Лекции по "Финансы"

    Регулирующая  функция налогов  означает их использование для стимулирующего воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода. Иными словами, выполнение регулирующей и стимулирующей функции достигается путем участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путем управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капиталов в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.

    Государство проводит налоговую  политику – систему  мероприятий в  области налогов  – в соответствии с выработанной экономической  политикой в зависимости  от социально-экономических  целей и задач  общества каждого конкретного периода его развития.  

    2. Налоговая система Республики Казахстан

          Совокупность видов  налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов  налоговой службы образуют налоговую  систему государства.

    Налоги  подразделяются на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, налог на имущество, землю).

    Косвенные налоги взимаются опосредованно  – через ценны товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

    По  признаку использования налоги подразделяются на: общие и специальные. Общие  налоги поступают государству и  при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства ранее используемый для формирования дорожного фонда).

    Существует  четыре способа взимания налогов  в зависимости от способов учета  и оценки объектов обложения:

1. кадастровый;
2. по декларации налогоплательщика;
3. у источника получения дохода;
4. по патенту.

Используются  два метода налогового учета:

1. кассовый;
2. метод начисления.

      Согласно  кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, услуг, отгрузки и оприходования  имущества и произведенной по ним оплаты.

      По  методу начислений  доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

      Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства Финансов РК и его местные органы).

     Налоговая система Казахстана включает в свой состав государственную налоговую  службу в которую входит – Налоговый  комитет Министерства Финансов РК, межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

     Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением  законов республики о налогах  и других обязательных платежах в  бюджет с учетом затрат и цен и тарифов. 

Вопросы и задания для  обсуждения  самопроверки.

1. Что представляют собой акцизы и в чем необходимость их применения ?
2. Какими характерными чертами обладают косвенные налоги ?  

Тема  7. Государственный бюджет 

Цель  занятия – глубокое изучение государственного бюджета .

План  лекции:

1. Сущность и значение государственного бюджета
2. Принципы построения бюджетной системы
3. Состав и структура доходов и расходов государственного бюджета
4. Дефицит бюджета и способы его покрытия
5. Организация бюджетной системы РК

 

Ключевые слова: государственный бюджет, внебюджетные фонды,   бюджетная система, бюджетное устройство. 

1. Сущность  значение государственного бюджета

     Государственный бюджет – это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направленный на выполнение общегосударственных задач и функций.

     Через государственный бюджет образуются и используются общественный централизованный фонд денежных средств. Именно через  государственный бюджет государство организует перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферами отраслей хозяйствующих субъектов, между регионам и т.д.

     Государственный бюджет - финансовые отношения, складывающиеся у государства предприятиями, организациями, учреждениями и населением.

     Государственный бюджет - совокупность финансовых отношении, связанных с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей.

     Как экономическая категория государственный  бюджет выражает денежные отношения, возникающие  между государством и другими  участниками общественного производства в процессе распределения и  перераспределения  стоимости общественного продукта путем образования и использования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.

     Государственный бюджет  как экономическая категория  выполняет функции, соответствующие категории финансов в целом – распределительную и контрольную.

    Контрольная функция выполняет важную роль в своевременном и полном поступлении финансовых ресурсов в виде налогов и сборов, а также других платежей в распоряжение государства, как распределяются денежные средства, и как они экономно и эффективно расходуются.

    Эти функции государственного бюджета  действуют в единстве, отражая неразрывно связанные стороны бюджетных отношений.

    Распределительная функция определяется путем перераспределения финансовых ресурсов между отраслями хозяйствующих субъектов, регионами страны, производственными и непроизводственными сферами экономики.

    Наиболее  важной функцией государственного бюджета  является контрольная. Контроль осуществляется за полнотой и своевременностью поступления доходов и за целевым использованием расходов бюджета.

    Контрольная функция бюджета усиливается  с постепенным внедрением рыночных отношений, изменением взаимоотношений хозяйствующих субъектов с государственным бюджетом, куда на место встречных потоков денежных средств из отраслей субъектов хозяйствования в бюджет и обратно приходят сальдированные результаты. Степень воздействия бюджета на экономику страны определяется не столько количественными пропорциями проходящих через бюджет денежных средств, сколько их влиянием на процесс воспроизводства, на рост финансовых ресурсов страны. В связи с этим распределительная функция бюджета шире используется для регулирования стоимостной структуры экономики, совершенствования отраслевых и региональных пропорций, усиления интеграционных процессов, экспорт-импорт товаров,

    В дальнейшем роль контрольной функции  бюджета будет усиливаться и меняться, получая значительные возможности для реализации использования информации финансовых расчетов путем полного использования компьютеров и другой техники и технологии, для создания возможности предварительного контроля, чтобы принять своевременные меры по предупреждению возникающих тех или иных неблагоприятных и негативных факторов.

   Контроль  бюджета в процессе его составления, рассмотрения, утверждения и исполнения призван способствовать выявлению резервов при составлении хозяйствующими субъектами бизнесменов, своевременному и полному выполнению этих планов, наиболее эффективному и экономному использованию материальных и денежных средств. Такие платежи в бюджет, как налог на добавленную стоимость, отчисления от чистого дохода (прибыли), акцизы и другие, как правило, вносятся непосредственно хозяйствующими субъектами с учетом выполнения ими бизнес-планов. Благодаря расширению прав местных органов власти и финансовых органов, функция контроля также приближена непосредственно на низовые органы, в связи с чем повышается роль местных органов власти в ее осуществлении.

     Бюджетные отношения имеет распределительный характер, осуществляются в денежной форме, сопровождаются формированием и использование целевых денежных фондов.

     Характеризуется государственный бюджет следующим:

• является особой экономической формой распределительных отношений, связанной с обособлением части стоимости валового общественного продукта у государства и её использованием на удовлетворение общественных потребностей;
• предназначен для распределения стоимости между отраслями народного хозяйства территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличии от финансов материального производства, опосредствующих процесс создания и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы обслуживающих потребление стоимости;
• выражают такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением общественного продукта в его товарной формой и осуществляется в известном отрыве от нее.

2. Принципы построения бюджетной системы

Государственный бюджет основывается на следующих принципах:

1. Полнота бюджета
2. Единство бюджета
3. Реальность (правдивость) бюджета
4. Гласность бюджета.

    Под полнотой бюджета понимается включение  в бюджет полностью всех доходов и расходов, обеспечение полного поступления в доходную часть бюджета в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством.

    Единство  бюджета заключается как в  единообразном порядке составления бюджета, так и в едином бюджетном документе, где отражаются все доходы и расходы государства. Кроме того, единство предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная классификация, т.е. группировки доходов и расходов бюджета по однородным признакам.

    Правдивость бюджета т.е. его реальность, предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованы и правильны.

     Гласность бюджета означает требование публиковать данные о доходах и расходах бюджета в печати для ознакомления общественности с составом и структурой бюджета, размерами дефицита и способами его покрытия.

3. Состав и структура доходов и расходов государственного бюджета

   Функционирование  бюджета, связано с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических  форм – доходов и расходов бюджета.

   Доходы  обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

   Состав  и структура доходов государственного бюджета РК определяются действующей системой налоговых платежей и поступлений неналоговых средств относительно нестабильного характера.

     Структура доходов государственного бюджета  состоит из 3 частей:

• Доходы;

• Полученные официально трансферты (гранты);

• Погашение кредитов, выданных из бюджета.

  В свою очередь доходы подразделяются на:

• налоговые поступления;
• неналоговые поступления;
• доходы от операций с капиталом.

     Расходы государственного бюджета отражаются по основным функциональным группам: государственные услуги общего характера; оборона; общественный порядок и безопасность; образование; здравоохранение; социальное обеспечение и социальная помощь; жилищно-коммунальное хозяйство; культура; спорт и информационное пространство; отрасли экономики; прочие расходы; обслуживание долга; официальные трансферты нижестоящим бюджетам.