Налоговые платежи организаций в бюджет

     - простота при определении налогооблагаемой  базы. Расчёт подтверждения п. 1 позитивного  аспекта проводился на основе  экономического исследования с  использованием документов бухгалтерского  учёта и отчётности ООО "Служба быта" за 2010 год по причине использования различных льгот, предоставляемых как субъекту малого предпринимательства. [32,с. 12]

     Закон определяет в качестве объекта налогообложения  совокупный доход, который исчисляется  как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров работ, услуг, сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретённых товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков, оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

     Валовая выручка исчисляется как сумма  выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчётный период, и внереализационных доходов. [45,с. 234]

     Таблица 2.3.1

     Показатели  финансовой деятельности предприятия  за 2008-2010 гг.

     Таблица 2.3.2

     Расчет  затрат

     Валовой доход  (выручка) ООО "Служба быта" за 2010 год составил           8 547 549,6 руб. (таблица 2.3.1).

     В этом случае сумма налога, причитающегося к уплате в бюджет, составила 150093,47 руб.; выручка – затраты * 15%=150093,47 руб. 
 
 

     Таблица 2.3.3.

     Величина  налога

     Таким образом, из таблицы 2.3.3 видно, что величина налога зависит от валового дохода и затрат, и по сравнению с 2008 годом мы наблюдаем тенденцию к уменьшению величины налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. направления совершенствования налоговых взаимоотношений предприятия с бюджетом 
 

     Анализируя  деятельность ООО «Служба быта», мы видим, что у предприятия происходит сокращение чистой прибыли, следует отметить также ухудшение показателей ликвидности, оборачиваемости, рентабельности и снижение финансовой устойчивости предприятия.

     Для повышения финансовой устойчивости предприятия, а так же улучшения показателей можно предложить ООО «Служба быта» перейти с упрощенной системы налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

    ООО «Служба быта» предоставляет  населению бытовые услуги, следовательно, по данному критерию предприятие  по виду деятельности подходит для  перехода на систему ЕНВД (система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) - оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 18.06.2005 N 63-ФЗ) и т.д.)

    В ООО «Служба быта» занято 15 человек, следовательно, и по данному критерию предприятие подходит для перехода на систему ЕНВД, которая предусматривает количество работников до 100 человек.

     Проведем  расчеты для ООО «Служба быта»  по системе ЕНВД:

     Физический  показатель – среднесписочная численность: 2008г. – 14; 2009 – 9; 2010г. - 15 человек

     ООО «Служба быта» по виду деятельности имеет следующую базовую доходность по годам:

     2008г.  – 7500 в месяц

     2009г.  – 7500 в месяц

     2010г.  – 7500 в месяц

     Коэффициент дефлятора по годам составил: 2008 г. – 1,081; 2009 г. –1,148 ; 2010г. – 1,295.

     Корректирующий  коэффициент базовой доходности по Тюменской области (по 2му показателю) составил: в 2008 г. – 0,5 ; 2009 г. – 0,5; 2010 г. – 0,5.

     Таким образом, налоговая база ООО «Служба быта» (скорректированный на К1 и К2) составит:

     2008г.: (БД * К1 * К2) * ФП = 7500*1,081*0,5*14=56752,5

     2009г.: 7500*1,148*0,5*9= 38745

     2010г.: 7500*1,295*0,5*15=72843,75

     Произведем  расчет налоговой нагрузки на ООО  «Служба быта» при условии перехода на ЕНВД в 2008-2010 гг. в таблице 3.3.

     Таблица 3.1

     Расчет  налоговой нагрузки ООО «Служба быта» при применении ЕНВД

     Сведем  результаты исследования возможной  налоговой нагрузки на предприятие  ООО «Служба быта» при применении различных налоговых режимов в общую таблицу 3.2.

     Таблица 3.2

     Суммы уплаченных налогов при различных режимах налогообложения ООО «Служба быта»

     Анализируя  табл.3.2, можно сделать вывод, что  при системе ЕНВД предприятие  уплачивает налогов гораздо меньше.

     В целом ООО «Служба быта» можно рекомендовать переход на специальный режим налогообложения – ЕНВД. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 
 
 

     Итак, основной источник доходной части госбюджета - это налоговые поступления, т. е. обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Основным документом в налоговой сфере является Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", принятый еще в 1991 г. В этом акте содержатся основные понятия, принципы и правила налогообложения, которые должны использоваться и учитываться в принимаемых впоследствии законных актов по вопросам налогообложения. Здесь дан перечень различных налогов и сборов, которые могут быть установлены федеральными, региональными и местными органами власти.

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др.

     Налог – обязательный взнос юридических  и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством. Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога.

     Функции налогов – это проявление его  сущности в действии, способ выражения  его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. Существует 7 основных функций налогов: регулирующая; фискальная; стимулирующая; распределительная; контрольная; учетно-контрольная; социальная.

     Налоговая система РФ включает общий налоговый  режим и специальные налоговые  режимы. Специальным налоговым режимом считается особый порядок внесения и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который устанавливается Налоговым кодексом РФ. При традиционной системе налогообложения юридические лица уплачивают в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН и другие налоги и сборы. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций  и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     Распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов  за федеральным, региональными и  местными бюджетами является исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней. Это обеспечивает самостоятельность бюджетов как на уровне региона, так и на уровне местного самоуправления.

     Правила распределения налогов между  субъектами Федерации и местными властями определяются ежегодным законом  о бюджете соответствующего субъекта. Местный бюджет - это главная финансовая база местных органов власти. Бюджетные и имущественные права, предоставленные местным органам власти, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении.