Налоговые платежи организаций в бюджет

     Содержание 
 
 

     Введение……………………………………………………………………4

     ГЛАва 1. Система налогообложения юридических лиц: сущность, виды………………………………………………………………...8

     1. 1. Сущность и функции налогов и сборов………………………………..8

     1. 2. Специальные налоговые режимы……………………………………..15

     1. 3. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы...…...38

     ГЛАВА 2. Анализ платежей предприятий в бюджет………44

     2. 1. Анализ платежей юридических лиц в бюджет Тюменской области..44

     2. 2. Финансово-экономический анализ деятельности ООО "Служба быта"………………………………………………………………………………...54

     2.3. Анализ состояния взаимоотношений ООО "Служба быта" с бюджетом…………………………………………………………………………...61

     ГЛАВА 3. Направления совершенствования налоговых взаимоотношений предприятия с бюджетом………………...…65

     Заключение……………………………………………………………..68

     Список  использованной литературы………………………...72

     Приложения……………………………………………………………...76 

 

      Введение 
 
 

     Одним из важнейших документов, регулирующих экономическую жизнь общества, является государственный бюджет, который  воспринимается как важнейший юридический закон экономической деятельности. Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функций. Бюджетный кодекс дает такое определение бюджета: бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Осуществляемый в России переход от административно - хозяйственной системы в рыночной экономике потребовал коренного изменения всего хозяйственного законодательства РФ, налогового - в первую очередь. В прежней системе в бюджет изымался практически весь доход предприятий, оставалась лишь небольшая часть для целей материального стимулирования работников и на научно-техническое развитие.

     В настоящее время с развитием  рыночной экономики во все сферы  хозяйственной деятельности проникают  новые экономические отношения, коренным образом изменяется налоговая  система, а вместе с тем законы, положения, нормативные акты. Создаются акционерные, арендные и совместные предприятия с участием юридических и физических лиц. Происходят заметные изменения в составе средств и источников финансирования предприятий. Бухгалтерам в процессе работы приходится применять новые методики, позволяющие отражать введение в хозяйственный оборот особых видов имущества и взаимоотношений участников. Но, несмотря на все трудности ведения учета на предприятиях, на постоянно меняющееся законодательство и налоги бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории РФ.

     Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан  в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный "налоговый климат", который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

     Целью данной дипломной работы является анализ платежей предприятий в бюджет. Основные задачи исследования:

     - раскрыть сущность и функции  налогов и сборов;

     - рассмотреть налоговые режимы и особенности упрощенной системы налогообложения;

     - проанализировать платежи юридических  лиц в бюджет Тюменской области;

     - провести финансово-экономический  анализ деятельности предприятия;

     - проанализировать состояние взаимоотношений предприятия с бюджетом;

     - предложить направления совершенствования  налоговых взаимоотношений предприятия  с бюджетом.

     Представляется  необходимым охарактеризовать основные моменты налоговой системы РФ. В работе необходимо использовать не только теоретические работы, но и определенные законы, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговую систему России.

     Предмет исследования – многогранное изучение налоговых платежей предприятия в бюджет.

     Объектом исследования в данной дипломной работе, является предприятие ООО "Служба быта". Предприятие оказывает бытовые услуги населению – (пошив и ремонт женской и мужской одежды, вязка и ремонт трикотажных изделий, изделий из кожи, ремонт часов, услуги фотографии, ремонт обуви, ремонт металлоизделий, теле-радио аппаратуры, ремонт бытовой техники, услуги ксерокопии).

     Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

     Во  введении рассказывается об актуальности темы, определяются цели и задачи работы, предмет и объект исследования, рассматривается степень изученности проблемы, методы исследования, структура дипломной работы и ее практическая значимость.

     В первой главе будут рассмотрены сущность и функции налогов и сборов, специальные налоговые режимы, а так же особенности упрощенной системы налогообложения, распределение налогов между звеньями бюджетной системы.

       Вторая  глава посвящена анализу платежей юридических лиц в бюджет Тюменской области, финансово-экономическому анализу деятельности ООО «Служба быта» и анализу состояния взаимоотношений данного предприятия с бюджетом.

     В третьей главе будут предложены направления совершенствования налоговых взаимоотношений предприятия с бюджетом.

     В заключении излагаются выводы о проведенной  работе и даются общие рекомендации по изученной тематике.

     Методологическую  базу исследования составили монографии российских и зарубежных ученых по проблемам налоговых платежей, публикации в периодической печати. В процессе работы так же были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, Тюменской области, финансовая и бухгалтерская отчетность.

     В работе использованы следующие методы исследования: экономико-статистический, анализ, синтез, обобщение, наблюдение, метод анкетирования и др. 

 

      1. Система налогообложения юридических лиц: сущность, виды 
 
 

     1.1. Сущность и функции налогов и сборов. 
 
 

     Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

     Налог – обязательный взнос юридических  и физических лиц в бюджет или  во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством [15, с. 35]

     Отдельный налог характеризуется набором  типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:

     - Целевые признаки;

     - Организационные;

     - Системные;

     Целевыми  признаками являются:

      - Поддерживаемые органы управления;

     - Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

     - Целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

     Организационными признаками налога являются:

     - Объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.);

     - Источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.);

     - База налога – сумма, с которой взимается налог;

     - Ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения;

     - Субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.

     Системные признаки налога позволяют дать характеристику его места в общем процессе финансовых потоков:

     - Доля налога в бюджетных поступлениях;

     - Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

     - Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;

     - Степень собираемости налога;

     - Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы);

     - Расходы на сбор налога [25,с. 65]

     - Структура налога.

     Каждый  налог содержит следующие элементы:

     - субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

     - носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счете, несёт издержки и ущерб по уплате налога.

     Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его носителем, поскольку  иногда налог перекладывается на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной, какой либо товар, понятно, что он будет переложен на потребителей путём надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свой налог на другого, то он уже не носитель налога.

     - сфера действия налога – совокупность носителей налога, на которых, в конечном счете, ложится его бремя.

     - объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, земельный, подоходный, и др.

     - источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог. По некоторым налогам объект и источник совпадают.

     - масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.

     - единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны, по земельному налогу – гектар, акр и т. д.). [13,с. 54]

     Разница между масштабом и единицей обложения  заключается в том, что в масштабе единица обложения берётся как  принцип, единица обложения берётся  как мера.

     Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты. [34,с. 23]

     В зависимости от построения налогов различают твёрдые и долевые ставки.

     Твёрдые ставки устанавливаются в сумме  на единицу объекта.

     Долевые ставки выражаются в определённых долях  объекта обложения.

     - налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

     - налоговый порог – расчётная величина налогового оклада к доходам.

     - налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.).