Налоговая система Российской Федерации на современном этапе

   Российская  организация или иностранная  организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через  постоянное представительство (налоговые  агенты), выплачивающие доход иностранной  организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

   Налоговый агент обязан перечислить соответствующую  сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации  или иного получения доходов  иностранной организацией.

   По  доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

   Налог с доходов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено  признание доходом, полученным продавцом  в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного  дохода), подлежащих налогообложению у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода.

   Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи. 
 

   Практическая  задача: Рассчитать сумму налога на прибыль за январь месяц по предприятию торговли, применяющему метод начисления, по следующим данным:

1. выручка от реализации товаров – 2340250, в т.ч. НДС;
2. сумма начисленной зарплаты – 128500, выданной – 84750;
3. сумма начисленного ЕСН – 33410, перечисленного – 22350;
4. покупная стоимость реализованных товаров – 1740500, в т.ч. оплачено поставщикам – 1215600 (без НДС);
5. сумма транспортных расходов, относящихся к реализованным товарам – 6000;
6. сумма расходов, начисленных за рекламу – 2400;
7. ставка налога – 20%.

 

   Сперва  определим доходы организации:

   1) сумма выручки без НДС = 2340500 * 100 = 1983263

         118

        ______________________________________________________

        Итого по доходам = 1983263

   Рассчитываем  расходы предприятия:

2) сумма  начисленной зарплаты – 128500;

3) сумма  начисленного ЕСН – 33410;

4) покупная  стоимость реализованных товаров  – 1740500;

5) сумма  транспортных расходов – 6000;

   6) сумма  расходов, начисленных за рекламу  – 2400

        _______________________________________________________

       Итого по расходам = 1910810

   Находим сумму прибыли, как разницу между  доходами и расходами:

   Сумма прибыли = 1983263 – 1910810 = 72453

   Сумма налога на прибыль = 72453 * 20 = 14490,6

       100

   ФБ = 72453 * 2 = 1449,06

      100

   РБ = 72453 * 18 = 13041,54

      100 

   2.2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

   В настоящее время данный налог  является неотъемлемой частью налоговых  систем практически во всех странах  мира.

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации⁶.

   Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

   Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также  сотрудники органов государственной  власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

   Доходы  от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации:

   1. К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

   а) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

   б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

   в) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

   г) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

   д) доходы от реализации:

   - недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

   - в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

   - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

   - иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

   е) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

   ж) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

   з) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

   и) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

   2. Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

   Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

   1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

   2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

   Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

   Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

   Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

   Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

   Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится.

     Доходы (расходы) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (расходов).

   Не  подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

   1) государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности;

   2) пенсии по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии;

   3) компенсационные выплаты, связанные с:

   возмещением вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

   бесплатным  предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, топлива или  соответствующего денежного возмещения;

   оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

   увольнением работников, за исключением компенсации  за неиспользованный отпуск;

   гибелью военнослужащих или государственных  служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

   возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

   При оплате работодателем налогоплательщику  расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.