Налоговая система Российской Федерации на современном этапе

   4) вознаграждения донорам за сданную  кровь, материнское молоко и  иную помощь;

   5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

   6) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

   налогоплательщикам  в связи со стихийным бедствием  или с другим чрезвычайным обстоятельством;

   работодателями  членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

   налогоплательщикам  в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи;

   налогоплательщикам  из числа малоимущих и социально  незащищенных категорий граждан  в виде сумм адресной социальной помощи;

   налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов  на территории Российской Федерации;

   работодателями  работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого  ребенка;

   7) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования;

   8) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

   9) доходы в денежной и натуральной  формах, полученные спортсменами  и членами спортивных команд, являющимися участниками XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе  Сочи, в связи с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Документом, подтверждающим освобождение указанных доходов от налогообложения, является олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

   10) и другое.

   Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Таблица 4 – Стандартные налоговые вычеты:

    Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах.

Таблица 5 – Социальные налоговые вычеты:

   Социальный  налоговый вычет может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

   Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

   1) в суммах, полученных налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

   2) в сумме фактически произведенных  налогоплательщиком расходов:

   на  новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

   на  погашение процентов по целевым  займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным  на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

   на  погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

   Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

   по  целевым займам (кредитам);

   по  кредитам, предоставленным банками.

   Имущественный налоговый вычет, не применяется  в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

   Имущественные налоговые вычеты (за исключением  имущественных налоговых вычетов  по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового периода.

   В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику.

   Профессиональные  налоговые вычеты. Получают эти вычеты путем подачи заявления и декларации по окончании года на основании соответствующих документов.

   Налогоплательщики – лица, занимающиеся частной практикой, получающие авторские вознаграждения, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.

   Размер  вычета равен сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

   Налоговые ставки:

1. 35% в отношении доходов: стоимости любых выигрышей, призов, в целях рекламы, страховых выплат по договорам добровольного страхования части превышения и т.д.;
2. 30% в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами РФ;
3. 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов;
4. 13% в отношении остальных видов доходов.