Определение и прогнозирование потребностей предприятия в оборотных средствах (на примере предприятия ООО «Завод Кристалл")

   В состав фондов обращения включаются:

    - готовая продукция, товары для  перепродажи и отгруженные товары  (предметы труда, прошедшие все стадии обработки и готовые для реализации, т. е. продукты труда);

    - дебиторская задолженность (долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства). В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;

    - денежные средства.

   В балансе предприятия оборотные  средства отражаются во втором разделе  актива баланса «Оборотные активы».

   По  своей экономической природе  оборотные средства - это денежные средства, вложенные (авансированные) в оборотные производственные фонды  и фонды обращения. Основное назначение оборотных средств - обеспечение  непрерывности и ритмичности  производства.

     По назначению в производственном  процессе (по элементам) оборотные  средства можно подразделить на следующие группы:

   А) Производственные запасы. Все элементы производственных запасов выступают в трех формах:

1. Транспортный запас - со дня оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад.
2. Складской запас разделяется на: подготовительный и текущий. 
   Подготовительный запас создается в тех случаях, когда данный вид сырья или материалов нуждается в выдержке (время естественных процессов, например, сушка пиломатериалов, старение крупного литья, ферментация табака и т.п.).

   Текущий запас создается для обеспечения  потребности в материалах и сырье  между двумя поставками.

   Размер  максимального текущего запаса определяется по формуле:

                                                                                                                (1)

   где Q_max - максимальный текущий запас соответствующего материала;

   Q_T - объем среднесуточного календарного потребления;

   T_п - величина интервала поставок данного вида материалов.

   3. Страховой запас создается в тех случаях, когда происходят частые изменения интервала поставок, и зависит от конкретных условий работы предприятия.

   Б) Средства в затратах на производство.

   1) Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные или не прошедшие испытания и технической приемки.

   2) Полуфабрикаты собственного производства (отливки, поковки, штамповки и т.д.).

   3) Расходы будущих периодов - это расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

   В) Готовая продукция - это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытания и приемку, полностью укомплектованная согласно договорам с заказчиками и соответствующая техническим условиям и требованиям.

1. Готовая продукция на складе предприятия.
2. Отгруженная, но не оплаченная продукция.

   Г) Денежные средства и расчеты (средства расчета):

   Расчеты с дебиторами (средства в расчетах с дебиторами). Дебиторы - это юридические  и физические лица, которые имеют  задолженность данному предприятию (эта задолженность называется дебиторской).

   Доходные  активы - это краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения предприятия  в ценные бумаги (рыночные высоколиквидные  ценные бумаги), а также предоставленные  другим хозяйствующим субъектам  займы.

   Денежные  средства - это средства на расчетных  счетах и в кассе предприятия. Структура оборотных средств  характеризуется удельным весом  отдельных элементов в общей  совокупности и выражается, как правило, в процентах. 

   

2. Функционирование  оборотных средств: основные стадии и характеристики.

   Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов и  обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме, и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации, стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

   Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности  процесса воспроизводства (Рисунок 2): 

   

   Рисунок 2. Стадии кругооборота оборотных средств.

   В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии:

   1) денежная (на этой стадии денежные средства финансируются в необходимые предметы труда);

   2) производительная (на этой стадии происходит качественное изменение предметов труда в готовую продукцию, т. е. осуществляется непосредственно процесс производства);

   3) товарная (стадия нахождения оборотных средств в предметах труда и готовой продукции).

   Первая  денежная стадия кругооборота средств является подготовительной и протекает в сфере обращения. Предприятие авансирует стоимость в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

   Производительная  стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость производственных основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

   На  третьей товарной стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

   Денежная  форма, которую принимают оборотные  средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной  стадией оборота средств.

   Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

                                            Д - Т ... П ... Т’ – Д’,                         (2)

   где Д — денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

   Т - средства производства;

   П - производство;

   Т’ - готовая продукция;

   Д’ - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

   Точки (...) означают, что обращение средств  прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

   Закончив  один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно  принимает различные формы, но и  постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными  словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится  в денежной, производительной, товарной формах. Кругооборот фондов предприятий  может совершаться только при  наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая  в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость  в денежной форме представляет собой  оборотные средства предприятия.

   Оборотные средства выступают, прежде всего, как  стоимостная категория. Они в  буквальном смысле не являются материальными  ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции.

   Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях  кругооборота с тем, чтобы удовлетворять  потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования  оборотных средств. Все источники  финансирования оборотных средств  подразделяются на: собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

   Формирование  оборотных средств происходит в  момент организации предприятия, когда  создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей  предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так  называемые устойчивые пассивы. Это  средства, которые не принадлежат  предприятию, но постоянно находятся  в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных  средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная  переходящая из месяца в месяц  задолженность по оплате труда работникам предприятия; резервы на покрытие предстоящих расходов; минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами; средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги); средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

   Для сокращения общей потребности хозяйства  в оборотных средствах, а также  стимулирования их эффективного использования  целесообразно привлечение заемных  средств.

   Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с  помощью которых удовлетворяются  временные дополнительные потребности  в оборотных средствах. Основными  направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств  являются:

   - кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;

   - временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;

   - осуществление расчетов и платежного оборота. 

   

3. Методы  определения необходимого объема оборотного капитала.

   Предприятия, работающие на принципе коммерческого  расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной  самостоятельностью с тем, чтобы  вести дело рентабельно и нести  ответственность за принимаемые  решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности  предприятий в собственных оборотных  средствах, играющих главную роль в  нормальном функционировании предприятий.

   Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения  норматива оборотных средств (Рисунок 3).