ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

Распределение поступлений в бюджетную систему РФ с зачислением на единый счет соответствующего бюджета осуществлялось в ряде случаев органами Федерального казначейства таким образом, что информацию об этом финансовые органы могли получить лишь на третий день после зачисления платежей на счет органа Федерального казначейства. Проблема у некоторых финансовых органов также в том, что сведения о движении средств на счете бюджета можно получить только к 11 часам.

Были претензии со стороны финансовых органов на существенное ограничение операционного дня (например, до 16 ч.) для принятия платежных документов на списание средств со счета бюджета в тот же день.

3.2. Пути совершенствования кассового обслуживания исполнения местных бюджетов

Анализ поступившей от управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации информации позволяет сделать выводы о следующих фактах, положительно повлиявших на бюджетных процесс в муниципальных образованиях, вследствие перехода на новый порядок кассового обслуживания исполнения местных бюджетов:

1. Взаимодействие муниципальных образований с органами  Федерального казначейства привело к необходимости более тщательного изучения ими положений бюджетного законодательства РФ. Переход на кассовое обслуживание исполнения бюджетов органами Федерального казначейства способствовал приведению в соответствие с бюджетным законодательством РФ основных процессов, связанных с составлением и исполнением местных бюджетов;

2. Необходимость представления в органы Федерального казначейства сведений о составе распорядителей и получателей средств местного бюджета побудила муниципальные образования активизировать работу по проведению полной инвентаризации муниципальных учреждений. Муниципальными образованиями проделана работа по упорядочению сети муниципальных учреждений, составлены реестры бюджетополучателей в привязке к главным распорядителям бюджетных средств, пересмотрены и приведены в соответствие с действующим законодательством учредительные документы учреждений;

3. Ежемесячная выверка данных по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств и своевременное устранение выявленных ошибок позволила сократить сроки составления отчетов, и повысить их достоверность. Указанная информация позволяет своевременно выявлять возникающие расхождения в учете и оперативно принимать решения по их устранению, что значительно облегчает работу финансовых органов и позволяет им владеть точной информацией по исполнению бюджета.

Сопоставление данных учета операций по исполнению местного бюджета, представленных органами Федерального казначейства и главными распорядителями бюджетных средств, позволяет финансовому органу при составлении отчета об исполнении бюджета выявить неточности в отчетах об исполнении бюджетных смет, представленных ему главными распорядителями бюджетных средств. Предоставление органами ФК финансовым органам, распорядителям и получателям средств бюджетов, ежедневной и ежемесячной информации о кассовых поступлениях и выплатах в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, облегчает ведение ими бухгалтерского учета и составление отчетности об исполнении бюджетов;

4. Активное внедрение системы электронного документооборота между органами ФК и получателями средств регионального и местных бюджетов способствует сокращению трудозатрат, уменьшению временного интервала прохождения бюджетных платежей, начиная от поступления доходов на счет бюджета и заканчивая списанием средств со счета бюджета, тем самым, ускоряя оборачиваемость бюджетных средств;

5. Проводимая органами ФК организационная, методологическая и разъяснительная работа с финансовыми органами, распорядителями и получателями средств местных бюджетов, а также практическая помощь в установке и применении программных продуктов, повысила информированность и уровень квалификации клиентов по вопросам бюджетного учета, оформления документов, применения бюджетной классификации Российской Федерации;

6. Установление общего порядка исполнения судебных решений по денежным обязательствам муниципальных учреждений, лицевые счета которых открыты в органах ФК, способствует более полной реализации прав физических и юридических лиц;

7. В результате безвозмездного осуществления в соответствии с соглашениями дополнительных функций по исполнению бюджетов муниципальных образований органами Федерального казначейства удалось избежать значительных дополнительных расходов, связанных с необходимостью организации органов местного казначейства, содержанием дополнительной численности муниципальных служащих и материального обеспечения их деятельности. В данных условиях органы местного самоуправления получили возможность направить средства местных бюджетов на другие, более приоритетные направления;

8. Переход на кассовое обслуживание исполнения местных бюджетов в органы ФК способствовал усилению финансового контроля. При кассовом обслуживании исполнения местных бюджетов с осуществлением органами ФК отдельных функций по исполнению бюджета в соответствии с соглашениями минимизируется нецелевое использование бюджетных средств. Так, за 2005 год УФК одного из субъектов РФ было возвращено без исполнения более 3 тысяч платежных документов бюджетополучателей по причине их несоответствия целевому назначению;

9. Учет органами ФК бюджетных обязательств местных бюджетов в порядке, аналогичном учету бюджетных обязательств за счет средств федерального бюджета, обеспечил соблюдение, своевременность и полноту исполнения принятых бюджетными учреждениями обязательств  по договорам, снижение кредиторской и дебиторской задолженности;

10. Своевременное отслеживание правильности оформления платежных поручений на перечисление муниципальными учреждениями платежей в бюджет привело к сокращению объема невыясненных поступлений в бюджеты. Использование механизма присвоения целевым средствам, передаваемым из вышестоящего бюджета, кодов дополнительной идентификации (кодов целей) обеспечивает ежедневный контроль за их использованием при исполнении местного бюджета и направление оперативной информации главным распорядителям средств федерального бюджета;

11. Активизирована работа по закреплению всех источников доходов бюджетов муниципальных образований за конкретными администраторами поступлений и работа администраторов по уточнению невыясненных поступлений.

После 1 января 2006 г. ФК были проанализированы первые итоги осуществления кассового обслуживания и приняты следующие меры по его совершенствованию и развитию:

1. В части кассового обслуживания средств от внебюджетной деятельности получателей бюджетов субъектов и муниципальных образований РФ вступил в действие приказ ФК. «Об утверждении Инструкции о порядке кассового обслуживания территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами, полученными бюджетными учреждениями субъектов РФ и муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход  деятельности » от 30 декабря 2005 г. №  19н

2. Обеспечена возможность частичной приемки пакета платежных поручений от финансового органа через ППО «СЭД» и доведения до финансового органа исчерпывающих формулировок причин отказа в проводке отдельных платежных поручений.

3. Введена новая, более прозрачная для финансового органа система статусов электронных сообщений и документов, обновлена документация на ППО «СЭД», в том числе описано соответствие новых статусов электронных документов пунктам Регламента о порядке и условиях обмена информацией между финансовым органом (уполномоченным органом) и органом Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ  (местного бюджета) [29, с. 30].

Если раньше речь шла только о казначейской системе исполнения бюджета субъекта РФ и муниципальных образований, то теперь актуальны комплексные проекты в составе:

- организации и бухгалтерского учета исполнения бюджета, включая кассовое обслуживание исполнения бюджета органами ФК по одному из предусмотренных вариантов;

- бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях;

- планирования и составления бюджета, в том числе  ориентированного на результат;

- управления государственным и муниципальным имуществом;

- осуществления государственных и муниципальных закупок.

Этот комплексный проект должен охватывать всех участников бюджетного процесса в субъекте РФ - финансовый орган, распорядителей и получателей средств, администраторов поступлений и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, всех муниципальных образований и поселений. При этом важно обеспечить наибольшую степень централизации обработки и хранения информации, таким образом, чтобы на рабочих местах участников бюджетного процесса осуществлялась лишь регистрация операций, а их физическое исполнение (например, проводки по счетам, бухгалтерские записи) было бы централизованным. Причем в единой базе данных обеспечивались бы обработка и исполнение операций, относящихся к ведению, как субъекта РФ, так и муниципальных образований и поселений.

Такой централизованный подход имеет целый ряд преимуществ, поскольку обеспечивает:

1) Оперативность получения любых консолидированных отчетов и иных сведений в целом по субъекту РФ в различных разрезах и формах, высокую точность таких данных.

2) Не возможность использования на любых рабочих местах никаких иных регламентов, правил и порядков деятельности, кроме централизованно установленных, что позволяет проводить операции сектора государственного управления в регионе по единым правилам и способствует выполнению единых нормативов, касающихся необходимой численности государственных и муниципальных служащих.

3) Возможность отсутствия администраторов программных и технических средств в муниципальных поселениях.

4) Существенное упрощение процедуры проведения обновлений как нормативно-правовой базы, так и программного продукта в целом по субъекту РФ по сравнению с децентрализованным подходом.

Преимущества централизованного подхода в последние годы способствовали его активному использованию при автоматизации западных и отечественных банков с разветвленной сетью филиалов и отделений. Также централизованный подход реализуется в проекте модернизации Федерального казначейства.

В подавляющем большинстве субъектов РФ  в настоящее время применяется децентрализованный подход, когда обработка и хранение данных ведутся на уровне каждого муниципального образования, а зачастую и поселения. Разнородные сведения консолидируются на уровне финансового органа субъекта РФ по мере необходимости. Централизованный подход является органичным продолжением и развитием децентрализованного, но требует существенно более целостного и интеграционного взгляда на реализацию  автоматизированной системы, включая комплексное управление проектом такой реализации на всех его этапах, повышенные требования к программному продукту, инсталляцию необходимых каналов связи и серверного оборудования, консалтинговые услуги.

Централизованный подход включает в себя:

1. Интеграцию работ и ответственности. Требуется возложить на кого-либо ответственность за проект в целом при возможном выполнении частей проекта различными исполнителями;

2. Создание необходимого нормативно-правового и организационного обеспечения, оказание соответствующих консультационных услуг, в числе которых:

2.1) разработка программы реформирования системы управления общественными финансами, в том числе в части нормативно-правового и организационного обеспечения;

2.2) управление проектом модернизации системы управления общественными финансами региона;

2.3) обследование и выдача рекомендаций о возможности применения действующего программного и технического обеспечения;

2.4) описание требований к программному и техническому обеспечению.

3. Внедрение различных централизованных программных продуктов, а именно:

3.1) системы составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы региона, ведение главной бухгалтерской книги;

3.2) системы анализа, планирования и прогнозирования;

3.3) системы осуществления государственных и муниципальных закупок;

3.4) системы бухгалтерского учета бюджетных учреждений;

3.5) системы управления имуществом;

3.6) системы электронно-цифровой подписи и удостоверяющего центра;

3.7) системы автоматизации делопроизводства и внутреннего документооборота;

3.8) иных программных продуктов.              

4. Создание технического обеспечения:

4.1) поставка и/или инсталляция серверных комплексов и систем инженерного обеспечения для централизованной бесперебойной обработки данных;

4.2) поставка рабочих станций и периферийного оборудования;

4.3) поставка и/или инсталляция необходимых программно-технических средств защиты конфиденциальной  информации;

4.4) поставка необходимого технического обеспечения и сопровождение проекта по развертыванию высокоскоростной сети передачи данных в регионе.

5. Сопровождение:

5.1) описание концепции сопровождения всех распределенных пользователей централизованных программных и технических средств в режиме «одного окна», в том числе с возможностью передачи такового на аутсорсинг внешним исполнителям;

5.2) поставка и/или внедрение системы управления эксплуатацией;

5.3) организация сопровождения всех распределенных пользователей централизованных программных и технических средств в режиме «одного окна».

В настоящее время ФК в полном объеме обеспечивается кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, что является существенным фактором упорядочивания бюджетного процесса в РФ и оказывает положительное влияние на устойчивость бюджетной системы в целом. Результаты внедрения кассового обслуживания исполнения бюджетов муниципальных образований в 2006 году доказали, что на сегодняшнем этапе становления и развития публичных финансов РФ решение о переходе на кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований ФК оказалось своевременным и правильным.

Практика кассового обслуживания исполнения местных бюджетов укрепила доверие к органам Федерального казначейства, о чем свидетельствуют инициирование главами администраций муниципальных образований перехода на кассовое обслуживание исполнения бюджетов поселений органами Федерального казначейства по варианту с открытием лицевых счетов для учета операций по кассовым выплатам из бюджета и на кассовое обслуживание органами Федерального казначейства операций со средствами, полученными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход  деятельности.