поэтому ожидается получить лишь 5,95% остатка средств на корреспондентском счете (стр. 2, табл. 3).

 Стоимость активов, реальная

 Коэффициент к продаже (взысканию)

 качества = --------------------------- x 100. (1)

 конкурсной Стоимость активов

 массы по учетным данным

Коэффициент утраты стоимости конкурсной массы является обратным показателем  по отношению к коэффициенту качества конкурсной массы. Он представляет собой  процент уценки ликвидационной стоимости  активов банка по сравнению с  балансовой величиной. Причинами снижения стоимости активов могут быть их низкая ликвидность, утрата платежеспособности должников, порча.

 Коэффициент утраты

 стоимости = 100 - Коэффициент  качества конкурсной массы. (2)

 конкурсной массы

Низкие значения коэффициента качества конкурсной массы могут свидетельствовать  о наличии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, которое наступило вследствие вывода денежных средств в неликвидные  ценные бумаги, ненадежные кредиты. Следует  обратить внимание на долю данных активов  в общей сумме конкурсной массы как по балансовой, так и по ликвидационной стоимости. При незначительном удельном весе таких активов выводы о фиктивном либо преднамеренном банкротстве только на этом основании могут быть ошибочными.

 В ходе конкурсного производства  кредиторы предъявляют требования (претензии) к банку-банкроту. Заявленные  требования кредиторов, обоснованность  которых подтверждена арбитражным  судом, являются установленными. В ходе анализа кредиторской  задолженности необходимо изучить  состав и структуру установленных  требований, а также степень их  удовлетворения.

 В конкурсном производстве, как правило, выявляется невозможность  погашения всех долгов. Федеральным  законом от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности  (банкротстве) кредитных организаций"  установлена очередность расчетов  с кредиторами. Такая группировка  кредиторов используется в анализе  (табл. 4). Информация о заявленных  и установленных требованиях  в разрезе очередей накапливается  в реестре требований кредиторов.

В числе показателей, характеризующих  требования кредиторов, особое место  занимает удельный вес задолженности  каждого кредитора в сумме  требований, учитываемых при голосовании  на собраниях кредиторов. Данный показатель необходим при выявлении признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, а также для оценки факторов, повлиявших на эффективность конкурсного производства.

 Как видно из данных табл. 4, задолженность перед вкладчиками  (первая очередь) в рассматриваемом  банке составляет менее 1% требований. Это связано с тем, что банк  не был ориентирован на работу  с населением. Доля задолженности  по заработной плате (вторая  очередь) также незначительна  и составляет 1,75% в общей сумме  требований. Долги этих привилегированных  очередей полностью погашены  за счет средств обязательных  резервов на счетах в Банке  России. Отметим, что при банкротстве  промышленных предприятий удельный  вес задолженности по заработной  плате, как правило, выше и  составляет около 10%.

 Важным направлением анализа  требований кредиторов является  сопоставление кредиторской задолженности  по промежуточному ликвидационному  балансу с суммами заявленных  и установленных претензий. Для  этого могут быть рассчитаны  коэффициент заявления и коэффициент  признания требований кредиторов.

 Сумма заявленных требований

 Коэффициент кредиторов по  реестру

 заявления = -------------------------------------- x 100. (3)

 требований Обязательства банка  по промежуточному

 кредиторов ликвидационному  балансу

Общий коэффициент заявления требований кредиторов характеризует активность кредиторов при предъявлении ими  претензий должнику. Его величина зависит от правовой грамотности  кредиторов, а также от предпринятых арбитражным управляющим действий по выявлению кредиторов и уведомлению  их о банкротстве банка. В случае формального подхода к установлению кредиторов, когда объявление о банкротстве  только публикуется в "Российской газете", кредиторы могут не знать  о начале процедур банкротства и  не заявить требования. Во избежание  конфликтов и судебных споров добросовестные управляющие направляют письма с  уведомлением о банкротстве в  адрес кредиторов, выявленных по данным бухгалтерского учета. Значение коэффициента заявления требований кредиторов может  существенно отличаться от 100% в случае недостоверности данных бухгалтерского учета банка.

 Коэффициент признания требований  кредиторов характеризует обоснованность  заявленных претензий. Значение  данного коэффициента не может  быть более 100%, поскольку сумма  установленных требований не  может быть больше суммы заявленных  требований.

 Сумма установленных требований

 Коэффициент кредиторов по  реестру

 признания = ------------------------------------ x 100. (4)

 требований Сумма заявленных  требований

 кредиторов кредиторов по реестру

Для детализации данного показателя могут быть рассчитаны частные коэффициенты признания требований кредиторов по очередям. Как правило, значение частных  коэффициентов признания требований кредиторов первой и второй очереди  составляет 100%. Это обусловлено тем, что правовая активность физических лиц по взысканию финансовых санкций  за просрочку обязательств ниже, чем  коммерческих организаций. Процесс  предъявления претензий кредиторами  второй очереди (по оплате труда), как  правило, носит формальный характер и осуществляется с привлечением данных бухгалтерского учета банка.

 Требования кредиторов характеризуют  также показатели средней суммы  долга. При определении средней  суммы долга следует учитывать,  что некоторые кредиторы дважды  упоминаются в реестре: в части  основного долга и в части  финансовых санкций. При расчете  средней суммы долга такой  кредитор с задолженностью разных  очередей является одним кредитором.

 Сумма установленных требований

 кредиторов соответствующей  очереди

 Средняя по реестру

 сумма = --------------------------------------. (5)

 долга Количество кредиторов  соответствующей

 очереди

Помимо средней суммы долга  в целом по реестру могут быть рассчитаны частные показатели по очередям. Средняя сумма долга первой очереди  соответствует средней величине вклада в данном банке. Средняя сумма  долга второй очереди характеризует  средний уровень оплаты труда.

 При анализе задолженности  фискальной системы в нее включаются  также суммы, списанные по налоговым  платежам с расчетных счетов  клиентов и не перечисленные  в бюджет в связи с недостаточностью  средств на корреспондентском  счете банка.

 Одним из показателей, характеризующих  результаты конкурсного производства, является коэффициент удовлетворения  требований кредиторов. Он показывает, на сколько процентов выплачена  задолженность по установленным  требованиям (табл. 4). В дополнение  к общему коэффициенту удовлетворения  требований кредиторов могут  быть рассчитаны частные показатели  в разрезе очередей.